Реформування чинноi податковоi системи оподаткування в Украiнi в контекстi эвроiнтеграцiйних процесiв

Міністерство  освіти і науки України

Державний університет інформатики і штучного інтелекту 
 

Кафедра міжнародної  економіки

Спеціальність: 6.030503 «Міжнародна економіка» 

КУРСОВА РОБОТА

з дисципліни: «Міжнародна економіка»

на тему: «РЕФОРМУВАННЯ ЧИННОЇ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ В УКРАЇНІ В КОНТЕКСТІ ЄВРОІНТЕГРАЦІЙНИХ ПРОЦЕСІВ» 
 

Виконавець

Студентка ІІ курсу, групи ЕМ-08                                                  Демура Т.О 

Керівник           Каптуренко М.Г 
 
 

2011

ПЛАН

     ВСТУП…………………………………………………………………………..3

РОЗДІЛ 1 ТЕОРЕТИКО-ОРГАНІЗАЦІЙНІ ОСНОВИ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ……………………………………………………………………………..5

1. Економічна сутність, структура, функції та принципи побудови податкової системи…………………………………………………………………………….5
2. Податки, як основний елемент податкової системи…………………………..10

1.3 Законодавчо- та нормативно-правова основа становлення і розвитку податкової системи………………………………………………………………….17

РОЗДІЛ 2. ОСОБЛИВОСТІ ФУНКЦІОНУВАННЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ УКРАЇНИ…………………………………………………………………………….20

2.1 Етапи  становлення і розвитку податкової  системи в незалежній Україні…20

2.2 Аналіз  стану і напрямки розвитку  податкової системи України та  її вплив на зростання економіки…………………………………………………………………24

2.3 Ефективність  податкової системи України в  контексті євроінтеграції……..34

РОЗДІЛ 3 ПРОБЛЕМИ ТА НАПРЯМКИ РЕФОРМУВАННЯ СУЧАСНОЇ СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ В УКРАЇНІ…………………………………..43

3.1 Податкова система України: проблеми, перспективи і необхідність реформування………………………………………………………………………43

3.2 Реформування  податкової системи України в  контексті прийняття Податкового  кодексу……………………………………………………………….48

3.3 Застосування  зарубіжного досвіду в побудові  податкової системи………….54

ВИСНОВКИ…………………………………………………………………………65

СПИСОК  ВИКОРИСТАННИХ ДЖЕРЕЛ…………………………………….......68 

       ВСТУП 
 

       Ефективно діюча податкова система є  дієвим інструментом у функціонуванні будь-якої держави. А, отже питання, пов’язані  з формуванням і розвитком  такої податкової системи, є надзвичайно  актуальними, особливо в період становлення  в Україні ринкових відносин та інтеграції української економіки до світового  господарства. Розв’язання проблем  у цій сфері повинно базуватися на узагальненні і творчому осмисленні існуючої в Україні законодавчої бази і досвіду розвинутих зарубіжних країн у галузі оподаткування.

       Вивчення  питань, що стосуються аналізу діючої податкової системи України, а також  можливих шляхів її вдосконалення, присвяченні  дослідження вітчизняних та закордонних  науковців, зокрема І.М. Бурден, О.Д. Василика, В.М. Гейця, І.О. Лютого, Т.І. Єфименко, В.Г. Корнуса, М. Поттера, А.М. Соколової, Р.А. Фатхудінова, С.І. Юрія та інших теоретиків і практиків у сфері оподаткування.

       Питання вдосконалення оподаткування знаходяться в центрі уваги наукової і громадської думки з отримання незалежності України. Особливо сьогодні, в пошуках шляхів виходу з економічної кризи, назріла необхідність податково-бюджетного регулювання в Україні замість проведення суто фіскальної податкової політики. Крім цього, сьогодні на державному рівні визнано гостроту проблеми оподаткування, пов’язаної з надмірністю податкового тягаря. Останній і є однією з причин фінансової нестабільності підприємств, зменшення сукупного попиту і економічної кризи.

       Актуальність  зазначених проблем, їхня практична значимість і недостатня наукова розробленість визначили вибір теми курсової роботи та обумовили постановку мети та завдання даного дослідження.

       Метою роботи є теоретичне обґрунтування необхідності і розробка основних напрямів реформування національної податкової системи.

       Для реалізації зазначеної мети були поставлені та вирішенні такі завдання:

- дослідити  еволюцію теорій оподаткування та їх ролі в механізмі регулювання економіки;

- узагальнити  теоретичні основи формування  податкової політики та впливу  податків на макро- і мікропроцеси в економіці;

- проаналізувати  стан та тенденції розвитку  податкової системи в Україні  й оцінити їхню ефективність  і визначити недоліки;

- визначити  ключові загальноприйняті принципи проведення податкових реформ у зарубіжних країнах і обґрунтувати, які з них доцільно запровадити при проведенні податкової реформи в Україні;

- розробити  і обґрунтувати концептуальні засади вдосконалення національної податкової системи;

- розробити  практичні рекомендації щодо основних напрямів реформування податкової системи України з урахуванням світового досвіду.

       Об’єктом  дослідження є процес функціонування податкової системи України.

       Предмет дослідження складають теоретичні й практичні проблеми реформування податкових відносин.

