Если  налогоплательщики начинают осуществлять предпринимательскую деятельность либо иную профессиональную деятельность после начала очередного налогового периода , они обязаны в пятидневный срок  представить в налоговый орган по месту постановки на учет заявление с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий налоговый период по форме , утвержденной  Министерством финансов  РФ . При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком самостоятельно . Расчет сумм авансовых платежей на текущей налоговый период производится налоговым органом исходя из суммы предполагаемого дохода с учетом расходов , связанных с его извлечением , и ставок , указанных в пункте 3 ст.241

     В случае значительного (более 50%)увеличения дохода в налоговом периоде налогоплательщик обязан представить уточненную декларацию в месячный срок после установления данного обстоятельства с указанием сумм предполагаемого дохода  на текущий налоговый период . В этом случае налоговый период . В этом случае налоговый орган производит перерасчет авансовых платежей налога на текущий налоговый период по не наступившим срокам уплаты не позднее пяти дней с момента подачи уточненной декларации.

     Полученная  в результате  такого перерасчета  разница подлежит уплате  в установленные  для очередного авансового платежа  сроки либо зачету в счет предстоящих  авансовых платежей.

     Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений :

     1 за Январь –Июнь- не позднее  15 Июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

     2 за Июль –Сентябрь- не позднее  15 октября  текущего года в  размере одной  четвертой годовой суммы авансовых платежей ;

     3 за Октябрь- Декабрь- не позднее  15 Января следующего в размере  одной четвертой годовой суммы  авансовых платежей.

     Расчет  налога по итогам налогового периода  производится налогоплательщиками , указанными в подпункте 2 пункта 1 ст.235, за исключением адвокатов , самостоятельно , исходя из всех полученных в налоговом периоде  доходов с учетом расходов , связанных с их извлечением , и ставок , указанных в пункте 3 ст. 241.

     При этом сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда  и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

     Разница между суммами авансовых платежей , уплаченными за налоговым период, и суммой налога , подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией , подлежит уплате не позднее 15Июля года, следующего за налоговым периодом , либо  зачету в счет предстоящих  платежей  по налогу или возврату  налогоплательщику в порядке , предусмотренным ст.78 Кодекса.

     Исчисление  и уплата налога с доходов адвокатов , за исключением  адвокатов , учредивших адвокатские кабинеты , осуществляются коллегиями адвокатов , адвокатскими бюро  и юридическими консультациями в порядке , предусмотренном ст.243Кодекса без применения вычета .

     Данные  об исчисленных суммах налога с доходов адвокатов , за исключением адвокатов , учредивших адвокатские кабинеты , за прошедшие налоговый период коллегии адвокатов , адвокатские бюро , юридические консультации  представляют в налоговые органы не позднее 30 марта следующего года по форме , утвержденной Мин.Фин.РФ.

     Адвокаты , учредившие адвокатские кабинеты ,самостоятельно исчисляют и уплачивают налог с доходов , полученных от профессиональной деятельности , за вычетом расходов , связанных с их извлечением , в  порядке , предусмотренном  для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, с применением налоговых ставок .

     Налогоплательщики  предоставляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года , следующего за истекшим налоговым периодом .

     При представлении налоговой декларации адвокаты обязаны представить в налоговый орган справку от коллегии адвокатов , адвокатского бюро или юридической консультации о суммах уплаченного за них налога за истекший налоговый период по форме , утвержденной федеральным органом исполнительной власти , уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

     В случае прекращения либо приостановления  статуса адвоката , прекращения полномочий нотариуса , занимающегося частной  практикой , налогоплательщики обязаны  в двенадцатидневный срок со дня принятия соответствующего решения уполномоченным органом представить в налоговый орган налоговую декларацию  за период с начала налогового периода по день прекращения  либо приостановления статуса адвоката , прекращения полномочий нотариуса , занимающегося частной практикой , включительно.

     Уплата  налога, исчисленного по предоставляемой  в соответствии с настоящим пунктом  налоговой декларации , производится не позднее 15 календарных дней со дня  подачи декларации.

     Порядок и сроки представления  отчетности

     С введением  ЕСН введены и новые формы  отчетности. 
     Декларация по ЕСН подается в налоговый орган один раз в год вместе с балансом. В соответствии с п.2 ст.80 НК РФ декларация может быть направлена по почте. 
     Во внебюджетные фонды никакой отчетности предоставлять не придется за исключением следующих случаев:  
     - В ПФР плательщики по прежнему будут сдавать данные в соответствии с законодательством о персонифицированном учете.  
     - В ФСС необходимо будет сдавать сведения об использовании средств. Эта информация должна содержать сведения, указанные в п.6 ст.243 НК РФ и предоставляться в ФСС в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей по ЕСН. Форма отчета скорее всего будет уточнена в ближайшее время.  
     - Кроме того не следует забывать о необходимости предоставлять отчетность в ФСС по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Поскольку по этому виду страхования взносы уплачиваются независимо от ЕСН.  
     Еще одно новшество - налогоплательщики-работодатели обязаны будут вести учет отдельно по каждому работнику (физическому лицу, получающему безвозмездные средства):  
     - о суммах выплаченных им доходов;  
     - о суммах налога, относящихся к этим доходам.  
     Следует учитывать, что уже после введения ЕСН, предприятия будут осуществлять платежи за декабрь, отчеты по которым надо будет составлять и подавать в фонды по старому порядку.

