Единый социальный налог

– в ФФОМС  – 100 руб.;

– в ТФОМС  – 450 руб. (1800 – 1350).

Итого доплата  за июль–сентябрь 2002 г. составит 550 руб. (100 + 450).

За октябрь–декабрь 2002 г. до 15 января 2003 г. Иванов перечислит:

– в федеральный  бюджет 2075 руб. (5100 – (8125 – 5100));

– в ФФОМС  – 100 руб.;

– в ТФОМС  – 1800 руб.

Итого до 15 января 2003 г. он должен заплатить 3975 руб. (2075 + 100 + 1800). 

По итогам года предприниматель должен самостоятельно рассчитать ЕСН. Сделать это надо исходя из суммы годовых доходов  за минусом расходов, связанных с  их получением. На это указано в пункте 5 статьи 244 НК РФ. Не позднее 30 апреля следующего года предприниматели должны сдать налоговую декларацию. Ее форма утверждена приказом МНС России от 26.12.2000 № БГ-3-07/456. Разницу между авансовыми платежами и суммой налога по декларации надо доплатить до 15 июля. Если предприниматель заплатил в бюджет больше, чем начислил по декларации, сумму превышения он может зачесть в счет предстоящих платежей или вернуть на свой расчетный счет. Порядок возврата налогов есть в статье 78 НК РФ.

Аналог  ЕСН за рубежом:

      Для разных государств характерны значительные различия в ставках обязательных платежей на социальное, пенсионное и  медицинское страхование, в способе  взимания таких платежей и в распределении  налоговой нагрузки между работниками  и работодателями. Например, в США работодатели и работники уплачивают на указанные цели по 7,65% от заработной платы, что в совокупности составляет 15,3% от фонда оплаты труда. Аналогично построена эта схема в Германии, но совокупная ставка равна 18,6%. В Великобритании работодатели платят 12,2% от выплаченной ими заработной платы, а работники - 10% от полученных ими доходов (с суммы еженедельной заработной платы, превышающей 66 фунтов стерлингов и не превышающей 500 фунтов стерлингов). В Израиле работодатели платят 4,93%, а работники - от 5,76 до 9,7% от заработной платы. В то же время во многих государствах основная налоговая нагрузка ложится на работодателей. Так, в Бельгии эти ставки составляют 35% и 13,07% соответственно, а в Швеции - 32,92% и 7%. В Венгрии работодатели уплачивают на социальные программы 44% от выплаченной работникам суммы заработной платы, а работники - 1,5% (плюс 10% с высоких доходов), в Польше работодатели должны уплачивать 48% от всех выплат работникам, а работники полностью освобождены от таких платежей. В Эстонии действует единая ставка в 26% на доходы физических и юридических лиц, отсутствуют НДС, налог с продаж и большинство косвенных налогов.

      В Америке в конце 80-х годов социальный налог составлял 7,65% и брался только с первых $60 тыс. зарплаты. Быстрее всего этот налог уплатил один известный герой американских финансовых скандалов, впоследствии осужденный на десять лет заключения. В 1985 при годовом окладе с премией в $100 млн. ему хватило всего трех часов, чтобы выработать свой годовой лимит.

Заключение:

Идея введения единого социального налога, т.е. объединения всех страховых взносов, возникла еще в 1998 г., когда Госналогслужба России (ныне — Министерство по налогам и сборам РФ) предложила при сохранении механизма сбора страховых взносов в социальные внебюджетные фонды установить для них единую унифицированную налогооблагаемую базу и передать функции учета и контроля одному ведомству. Однако тогда эти предложения из-за их не совершенства оказались невостребованными, и вопрос остался открытым. В составе ЕСН консолидированы взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования  — с целью мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

