Единый сельскохозяйственный налог

Таблица 2.1.2.

Структура и динамика источников финансирования ЗАО «Пинер»

за 1 полугодие 2004 - 2005 гг.

Анализ структуры и динамики источников финансирования ЗАО «Пинер» (см. таблицу 2.1.2.) позволяет сделать следующие выводы:

- капиталы и резервы предприятия за 1 полугодие 2005 года увеличились на 335 тыс. руб., что составляет 142,35 % капиталов и резервов 1 полугодия 2004 года. Данное увеличение произошло за счет увеличения нераспределенной прибыли на 335 тыс. руб. (т.е. на 42,35%).

- долгосрочные обязательства за 1 полугодие 2005 года увеличились на 146 тыс. руб.

- краткосрочные обязательства за 1 полугодие 2005 года увеличились на 1182 тыс. руб., что составляет 163,58 % краткосрочных обязательств 1 полугодия 2004 года. Данное увеличение произошло за счет:  увеличения займов и кредитов на 980 тыс. руб., что в 2, 22 раз больше займов и кредитов 1 полугодия 2004 года, увеличения кредиторской задолженности на 202 тыс. руб., что составляет 119,11 % кредиторской задолженности 1 полугодия 2004 года.

Таблица 2.1.3.

Показатели финансово- хозяйственной  деятельности ЗАО «Пинер»

за 1 полугодие 2004 - 2005 гг.

Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности (см. таблицу 2.1.3.)  позволяет сделать следующие выводы:

      выручка данного предприятия в 1 полугодии 2005 года увеличилась на 389 тыс. руб., что составляет 135,20 % выручки 1 полугодия 2004 года,

      за счет уменьшения себестоимости проданных товаров, работ и услуг в 1 полугодии 2004 года прибыль от продаж увеличилась на 5 тыс. руб.,

      за счет увеличения себестоимости проданных товаров, работ и услуг в 1 полугодии 2005 года валовая прибыль составила минус 113 тыс. руб.,

      за счет уменьшения процентов к уплате на 2 тыс. руб., также уменьшения  прочих операционные расходы на 6 тыс. руб., увеличения внереализационных доходов на 249 тыс. руб. и внереализационных расходов на 72 тыс. руб. увеличилась прибыль до налогообложения на 67 тыс. руб.,

      увеличились отложенных налоговых обязательств на 3 тыс. руб.,

      увеличились платежи в бюджет на 11 тыс. руб.

Таким образом, чистая прибыль ЗАО «Пинер» увеличилась на 53 тыс. руб.

Хотя данное предприятие является новым, но в то же время оно является развивающимся. Основанием этого является то обстоятельство, что ЗАО «Пинер», получая от кредитных учреждений кредиты и займы, увеличивает стоимость основных средств, которые непосредственно участвуют в процессе производства, что способствует повышению рентабельности предприятия.

2.2. Порядок формирования налоговой базы и исчисление                     единого сельскохозяйственного налога

ЗАО «Пинер» в течение исследуемого периода уплачивало единый сельскохозяйственный налог.

В соответствии с законодательством Российской Федерации налогоплательщиками данного налога являются:

- крестьянские (фермерские) хозяйства,

- организации,

- индивидуальные предприниматели.

ЗАО «Пинер» признается налогоплательщиком единого социального налога, ввиду того, что:

            не имеет филиалов и представительств,

            не является налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с гл.26НКРФ,

            не занимается производством подакцизных товаров.

Установлены два способа перехода на единый социальный налог:

1) для ранее созданных (зарегистрированных) организаций;

2) для вновь созданных (зарегистрированных) организаций.

ЗАО «Пинер» перешел на упрощенную систему налогообложения вторым способом, т.е. с момента своего создания (регистрации).

Данное предприятие подало заявление о переходе на единый сельскохозяйственный налог одновременно с подачей заявления о постановке на учет в Межрайонную инспекцию МНС России № 4 по Чувашской Республике.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации единый сльскохозяйственный налог предполагает уплату единого налога, заменяя при этом уплату следующих налогов:

1.      налога на прибыль,

2.      налога на имущество организаций,

3.      единого социального налога,

4.      налог на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Иные налоги и сборы уплачиваются организациями, перешед­шими на уплату ЕСХН, в соответствии с общим режимом налого­обложения.

Организации, перешедшие на уплату ЕСНХ, уплачивают стра­ховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответ­ствии с законодательством РФ.

Объектом налогообложения в Закрытом акционерном обществе «Пинер» является доходы, уменьшенные на величину расходов.

ЗАО «Пинер» при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, также и внереализационные доходы. Для определения даты получения доходов используется только кассовый метод, т.е. датой получения доходом признается день поступления средств на счета в банках и (или) кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

При уплате ЕСХН для отнесения тех или иных затрат к расхо­дам используется понятие расходов, данное в ст. 252 НК РФ, т.е. расходами признаются обоснованные (экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме) и докумен­тально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом расходами признаются любые за­траты при условии, что они произведены для осуществления дея­тельности, направленной на получение дохода.

ЗАО «Пинер» При этом можно выделить следую­щие группы расходов:

      расходы на приобретение нематериальных активов, на приобретение и ремонт основных средств (в том числе арендованных), арендные платежи за арендуемое имущество;

      суммы НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам);

      уплаченные суммы налогов и сборов;

      расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, уменьшенные и суммы НДС по приобретаемым товарам (работам и услугам);

      расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах;

      расходы на информационно-консультативные услуги;

      расходы на повышение квалификации кадров;

      судебные расходы и арбитражные сборы;

      расходы в виде уплаченных сумм пеней штрафов за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, а также в виде сумм, уплаченных в возмещение примененного ущерба;

      материальные расходы,

      расходы на оплату труда,

      расходы на командировки,

      расходы на оплату услуг связи и др.,

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов и учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях.

Доходы, полученные в натуральной форме, определяются ис­ходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному ст. 40 НК РФ (без включения в них НДС).

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налогоплательщики обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского учета.

Сумма полученных доходов за 1 полугодие 2007 года составляет 1035645,00 рублей.

Сумма произведенных расходов составляет 1004756,00 рублей.

Таким образом, налогооблагаемая база составляет 30889,00 рублей

1035645,00 рублей – 1004756,00 рублей = 30889,00 рублей 

Сумма полученных доходов за 1 полугодие 2008 год составляет 2349856,00 рублей.

Сумма произведенных расходов составляет 2289632,00 рублей.

Таким образом, налогооблагаемая база составляет 60224,00 рублей

2349856,00 рублей - 2289632,00 рублей = 60224,00 рублей

Налоговый кодекс РФ по единому сельскохозяйственному налогу установил ставку в размере 6 %.

Сумма единого налога за 1 полугодие 2007 год, составит 1853  рубля

30889,00 рублей х 6 % = 1853 рубля

Сумма единого налога, исчисленная за 1 полугодие 2008 год, составит 3613 рублей

60224,00 рублей х 6 % = 3613 рублей

ЗАО «Пинер» представляет налоговые декларации в налоговый орган по месту своего нахождения, т.е. в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 4 по Чувашской Республике.

Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждена приказом МНС России от  18.03.2004 г. № САЭ-3-22/210 «Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и порядок их заполнения».