3)
материальная выгода, полученная
от приобретения ценных бумаг.
2.
При получении налогоплательщиком
дохода в виде материальной
выгоды, указанной в подпункте
1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая
база определяется как:
1)
превышение суммы процентов за
пользование заемными средствами,
выраженными в рублях, исчисленной
исходя из трех четвертых действующей
ставки рефинансирования, установленной
Центральным банком Российской
Федерации на дату получения
таких средств, над суммой процентов,
исчисленной исходя из условий
договора;
2)
превышение суммы процентов за
пользование заемными средствами,
выраженными в иностранной валюте,
исчисленной исходя из 9 процентов
годовых, над суммой процентов,
исчисленной исходя из условий
договора.
Определение
налоговой базы при получении
дохода в виде материальной выгоды,
выраженной как экономия на процентах
при получении заемных средств,
осуществляется налогоплательщиком в
сроки, определяемые подпунктом 3 пункта
1 статьи 223 настоящего Кодекса, но не реже
чем один раз в налоговый период,
установленный статьей 216 настоящего
Кодекса.
3.
При получении налогоплательщиком
дохода в виде материальной
выгоды, указанной в подпункте
2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая
база определяется как превышение
цены идентичных (однородных) товаров
(работ, услуг), реализуемых лицами,
являющимися взаимозависимыми по отношению
к налогоплательщику, в обычных условиях
лицам, не являющимся взаимозависимыми,
над ценами реализации идентичных (однородных)
товаров (работ, услуг) налогоплательщику.
4.
При получении налогоплательщиком
дохода в виде материальной
выгоды, указанной в подпункте
3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая
база определяется как превышение
рыночной стоимости ценных бумаг
над суммой фактических расходов
налогоплательщика на их приобретение.
Статья
213. Особенности определения
налоговой базы по
договорам страхования
и договорам негосударственного
пенсионного обеспечения
1. При определении
налоговой базы не учитываются
доходы, полученные в виде страховых
выплат в связи с наступлением
соответствующих страховых случаев
по обязательному страхованию,
осуществляемому в порядке, установленном
действующим законодательством,
по добровольному долгосрочному
(на срок не менее пяти лет)
страхованию жизни и в возмещение
вреда жизни, здоровью и медицинских
расходов (за исключением оплаты
санаторно - курортных путевок)
страхователей или застрахованных
лиц, а также доходы в виде
страховых выплат по договорам
добровольного пенсионного страхования,
заключенным со страховщиками,
и (или) доходы в виде выплат
по договорам добровольного пенсионного
обеспечения, заключенным с негосударственными
пенсионными фондами, в случае,
если такие выплаты осуществляются
при наступлении пенсионных оснований
в соответствии с законодательством
Российской Федерации.
2.
Суммы страховых выплат, полученные
по договорам добровольного страхования
жизни, заключенным на срок
менее пяти лет, не учитываются
при определении налоговой базы,
если суммы таких страховых
выплат не превышают сумм, внесенных
физическими лицами в виде
страховых взносов, увеличенных
страховщиками на сумму, рассчитанную
исходя из действующей ставки
рефинансирования Центрального
банка Российской Федерации на
момент заключения договора страхования.
В противном случае разница
между указанными суммами учитывается
при определении налоговой базы
и подлежит налогообложению у
источника выплаты по ставке,
предусмотренной пунктом 2 статьи
224 настоящего Кодекса.
3.
В случае досрочного расторжения
договора добровольного долгосрочного
страхования жизни (досрочного
расторжения договоров добровольного
пенсионного обеспечения, заключенных
с российскими негосударственными
пенсионными фондами) до истечения
пятилетнего срока его действия
(за исключением случаев досрочного
расторжения договора страхования
по причинам, не зависящим от
воли сторон) и возврата физическим
лицам денежной (выкупной) суммы,
подлежащей в соответствии с
Правилами страхования (законодательством
Российской Федерации о негосударственных
пенсионных фондах) и условиями
договора выплате при досрочном
расторжении договора страхования
(пенсионного обеспечения), а также
в случае изменения условий
указанного договора полученный
доход, за вычетом суммы внесенных
физическим лицом взносов, учитывается
при определении налоговой базы
и подлежит налогообложению у
источника выплаты.
4.
По договору добровольного имущественного
страхования (включая страхование
гражданской ответственности за
причинение вреда имуществу третьих
лиц и (или) страхование гражданской
ответственности владельцев транспортных
средств) при наступлении страхового
случая доход налогоплательщика,
подлежащий налогообложению, определяется
в случаях:
гибели
или уничтожения застрахованного
имущества (имущества третьих лиц)
как разница между полученной
страховой выплатой и рыночной стоимостью
застрахованного имущества на дату
заключения указанного договора (на дату
наступления страхового случая - по
договору страхования гражданской
ответственности), увеличенной на сумму
уплаченных по страхованию этого
имущества страховых взносов;
повреждения
застрахованного имущества (имущества
третьих лиц) как разница между
полученной страховой выплатой и
стоимостью ремонта (восстановления) этого
имущества, увеличенной на сумму
уплаченных на страхование этого
имущества страховых взносов.
Обоснованность
расходов на ремонт (восстановление) застрахованного
имущества подтверждается следующими
документами:
1)
договором (копией договора) о
выполнении соответствующих работ
(об оказании услуг);
2)
документами, подтверждающими принятие
выполненных работ (оказанных
услуг);
3)
платежными документами, оформленными
в установленном порядке, подтверждающими
факт оплаты работ (услуг).
При
этом не учитываются в качестве дохода
суммы возмещенных страхователю
или понесенных страховщиками расходов,
произведенных в связи с расследованием
обстоятельств наступления страхового
случая, установлением размера ущерба,
осуществлением судебных расходов, а
также иных расходов в соответствии
с действующим законодательством
и условиями договора имущественного
страхования.
