Анализ финансовых результатов деятельности ОАО «Димское» Тамбовского района

2. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» (DПр_(с)):

DПр(с) = = = 112,42, тыс. руб.      (3.12.)

3. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы» (DПр_(КР)):

DПр_(КР) = = = 150,73 тыс. руб.       (3.13)

4. Совокупное влияние факторов на прибыль от продаж (DПр)

(DПр) = DПр_(Вц) + DПр_(с) + DПр_(КР) + DПр_(УР) =  207,58 - 112,42, - 150,73 + 0,73 = - 14 тыс. руб

        За анализируемый  период прибыль от продаж в отчетном году уменьшился  на 14 тыс. руб и составил 4304 тыс. руб. Это произошло вследствие увеличения себестоимости произведенной продукции на 15662 тыс. руб, прибыль от продаж уменьшилась на 112,42 тыс. руб. За счет изменения цен на продукцию прибыль от продаж увеличилась на 207,58 тыс. руб. И, наконец, за счет увеличения коммерческих расходов на 176 тыс. руб, прибыль от продаж сократилась на 150,73 тыс. руб.

        Теперь проведем факторный анализ прибыли до налогообложения. Итоги анализа влияния факторов на прибыль оформим в виде таблице 3.3.

Таблица 3.3 – Сводная таблица влияния  факторов на прибыль  

                    до налогообложения в колхозе «им. Чапаева» с. Лермонтовка

                   Тамбовского района.

 

     Показатели  факторы от прочей операционной и  внереализационной деятельности не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы(себестоимость, коммерческие расходы и др.). Их влияние на прибыль определяется методом балансовой увязки, а именно: отклонение по каждому фактору уменьшает или увеличивает прибыль на сумму данного отклонения. Для этого все факторы надо разделить на факторы прямого и обратного действия. Факторы «прямого действия» (доходы) увеличивают прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) уменьшают прибыль.

     Поэтому расчет совокупного влияния факторов на прибыль до налогообложения можно выразить формулой:

     DПб = DПр + D%пол - D%упл + DДрД + DПрД - DПрР + DВнД - DВнР

         DПб = 8040 тыс. руб

 

        3.3. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ  ПРЕДПРИЯТИЯ.

 

        Проведем анализ показателей рентабельности за три  года. Результаты оформим в таблицу 3.4.

        Система показателей, характеризующих уровень доходности(рентабельности) предприятия, включает в себя следующие  показатели:

1. Рентабельность текущей деятельности(Ртд)

Ртд = прибыль от продаж/себестоимость;                               (3.14)

2. Коэффициент валовой прибыли(Квп)

Квп = валовая прибыль/выручка от реализации;                     (3.15)

3. Рентабельность продаж(Рп)

Рп = прибыль от продаж/выручка от реализации;                   (3.16)

4. Общая рентабельность(Ро)

Ро = прибыль до налогообложения/выручка от реализации;  (3.17)

5. Рентабельность продаж по чистой прибыли(Рпч)

Рпч = чистая прибыль/выручка от реализации;                       (3.18)

6. Рентабельность активов(Ра)

Ра = чистая прибыль/ среднегодовая стоимость  имущества; (3.19)

7. Рентабельность собственного капитала(Рск)

Рск = чистая прибыль/ среднегодовая стоимость  собственного капитала;                                                                                     (3.20)

8. Рентабельность перманентного(постоянного) капитала(Рпк)

Рпк = чистая прибыль/(Собственный капитал + долгосрочные кредиты и займы)                                                                        (3.21.)

9. Фондорентабельность(Рф)

Рф = чистая прибыль/среднегодовая стоимость  основных фондов;                  (3.22.)

Таблица 3.4 – Анализ показателей рентабельности колхоза «им. Чапаева» 

                      Тамбовского района

 

