Государственные и местные налоги

    Указанный имущественный налоговый вычет  предоставляется налогоплательщику  с даты регистрации права собственности  на жилой объект на основании письменного  заявления налогоплательщика и  документов, подтверждающих право собственности  на приобретенный (построенный) жилой  дом или квартиру, а также платежных  документов, оформленных в установленном  порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции  к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

    При приобретении имущества в общую  долевую либо общую совместную собственность  размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим  подпунктом, распределяется между совладельцами  в соответствии с их долей собственности  либо с их письменным заявлением (в  случае приобретения жилого дома или  квартиры в общую совместную собственность).

    Имущественный налоговый вычет, предусмотренный  настоящим подпунктом, не применяется  в случаях, когда оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для налогоплательщика  производится за счет средств работодателей  или иных лиц, а также в случаях, когда сделка купли - продажи жилого дома или квартиры совершается между  физическими лицами, являющимися  взаимозависимыми в соответствии с  пунктом 2 статьи 20 настоящего Кодекса.

    Повторное предоставление налогоплательщику  имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

    Если  в налоговом периоде имущественный  налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток  может быть перенесен на последующие  налоговые периоды до полного  его использования.

    2. Право на получение имущественных  налоговых вычетов предоставляется  на основании письменного заявления  налогоплательщика при подаче  им налоговой декларации в  налоговые органы по окончании  налогового периода.

 

    Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты

При исчислении налоговой базы в соответствии с  пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса  право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие  категории налогоплательщиков:

    1) налогоплательщики, указанные в  пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных  ими и документально подтвержденных  расходов, непосредственно связанных  с извлечением доходов.

 

    Ссылки  в действующих главах части второй Кодекса на положения недействующих  глав части второй Кодекса приравниваются к ссылкам на действующие федеральные  законы о конкретных налогах и  сборах (статья 28 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ).

 

    При этом указанные расходы принимаются  к вычету в составе затрат, принимаемых  к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в соответствии с соответствующими статьями главы "Налог на доходы организаций" настоящего Кодекса.

 

    Ссылки  в действующих главах части второй Кодекса на положения недействующих  глав части второй Кодекса приравниваются к ссылкам на действующие федеральные  законы о конкретных налогах и  сборах (статья 28 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ).

 

    Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том  случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество  физических лиц" (за исключением  жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для  осуществления предпринимательской  деятельности.

    Если  налогоплательщики не в состоянии  документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью  в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет  производится в размере 20 процентов  общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской  деятельности. Настоящее положение  не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;

    2) налогоплательщики, получающие доходы  от выполнения работ (оказания  услуг) по договорам гражданско - правового характера, - в сумме  фактически произведенных ими  и документально подтвержденных  расходов, непосредственно связанных  с выполнением этих работ (оказанием  услуг);

    3) налогоплательщики, получающие авторские  вознаграждения или вознаграждения  за создание, издание, исполнение  или иное использование произведений  науки, литературы и искусства,  вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных  и документально подтвержденных  расходов.

    Если  эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются  к вычету в следующих размерах:

 
 

    При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут  учитываться одновременно с расходами  в пределах установленного норматива.

 

    Статья 222. Полномочия законодательных (представительных) органов субъектов  Российской Федерации  по установлению социальных и имущественных  вычетов

В пределах размеров социальных налоговых вычетов, установленных  статьей 219 настоящего Кодекса, и имущественных  налоговых вычетов, установленных  статьей 220 настоящего Кодекса, законодательные (представительные) органы субъектов  Российской Федерации могут устанавливать  иные размеры вычетов с учетом своих региональных особенностей.

 

    Статья 223. Дата фактического получения дохода

1. В целях  настоящей главы, если иное  не предусмотрено пунктом 2 настоящей  статьи, дата фактического получения  дохода определяется как день:

    1) выплаты дохода, в том числе  перечисления дохода на счета  налогоплательщика в банках либо  по его поручению на счета  третьих лиц - при получении  доходов в денежной форме;

    2) передачи доходов в натуральной  форме - при получении доходов  в натуральной форме;

    3) уплаты налогоплательщиком процентов  по полученным заемным средствам,  приобретения товаров (работ,  услуг), приобретения ценных бумаг  - при получении доходов в виде  материальной выгоды.

    2. При получении дохода в виде  заработной платы датой фактического  получения налогоплательщиком такого  дохода признается последний  день месяца, за который ему  был начислен доход за выполненные  трудовые обязанности в соответствии  с трудовым договором (контрактом).

 

    Статья 224. Налоговые ставки

1. Налоговая  ставка устанавливается в размере  13 процентов, если иное не предусмотрено  настоящей статьей.

    2. Налоговая ставка устанавливается  в размере 35 процентов в отношении  следующих доходов:

    выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с  использованием игровых автоматов);

    стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и  других мероприятиях в целях рекламы  товаров, работ и услуг, в части  превышения размеров, указанных в  пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;

    страховых выплат по договорам добровольного  страхования в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 213 настоящего Кодекса;

    процентных  доходов по вкладам в банках в  части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей  ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение  периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 процентов  годовых по вкладам в иностранной  валюте;

    суммы экономии на процентах при получении  налогоплательщиками заемных средств  в части превышения размеров, указанных  в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

    3. Налоговая ставка устанавливается  в размере 30 процентов в отношении  следующих доходов:

    дивидендов;

    доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами  Российской Федерации.

 

    Статья 225. Порядок исчисления налога

1. Сумма налога  при определении налоговой базы  в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется  как соответствующая налоговой  ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная  доля налоговой базы.

    Сумма налога при определении налоговой  базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы.

    2. Общая сумма налога представляет  собой сумму, полученную в результате  сложения сумм налога, исчисленных  в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.

    3. Общая сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода  применительно ко всем доходам  налогоплательщика, дата получения  которых относится к соответствующему  налоговому периоду.

    4. Сумма налога определяется в  полных рублях. Сумма налога менее  50 копеек отбрасывается, а 50 копеек  и более округляются до полного  рубля.

 

    Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки  уплаты налога налоговыми агентами

1. Российские  организации, индивидуальные предприниматели  и постоянные представительства  иностранных организаций в Российской  Федерации, от которых или в  результате отношений с которыми  налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей  статьи, обязаны исчислить, удержать  у налогоплательщика и уплатить  сумму налога, исчисленную в соответствии  со статьей 224 настоящего Кодекса  с учетом особенностей, предусмотренных  настоящей статьей.