Отчет по налогу с доходов  работников и с  доходов предпринимателя

  Отчетность  по ЕСН

У организации  отсутствует обязанность по представлению отчетности по ЕСН в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

  3.3. Отчетность в Пенсионный  фонд РФ

  Отчетность  по страховым взносам  в Пенсионный фонд РФ по выплатам, производимым в пользу работников

В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу (взносу), установленные главой 24 "Единый социальный налог (взнос)" НК РФ. 
Тарифы этих взносов установлены в статье 22 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ.

  Отчетность  по итогам отчетного  периода

Отчетными периодами  при исчислении пенсионных взносов  признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. 
Согласно абзацу третьему пункта 2 статьи 24 Федерального закона N 167-ФЗ данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование страхователь отражает в Расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов РФ по согласованию с Пенсионным фондом РФ. 
Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам. 
В настоящее время действует форма Расчета, утвержденная приказом Минфина РФ от 24 марта 2005 г. N 48н "Об утверждении формы Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и Рекомендаций по ее заполнению".

  Отчетность  по окончании налогового периода

Расчетным периодом при исчислении пенсионных взносов признается календарный год. 
По итогам расчетного периода в соответствии с пунктом 6 статьи 24 Федерального закона N 167-ФЗ страхователи представляют декларацию по страховым взносам в налоговый орган. 
Срок представления - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом. Форма декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование утверждена приказом Минфина РФ от 27 февраля 2006 г. N 30н "Об утверждении формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения".

  3.4. Отчетность в ФСС

Организации (индивидуальные предприниматели), находящиеся на ЕНВД, обязаны уплачивать страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Поэтому организация (индивидуальный предприниматель) представляет в ФСС Расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования (форма-4 ФСС РФ), утвержденную постановлением ФСС России от 22 декабря 2004 г. N 111. При этом необходимо отчитываться только по взносам от несчастных случаев и производственных заболеваний, заполняя титульный лист, раздел II и раздел III ведомости. 
В соответствии со статьей 24 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" такие организации обязаны представлять в установленном порядке страховщику по месту регистрации (территориальному органу ФСС) отчетность по форме 4-ФСС РФ не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. 
Обратите внимание, что обязанность представлять форму 4-ФСС РФ в налоговые органы законодательством в настоящее время не установлена.

  3.5. Отчетность по  доходам физического  лица, выплаченным  работникам

Представляется  в том же порядке, что и при  применении общей системы налогообложения.

  Отчетность  по Единому социальному  налогу

Индивидуальные  предприниматели являются плательщиками  ЕСН как с доходов от предпринимательской  деятельности, так и с выплат, производимых в пользу наемных работников.

  1.3.1.Отчетность  по ЕСН индивидуальным предпринимателем с выплат, производимых в пользу работников

  1.3.1.1. Отчетность по  отчетным периодам

Согласно статье 240 НК РФ отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного года. 
В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей (пункт 3 статьи 243 НК РФ). 
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца. 
Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов РФ. 
Форма расчета утверждена приказом от 9 февраля 2007 г. N 13н "Об утверждении формы Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения".

  1.3.1.2. Отчетность по итогам налогового периода

Согласно статье 240 НК РФ налоговым периодом по ЕСН  признается календарный год. 
Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов РФ, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иной документ, подтверждающий предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда РФ. 
Форма налоговой декларации утверждена приказом Минфина РФ от 29 декабря 2007 г. N 163н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения".

  1.3.2. Индивидуальный предприниматель  не производит  выплат наемным  работникам

  1.3.2.1. Отчетность в течение  отчетного периода

Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода налогоплательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 НК РФ (индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой), производится налоговым органом исходя из налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налоговый период (пункт 2 статьи 244 НК РФ). 
Если налогоплательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного налогового периода, они обязаны в пятидневный срок по истечении месяца со дня начала осуществления деятельности представить в налоговый орган по месту постановки на учет заявление с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий налоговый период по форме, утвержденной Министерством финансов РФ (пункт 2 статьи 244 НК РФ). При этом сумма предполагаемого дохода (сумма предполагаемых расходов, связанных с извлечением доходов) определяется налогоплательщиком самостоятельно. 
Форма заявлений утверждена приказом Минфина РФ от 17 марта 2005 г. N 42н "Об утверждении формы Заявления о предполагаемом доходе, подлежащем обложению единым социальным налогом, для налогоплательщиков, не производящих выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, и Рекомендаций по его заполнению". 
Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом исходя из суммы предполагаемого дохода с учетом расходов, связанных с его извлечением, и ставок, указанных в пункте 3 статьи 241 НК РФ. 
В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения дохода в налоговом периоде налогоплательщик обязан (а в случае значительного уменьшения дохода - вправе) представить новую декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий налоговый период. В этом случае налоговый орган производит перерасчет авансовых платежей налога на текущий налоговый период по ненаступившим срокам уплаты не позднее пяти дней с момента подачи новой декларации (пункт 3 статьи 244 НК РФ). 
Форма декларации утверждена приказом Минфина РФ от 17 марта 2005 г. N 41н "Об утверждении формы налоговой декларации о предполагаемом доходе, подлежащем обложению единым социальным налогом, для налогоплательщиков, не производящих выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, и Порядка ее заполнения". 
Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 
1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 
2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 
3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей (пункт 4 статьи 244 НК РФ).