За анализируемый  период в ОАО «Димское»  Тамбовского района произошли следующие изменения показателей рентабельности. Рентабельность текущей деятельности в отчетном году сократилась на 0,051 и в 2006г составила 0,036, т.е. на 1руб. себестоимости приходится 0,036руб. прибыли от продаж. Коэффициент валовой прибыли увеличился  на 0,326 и в 2006г составил 0,411, что говорит о том, что на 1 руб. выручки от реализации продукции, работ, услуг приходится 0,411руб. валовой прибыли. Рентабельность продаж сократилась на 0,045 и в 2006г составила 0,034, т.е. на 1 руб. выручки от реализации приходится 34 коп. прибыли от продаж. Общая рентабельность в отчетном году сократилась на 0,05 и в 2006г составила 0,099 что показывает, что на 1 руб. выручки от реализации продукции приходится 0,099 руб. прибыли от продаж(до налогообложения). Рентабельность продаж также сократилась в отчетном году на 0,05, а в 2006г эта рентабельность, так же как и общая рентабельность равна 0,099, что свидетельствует о том, что на 1руб выручки от реализации приходится 0,099руб. чистой прибыли. Рентабельность активов за анализируемый период  сократилась на 0,023 и в отчетном году составила 0,062, этот показатель показывает, что на 1 руб. стоимости ОПФ приходится 0,062  руб. чистой прибыли. Значительно сократилась рентабельность собственного капитала, 0,028, в отчетном году этот показатель равен 0,091, что говорит о том, что на 1 руб. стоимости собственного капитала приходится 0,091 руб. чистой прибыли. Рентабельность постоянного капитала сократилась на 0,024, и в 2006г. Составила 0,084, что характеризует, что на 1 руб. всего капитала приходится 84 коп. чистой прибыли. И, наконец, фондорентабельность за анализируемый период с 2004 г по 2006г сократилась на 0,048 и в отчетном году, т.е. в 2006 фондорентабельность равна – 0,093. Это значит, что на 1 руб.среднегодовой стоимости ОПФ приходится 0,093 руб. чистой прибыли.

     На основании данных таблицы 3.2 проведем факторный анализ рентабельности продаж, а также общей рентабельности.

1. Факторный анализ рентабельности продаж.

     Рентабельность  продаж – отношении суммы прибыли  от реализации к объему реализованной  продукции(выручке от реализации), выраженное в %.

     Рп = Пр/В*100% = 100%                                          (3.23)

     Из  этой факторной модели следует, что  на рентабельность продаж влияют те же факторы, что и на прибыль от продаж.

1. Расчет влияния изменения выручки от реализации(∆Рп (В)):

(∆Рп  (В)) =( )*100% = 33,6%  (3.24)

2. Расчет влияния изменения себестоимости реализованной продукции, услуг, товаров (∆Рп (С)):

(∆Рп  (С)) = ( )*100% = -37,80%  (3.25)

3. Расчет влияния изменения коммерческих расходов(∆Рп (КР)):

(∆Рп  (КР)) =( )*100% = -38,10% (3.26)

         Совокупное влияние факторов  на рентабельность продаж:

          ∆Рп = ∆Рп (В) + ∆Рп (С) + ∆Рп  (КР) = 33,60 – 37,80 – 38,10 = -42,30%

Проведя факторный анализ рентабельности продаж ОАО «Димское» Тамбовского района можно сделать вывод, что в 2006г рентабельность продаж по сравнению с прошлым годом снизилась на 42,30%, в том числе за счет увеличения выручки на 45764 тыс. руб рентабельность продаж увеличилась на 33,60%. В результате увеличения себестоимости реализованной продукции на 47480 тыс. руб рентабельность продаж сократилась на 37,80%, а за счет увеличения коммерческих расходов на 351 тыс. руб рентабельность продаж снизилось на 38,10%.

2. Факторный анализ общей рентабельности.

     Общая рентабельность деятельности предприятия определяется как отношение прибыли до налогообложения к выручке от реализации, выраженное в %.

     Следовательно, на общую рентабельность предприятия  оказывают влияние факторы, формирующие  прибыль до налогообложения, то есть общая рентабельность складывается из рентабельности продаж и уровней всех показателей факторов, формирующих прибыль до налогообложения. Поэтому изменение общей рентабельности можно представить как алгебраическую сумму изменений уровней всех показателей-факторов:

     ∆Р = ∆Рп + ∆У%пол - ∆У%упл + ∆УДрД + ∆УПрД - ∆УПрР + ∆УВнД - ∆УВнР,                                                                                                           (3.27)

     Где У – уровень(удельный вес) показателя в выручке.

     ∆Р = -42,30 – 2,29 + 16,11 – 3,24 – 7,66 + 3,49 = -35,89%

     За  анализируемый период общая рентабельность в ОАО «Димское» Тамбовского района сократилась на 35,89%, в том числе за счет снижения рентабельности продаж общая рентабельность сократилась на 42,30%, за счет изменения процентов к уплате общая рентабельность сократилась на 2,29%. В результате изменения прочих внереализационных расходов общая рентабельность увеличилась на 3,49%, а в результате изменения прочих внереализационных расходов общая рентабельность в отчетном году сократилась на 7,66%.