5.
При определении налоговой базы
учитываются суммы страховых
(пенсионных) взносов, если эти
суммы вносятся за физических
лиц из средств организаций
или иных работодателей, за
исключением случаев:
когда
страхование работников производится
работодателями в обязательном порядке
в соответствии с действующим
законодательством, а также по договорам
добровольного страхования, предусматривающим
выплаты в возмещение вреда жизни
и здоровью застрахованных физических
лиц и (или) оплату страховщиками
медицинских расходов застрахованных
физических лиц при условии отсутствия
выплат застрахованным физическим лицам;
Абзац
третий пункта 5 статьи 213 в части
ограничений по сумме, налагаемых на
страховые (пенсионные) взносы, уплачиваемые
за физических лиц из средств организаций
и (или) иных работодателей при заключении
работодателями договоров добровольного
пенсионного страхования (договоров
о добровольном негосударственном
пенсионном обеспечении), вводится в
действие с 1 января 2002 года. До 1 января
2002 года при определении налоговой
базы для налога на доходы физических
лиц учитываются суммы страховых
(пенсионных) взносов в части сумм,
превышающих 10 000 рублей в год на
одного работника (статья 18 Федерального
закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ).
заключения
работодателями договоров добровольного
пенсионного страхования (договоров
о добровольном негосударственном
пенсионном обеспечении) при условии,
что общая сумма страховых (пенсионных)
взносов не превысит двух тысяч рублей
в год на одного работника.
Статья
214. Особенности уплаты
налога на доходы от
долевого участия
в деятельности организаций
1. Сумма налога
на доходы от долевого участия
в деятельности организаций, полученные
в виде дивидендов, определяется
с учетом следующих положений:
1)
сумма налога в отношении дивидендов,
полученных от источников за
пределами Российской Федерации,
определяется налогоплательщиком
самостоятельно применительно к
каждой такой выплате по ставке,
предусмотренной пунктом 3 статьи
224 настоящего Кодекса.
При
этом налогоплательщики, получающие дивиденды
от источников за пределами Российской
Федерации, вправе уменьшить сумму
налога, исчисленную в соответствии
с настоящей главой, на сумму налога,
исчисленную и уплаченную по месту
нахождения источника дохода, в том
случае, если источник дохода находится
в иностранном государстве, с
которым заключен договор (соглашение)
об избежании двойного налогообложения.
В
случае, если источник дохода находится
в иностранном государстве, с
которым не заключен договор (соглашение)
об избежании двойного налогообложения,
удержанный источником дохода по месту
его нахождения налог к зачету
при исчислении налога не принимается;
2)
если источником дохода налогоплательщика,
полученного в виде дивидендов,
является российская организация
или действующее в Российской
Федерации постоянное представительство
иностранной организации, указанные
организация или постоянное представительство
определяют сумму налога отдельно
по каждому налогоплательщику
применительно к каждой выплате
указанных доходов по ставке,
предусмотренной пунктом 3 статьи
224 настоящего Кодекса, с учетом
положений пункта 2 настоящей статьи.
На
российскую организацию или действующее
в Российской Федерации постоянное
представительство иностранной
организации возлагается обязанность
удержать из доходов налогоплательщика
в виде дивидендов при каждой выплате
таких доходов сумму налога и
уплатить ее в соответствующий бюджет.
2.
Сумма уплаченного распределяющей
доход организацией налога на
доход организаций, относящаяся
к части прибыли, распределяемой
в виде дивидендов в пользу
налогоплательщика, который в
соответствии со статьей 11 настоящего
Кодекса является налоговым резидентом
Российской Федерации, подлежит
зачету в счет исполнения обязательств
по уплате налога налогоплательщиком
- получателем дивидендов. В случае,
если сумма уплаченного распределяющей
доход организацией налога на
доход организаций, относящаяся
к части дохода, распределяемого
в пользу налогоплательщика в
виде дивидендов, превышает причитающуюся
с последнего сумму налога
на доход в виде дивидендов,
возмещение из бюджета не производится.
Статья
215. Особенности определения
доходов отдельных
иностранных граждан
1. Не подлежат
налогообложению доходы:
1)
глав, а также персонала представительств
иностранного государства, имеющих
дипломатический и консульский
ранг, членов их семей, проживающих
вместе с ними, если они не
являются гражданами Российской
Федерации, за исключением доходов
от источников в Российской Федерации,
не связанных с дипломатической и консульской
службой этих физических лиц;
2)
административно - технического
персонала представительств иностранного
государства и членов их семей,
проживающих вместе с ними, если
они не являются гражданами
Российской Федерации или не
проживают в Российской Федерации
постоянно, за исключением доходов
от источников в Российской
Федерации, не связанных с дипломатической
и консульской службой этих
физических лиц;
3)
обслуживающего персонала представительств,
которые не являются гражданами
Российской Федерации или не
проживают в Российской Федерации
постоянно, полученные ими по
своей службе в представительстве
иностранного государства;
4)
сотрудников международных организаций
- в соответствии с уставами
этих организаций.
2.
Положения настоящей статьи действуют
в случаях, если законодательством
соответствующего иностранного
государства установлен аналогичный
порядок в отношении лиц, указанных
в подпунктах 1 - 3 пункта 1 настоящей
статьи, либо если такая норма
предусмотрена международным договором
(соглашением) Российской Федерации.
Перечень иностранных государств
(международных организаций), в отношении
граждан (сотрудников) которых
применяются нормы настоящей
статьи, определяется федеральным
органом исполнительной власти,
регулирующим отношения Российской
Федерации с иностранными государствами
(международными организациями)
совместно с Министерством Российской
Федерации по налогам и сборам.