     Отдельный порядок установлен для взносов  на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Подобное исключение обусловлено тем, что  ставки взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний дифференцированы в зависимости от категорий профессионального риска, к которым относится сфера деятельности плательщика. Порядок расходования средств, уплачиваемых (зачисляемых) в фонды, а также иные условия, связанные с использование этих средств, устанавливаются законодательством РФ об обязательном социальном страховании. эволюцию развития ЕСН, а также основные элементы налога, такие как: плательщики данного налога: существует две основные категории: работодатели и так называемые самозанятые граждане (индивидуальные предприниматели, адвокаты, крестьянские хозяйства, а также родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования). Если налогоплательщик относится сразу к двум категориям, то он уплачивает налог по двум основаниям. Например, индивидуальный предприниматель, использующий труд наемных работников, платит ЕСН как с полученных доходов от предпринимательской деятельности за вычетом связанных с ними расходов, так и с начисленных выплат в пользу работников; объект налогообложения: это - выплаты в пользу работников, доходы от предпринимательской и иной деятельности, а также введен новый объект налогообложения - безвозмездные выплаты тем физическим лицам, которые не являются работниками налогоплательщика; необлагаемые выплаты: одним из наиболее важных новшеств является применение по отдельным видам доходов необлагаемого минимума, представлен перечень сумм не подлежащих налогообложению ЕСН в ст.237-238 НК РФ, например в п.1 ст. 237: если сумма не превышает 1000 рублей в расчете на календарный месяц, то она не облагается налогом в случаях когда: а) выплаты в виде материальной помощи, б) иные безвозмездные выплаты, в) выплаты в натуральной форме производимые с/х продукцией и (или) товарами для детей; ставки единого социального налога: На необходимость введения для страховых взносов во внебюджетные фонды обратно пропорциональной (или регрессивной) шкалы ставки были указаны КС РФ в Постановлении от 23.12.99 г. №18-П, но они были указаны только в отношении самозанятых граждан, поэтому законодатель ввел в ст. 241 регрессионную шкалу для всех налогоплательщиков; льготы; порядок исчисления и уплаты налога: Введение регрессивной шкалы вызвало необходимость установить для ЕСН иной порядок определения налоговой базы, нежели тот, что был предусмотрен для взносов, поэтому налоговая база ЕСН определяется отдельно по каждому работнику, налоговым периодом по ЕСН является год (ст.240 НК РФ), но налогоплательщики-работодатели обязаны ежемесячно исчислять и уплачивать авансовые взносы, поэтому налоговая база по каждому работнику определяется с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом, учет и отчетность: с введением ЕСН введены и новые формы отчетности, декларация по ЕСН подается в налоговый орган один раз в год вместе с балансом. В соответствии с п.2 ст.80 НК РФ декларация может быть направлена по почте.

     Проблемы взимания единого социального налога, основной проблемой является огромные задолженности по ранее начисленным платежам в государственные внебюджетные фонды, которую решить только силами  налоговых органов в короткий промежуток времени не возможно.

     Каким образом взимается ЕСН в странах Европы, Ближнего Востока и США. И высказал свои пути решения тех проблем, которые сейчас возникли при взимании ЕСН.

     В целом изменения и дополнения, внесенные в гл.24 НК РФ Законом N 198-ФЗ, направлены на облегчение налогового бремени налогоплательщика с  предоставлением ему возможностей для развития его производственной базы. Так значительно снижена налоговая нагрузка в отношении благотворительных и подобного рода организаций.

     Значительные  изменения претерпели нормы, касающиеся вопросов применения ставок налогообложения. Длительное время при взимании страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды сохранялся высокий уровень процентных отчислений. С целью устранения тенденций сокрытия реально получаемых работниками доходов и увеличения объемов выплат неучтенными наличными средствами или их переведения в доходы, не подлежащие налогообложению (например, с использованием страховых и банковских схем), при определении ставок ЕСН в основу был положен регрессивный подход. Организация имела право применять регрессивные ставки налогообложения при условии выплаты достаточно высокой средней заработной платы работникам организации в предыдущем году и ее сохранении на минимально допустимом уровне в текущем. Теперь же предусмотрено упрощение этих условий. Поэтому уже многие организации пользуются в течение года регрессивными ставками налогообложения и, тем самым, снижают уровень своих издержек.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

           Список  литературы:

     1 Налоговый Кодекс РФ части I и II . по состоянию на 1 января2009года

     2 Приказ МНС РФ от 5,06,2002 № БГ -3-05/344 «Об утверждении методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты ЕСН»

     3 Письмо МНСРФ от 04,04,2002 № СА -6-05/415 «О едином социальном налоге»

     4 Качур. О.В. «Налоги и налогообложение»  изд-во «Кнорус» 2008г М .

5 С.П. Колчин  «Налогообложение», пособие для профессионального бухгалтера ; Москва, Институт профессиональных бухгалтеров России, Информационное агентство «ИПБ-БИНФА» 2007г.

6 Сапелкина А. Налоговый учет доходов и расходов: принципы и подходы к организации //Финансы.- 2002.- N 4.-С.30-33

7 Шишкин В.Ю.”ЕСН  и страховые взносы в ПФР  РФ: как применять регрессивную  шкалу ставок в 2002 году” // Главбух,  №6, 2002.

8Котова Л.А.  “Комментарий к главе 24 части  второй НК РФ “Единый социальный  налог” // Бухгалтерский бюллетень,  №5, 2002