Разработка рекомендаций по улучшению финансового состояния ОАО «Башгипроагропром»

К финансовой отчётности предъявляется ряд требований. Основные из них:

-                     уместность и достоверность информации;

-                     значимость данной отчётности.

Анализ финансово-экономического состояния предприятия в основном бази­руется на финансовой (внешней) бухгалтерской отчётности предприятия.

Финансовая бухгалтерская отчётность состоит из нескольких образующих единое целое отчетных документов:

 бухгалтерского баланса, форма № 1;

 отчёта о прибылях и убытках, форма № 2;

 отчёта о движении капитала, форма № 3;

 отчёта о движении денежных средств, форма № 4;

 приложение к бухгалтерскому балансу, форма № 5

Поскольку финансовая отчетность – это документы, показывающие ре­зультаты деятельности организации за определенный период в прошлом, то часто у внешних аналитиков нет иного выхода, кроме как оценивать нынешнее состояние, основываясь на устаревших данных. Ввиду того, что аналитики заинтересованы, прежде всего, в получении информации о том, что происходит сейчас и вероятнее всего произойдет в будущем, а не о том, что случилось в прошлом, то они не должны экстраполировать историческую информацию на нынешние условия и тем более делать на её основе прогнозы в отношении бу­дущего.

1.3 Статистические методы анализа финансового состояния

Финансовое состояние — это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.

Основная цель анализа финансового состояния — это не только оценка текущего со­стояние предприятия, но и отслеживание тех или иных тенденций в изменении основ­ных финансовых показателей, выявление слабых позиций, проведение целенаправленной работы на улучшение этих показателей.

При статистическом исследовании применяются основные статистические методы: группировок, средних и относительных величин, графический, индексный, а также ме­тод сопоставления.

Главная цель статистического анализа финансового состояния — проследить динамику и структуру изменений финансового состояния предприятия посредством оценки изме­нения основных финансовых показателей.

При этом используются следующие методы статистического исследования: \

* построение динамических рядов как фактических показателях, так и в со­поставимых (относительных) показателях;

* расчет показателей динамических рядов;

* построение трендовых и регрессивных моделей;

* расчет индексов.

На мой взгляд, главенствующее место при анализе финансового состояния занимает:

1. изучение структуры того или иного показателя;

2. характеристика динамики показателя;

3. оценка и исследование факторов, влияющих на изменения основных показателей, их состав и динамику изменения.

В последнее время, в связи с повсеместным внедрением вычислительной техники процесс статистического анализа финансового положения коммерческого предприятия значительно упростился. Любой грамотный экономист в состоянии использую стан­дартные электронные таблицы в состоянии написать программы расчета финансовых показателей и тем самым избавить себя от монотонной расчетной части и сосредоточит­ся непосредственно на анализе и прогнозе.

Здесь следует отметить, что успех анализа и прогноза в значительной степени зависит от полноты и достоверности информации.

Далее в курсовой работе я постараюсь на основе практического материала сделать анализ финансового состояния предприятия, акцентируя внимание не столько на сам финансовый анализ, а сколько на статистические методы, используемые при этом.

2. СТАТИСТИЧЕСКИЕ ПОКАЗАТЕЛИ О ФИНАНСОВОМ

СОСТОЯНИИ ПРЕДПРИЯТИЯ

              Статистика финансов предприятий на основе присущих ей статистических методов изучает количественные характеристики денежных отношений, связанных с образованием, распределением и использованием финансовых ресурсов предприятий.               

Задачами статистики финансов предприятий являются:

                 Изучение состояния и развития финансовой деятельности предприятий;

                 анализ уровня и динамики прибыли, рентабельности, обора­чиваемости оборотных активов;

                 оценка финансовой устойчивости и платежеспособности орга­низаций.

  Основными статистическими показателями, позволяющими оценить финансовое положение отраслей экономики и образую­щих их коммерческих организаций, т.е. организаций, преследую­щих извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятель­ности, являются: выручка от реализации (или близкий к нему по­казатель — объем продаж), прибыль, рентабельность, наличие и оборачиваемость оборотных активов, ликвидность и левераж. Первые четыре показателя в нашей стране широко известны и дав­но используются в статистических расчетах. Относительно новы­ми для российской экономики являются показатели ликвидности и левеража. Они также применяются для анализа финансового положения предприятий и организаций разных организационно-правовых форм.

2.1 Показатели прибыли

Выручка от реализации продукции, выполненных работ и ока­занных услуг представляет собой важный индикатор финансовой деятельности предприятий, который является одним из основных при принятии финансовых решений. Значение показателя опреде­ляется тем, что он показывает стоимость реализации продукции (оказанных услуг) — объем основного источника финансовых ре­сурсов в действующих организациях.

Прибыль в обобщенном виде отражает конечные финансовые результаты деятельности отраслей и коммерческих организаций и служит весьма значимой экономической характеристикой их работы. В зависимости от содержания, порядка расчета различа­ют:

1.      Валовую, или балансовую, прибыль.

2.      Прибыль от реализации.

3.      Чистую прибыль.

4.      Нераспределенную.

5.      Облагаемую налогом при­быль.

Валовая (балансовая) прибыль представляет собой сумму при­были (убытка) от реализации продукции, работ и услуг, основных фондов (включая земельные участки), иного имущества организа­ции и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества предприятия определяется как разность между выручкой от реализации и остаточной стоимостью этих фондов и имущества, уве­личенной на индекс инфляции, исчисленный в порядке, который устанавливается Правительством Российской Федерации.