       Інформаційною базою дослідження є основні  положення законів України, указів і послань Президента України, постанов Верховної Ради України, постанов Кабінету Міністрів України з питань оподаткування. Використано статистичні і аналітичні матеріали Державного комітету статистики України, Міністерства фінансів України, Державної податкової адміністрації України. Інформаційним забезпеченням дослідження стали також монографічні дослідження і наукові статті вітчизняних і зарубіжних авторів.

       Отже, дослідження питань, пов’язаних із впливом податкової системи на економічні процеси, є надзвичайно важливим. Для подолання негативних тенденцій  і з метою підвищення ефективності оподаткування необхідне подальше удосконалення, як системи оподаткування в цілому, так і окремих податків.

       РОЗДІЛ 1

       ТЕОРЕТИКО-ОРГАНІЗАЦІЙНІ  ОСНОВИ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ 

3. Економічна  сутність, структура, функції та принципи побудови податкової системи.

 

       Ефективність  податкової системи є передумовою  вирішення соціальних і економічних  завдань, а також інших функцій, які виконує держава на даному етапі історичного розвитку. З  фіскальної точки зору, важливим є  достатність доходів, які отримує держава, з економічної – який вплив вона здійснює через податкову політику на економічний розвиток.

       Податкова система – це сукупність встановлених у країні податків, які взаємопов’язані, органічно доповнюють один одного, не суперечать системі в цілому та іншим її елементам. До складу податкової системи України входять наступні елементи: система оподаткування, платники податку і контролюючі органи, детальну податкову систему наведено у додатку А.

       Системний підхід передбачає загальність окремих елементів, об’єднаних регулярною взаємодією з тою чи іншою формою управління. Таким чином, ми можемо визначити податкову систему як сукупність податків і зборів, обов’язкових платежів, об’єднаних спільною організаційною структурою та нормативно-правовою базою.

       Принципи  побудови податкових систем взагалі залежать від прихильності уряду до тієї чи іншої економічної теорії, але вони мають загальний характер, хоча й відмінні риси в різних країнах, пов’язані з різним трактуванням деяких понять і положень.

       В цьому ракурсі можна навести  відому класифікацію Вагнера, у відповідності з якою правильно побудована податкова система повинна відповідати наступним вимогам:

I. Етичні  принципи оподаткування:

• всезагальність податків;
• недоторканість особистості при оподаткуванні;
• відповідність оподаткування здатності платити.

ІІ. Принципи управління податками:

• визначеність оподаткування;
• зручність оподаткування для платників;
• дешевизна стягування і мінімум податкового тиску.

ІІІ. Господарські принципи (фінансово-політичні  принципи):

• відповідний вибір джерел податків, з урахуванням найменшого тиску на народне виробництво і найкращого здійснення соціально-політичних цілей податку;
• комбінація сукупності податків в таку систему, яка забезпечувала б, при дотриманні вищезгаданих етичних принципів і принципів управління, достатність надходжень і еластичність у разі надзвичайних державних потреб.

До наведених  принципів увійшли чотири, які  були сформульовані класиком економічної науки А. Смітом:

• справедливість (всезагальність і здатність платити);
• визначеність податкових зобов’язань;
• зручність податків для платників;
• економія (мінімальні витрати на стягнення податків).

Відповідно  до сучасних умов Дж. Стігліц визначає п’ять, на його погляд, властивостей «вдалої» податкової системи: економічна ефективність, адміністративна простота і гнучкість, політична відповідальність і справедливість.

       Податкові системи країн з ринковою економікою є відображенням конкретного економічного середовища, а також національних особливостей, що склалися в цих країнах протягом певного історичного розвитку.

       Тому  ці системи суттєво відрізняються  одна від одної за складом і структурою податків, способом стягнення, ставками, фіскальними повноваженнями різних рівнів влади, податкової бази, але при детальному аналізі можна виявити дві головні риси:

• постійний конкретний пошук шляхів збільшення доходів держави;
• побудова податкової системи на базі суспільно прийнятих принципів в економічній теорії про рівність, справедливість та ефективність оподаткування.

     Ці  риси реалізуються у формі широкомасштабних податкових реформ, шляхом введення нових податків, зміни податкової бази, співвідношення різних видів податків, використанні прогресивного і пропорційного оподаткування, перерозподілу податкового навантаження. За допомогою цих рис можна оцінити якість податкової системи держави.

     Принцип рівності і справедливості є загальним для побудови податкових систем розвинутих країн. Можна виділити два підходи до його реалізації: перший базується на теорії відповідності «податки – суспільні блага», згідно з чим справедливою податковою системою вважається та, при якій податок, що сплачується платниками, відповідає вигодам, які вони отримують від послуг держави. Іншими словами, справедливість податкової системи залежить від структури державних видатків.

       Другий  підхід виходить із «спроможності платити» – кожен суб’єкт оподаткування повинен внести свою частку залежно від платоспроможності платника. Ні один з цих підходів не є задовільним або таким, що легко здійснюється на практиці, кожний має свої переваги і недоліки і, як правило, кожна податкова система поєднує елементи цих підходів.

       Згідно  з міжнародною Програмою ООН були розроблені основи світового податкового кодексу, в якому визначені наступні принципи оподаткування:

• єдиний постійний закон (Податковий Кодекс) на всі податки, відмова від окремих законів про конкретні податки;
• відмова від протекційних податків як умова інтеграції в світову економіку;
• відмова від податкових пільг та звільнень від податків, заміна їх у разі необхідності прямими субсидіями або трансфертами;
• врахування національних особливостей.