Доходы от внереализационных операций включают:

                  доходы от долевого участия в деятельности других организа­ций, дивиденды и доходы по акциям, проценты по облигаци­ям и другим ценным бумагам, принадлежащим данному пред­приятию;

                  доходы от сдачи имущества в аренду;

                  прибыль от операций прошлых лет, выявленная в отчетном году;

                  доходы по операциям с иностранной валютой и положитель­ные курсовые разницы по валютным счетам;

                  полученные пени, штрафы, неустойки, доходы от возмеще­ния причиненного ущерба или упущенной выгоды;

                  доходы по операциям с тарой и другие виды санкций за нару­шение хозяйственных обязательств и условий, присужденные должнику и признанные им;

                  средства, полученные безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности;

                  доходы от дооценки производственных запасов и готовой

продукции.

Расходы, вызванные внереализационными операциями, включают:

                  убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

                  убытки от содержания законсервированных объектов и мощностей;

                  отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и опе­рациям с валютой;

                  некомпенсированные потери, связанные с ликвидацией от стихийных бедствий, или затраты по их предотвращению;

                  убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

                  судебные и арбитражные издержки;

                  уплаченные штрафы, пени, неустойки;

                  убытки по операциям с тарой;

                  убытки от хищений, виновники которых не обнаружены и не установлены;

                  другие расходы от операций, непосредственно не связан­ных с производством и реализацией продукции, работ и ус­луг.

Сальдо доходов и расходов от внереализационных операций при положительном его значении прибавляется к сумме результа­тов от реализации продукции, работ и услуг, а также иного иму­щества, а при отрицательном — вычитается.

Балансовая прибыль выявляется за отчетный период на осно­ве бухгалтерского учета всех хозяйственных операций; в валюту баланса не входит.

Прибыль от реализации продукции, работ и услуг определяется как разность между выручкой от реализации продукции, работ и услуг в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и полной себестоимостью.

Ведущее место в изучении прибыли от реализации продукции, работ и услуг отводится факторному анализу. В качестве примера рассмотрим влияние средних цен реализации, себестоимости еди­ницы продукции, объема и структуры реализованной продукции на динамику прибыли от реализации продукции.

Роль каждого из этих факторов можно определить с помощью индексного метода. Используем для этого общепринятые обозна­чения:

p0, p1, - цена за единицу продукции соответственно в базисном и отчетном периодах;

q0, q1,- количество продукции;

z0, z1 ,-себестоимость единицы продукции.

Абсолютный размер прибыли по нескольким видам продукции можно выразить как разность между выручкой от реализа­ции (∑pq) и затратами на производство продукции (∑zq).

Абсолютный прирост прибыли можно представить следующим образом:

(∑p1q1-∑z1q1}- (∑p0q0-∑z0q0)

Установим степень влияния изменения средних цен реализации, себестоимости производства и объема реализации, а также струк­туры реализованной продукции на абсолютный прирост прибыли. Прирост прибыли за счет изменения средних цен реализации находят как разность между выручкой от реализации продукции отчет­ного периода и объемом реализованной в отчетном периоде про­дукции, рассчитанной по средним ценам базисного периода, т.е.

∑p1q1-∑p0q1

Прирост прибыли в результате изменения себестоимости про­изводства продукции — это разность между объемом реализован­ной в отчетном периоде продукции, пересчитанной по себестои­мости базисного периода, и фактической себестоимостью этой продукции, т.е.

∑z0q1-∑p1q1

Влияние изменения объема реализованной продукции на при-=1ль устанавливается сравнением прибыли базисного периода и прибыли от фактически реализованной продукции, пересчитанной по ценам и себестоимости базисного периода:

(∑p0q1-∑z0q1)-(∑p0q0-∑z0q0).

Прирост прибыли в результате изменения объема реализации содержит и ту её часть, которая образуется за счет структурных сдвигов в ассортименте продукции. Рассчитывают её следующим образом:

    где П=p-z

Таким образом, отклонение суммы прибыли от реализации продукции можно рассматривать как результат изменения четы­рех вышеназванных факторов.

Облагаемая налогом прибыль — это прибыль, определяемая для целей налогообложения. Для ее исчисления валовая прибыль уменьшается на сумму налоговых льгот, предоставляемых платель­щикам, а также увеличивается (уменьшается) на суммы доходов (затрат), установленных законодательством.

При распределении ее производятся отчисления в бюджет в виде различных налогов и сборов.

Чистая прибыль — это прибыль, определенная как разница между балансовой прибылью и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и других платежей в бюджет.

Нераспределенная прибыль  представляет ту часть балансовой прибыли, которая после использования после­дней в отчетном году на уплату налогов и другие платежи в бюджет остается в распоряжении организации и используется в следующем за отчетным году для стимулирования работников и финансирования затрат по созданию нового имущества, приоб­ретения основных фондов, накопления оборотных средств, вып­латы дивидендов акционерам, приобретения акций, облигаций и иных ценных бумаг других организаций, на благотворительные нужды, текущие расходы по содержанию объектов социально-культурного и жилищно-коммунального хозяйства и т.п. За счет нераспределенной прибыли осуществляются также платежи по основному долгу банка и уплата банковских процентов сверх ставок, установленных законодательством, оплата банковских процентов по ссудам, полученным на приобретение основных средств и нематериальных активов, а также по просроченным и отсроченным ссудам.