Разработка внешнего контракта

     В зависимости от вида ставок таможенная пошлина рассчитывается следующим  образом:

     1) для адвалорной ставки:  

П₁ = С_т × С_1,                                                 (4.1)

где    П₁ - сумма таможенной пошлины;

     С_т - таможенная стоимость;

     С₁ - ставка в процентах; 

     2) для специфической ставки: 

П₂ = Вт × С₂,                                            (4.2) 

где     П₂ - сумма таможенной пошлины;

     В_т - объемная характеристика товара в натуральном выражении (количество) товара;

     С₁ - ставка в денежном выражении. 

     3) при комбинированной ставке расчет производится по обоим методам, определяется наибольшая из величин, которая и подлежит уплате.

     При исчислении таможенной пошлины применяются  ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом.

     К таможенным платежам, взимаемым при  таможенном оформлении товаров, относятся  и акцизы. Порядок их взимания регламентируется НК РФ и Таможенным кодексом РФ. Перечень подакцизных товаров ограничен. Он предусмотрен в гл.21 НК РФ.

     Ставки  акцизов бывают:

     1) твердые (специфические) - в абсолютной  сумме, рублях и копейках за  единицу измерения;

     2) адвалорные (в процентах);

     3) комбинированные, сочетающие в  себе твердые и адвалорные  ставки.

     В настоящее время на все подакцизные товары (кроме сигарет и папирос) применяются твердые ставки налога. Адвалорная ставка в чистом виде не применяется.

     Алгоритм  расчетов суммы акциза зависит от вида налоговых ставок, вида товара, единицы измерения и так далее  и выглядит следующим образом:

     1. Сумма акциза по подакцизным  товарам, в отношении которых  установлены адвалорные ставки, рассчитывается по формуле: 

С_а = (С_т + С_п) × А_а,                                           (4.3) 

где     С_а - сумма акциза;

     С_т - таможенная стоимость ввозимого подакцизного товара;

     С_п - сумма ввозной таможенной пошлины, подлежащей уплате;

     А_а - налоговая ставка в процентах. 

     2. По подакцизным товарам, в отношении  которых установлены твердые  (специфические) налоговые ставки, сумма акциза рассчитывается  по формуле: 

С_а = А_с × В_т,                                                                           (4.4) 

где А_с - налоговая ставка в рублях и копейках за единицу измерения подакцизного товара или его техническая характеристика (для легкового автомобиля, мотоцикла);

     В_т - объем ввезенных подакцизных товаров в натуральном выражении. 

     При ввозе товаров на таможенную территорию РФ в большинстве случаев уплачивается НДС. Объектом налогообложения в  этом случае является ввоз товаров  на таможенную территорию РФ. Порядок определения налоговой базы зависит от того, облагаются ли ввозимые товары на таможенную территорию РФ таможенной пошлиной (П) и акцизами (А). В любом из этих случаев учитывается таможенная стоимость (С_т).

     Налог на добавленную стоимость в отношении  товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по следующей формуле: 

     С_ндс = (С_т + С_п+ С_а) × Н 

где     С_ндс - сумма налога на добавленную стоимость;

     С_т - таможенная стоимость ввозимого товара;

     С_п - сумма ввозной таможенной пошлины, подлежащей уплате;

     С_а - сумма акциза;

     Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах. 

     Ставки  таможенных сборов за таможенное оформление установлены Постановлением Правительства  РФ от 28.12.2004 № 863 (ред от 10.03.2009)"О  ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров".

     Ставки  таможенных сборов за таможенное оформление дифференцированы в зависимости  от суммы таможенной стоимости.

     Пересчет  иностранной валюты в валюту РФ производится по курсу, установленному ЦБ РФ для целей учета таможенных платежей и действующему на день принятия таможенной декларации таможенным органом.

     Рассмотрев  вопросы определения таможенной стоимости, таможенных платежей, остановимся  на порядке расчета цен на импортные  товары.

     Порядок расчета цен на импортные товары зависит от:

     1) вида закупок, а именно за  счет каких средств осуществляется  закупка - централизованных ресурсов (централизованных валютных средств)  или же собственных валютных  средств импортера;

     2) вида таможенных платежей, взимаемых  при таможенном оформлении товара;

     3) взимания НДС при выпуске товаров  в свободное обращение;

     4) характера использования товара (используется ли данный товар  в качестве сырья, материалов, оборудования и т.д. при производстве  отечественного товара или же  реализуется в первоначальном виде на внутреннем рынке РФ);

     5) кто осуществляет импортную закупку  (отечественный производитель, оптовая  или розничная торговая организация  и т.д.).

     Во  всех этих случаях базой расчета  цен будет таможенная стоимость.

     В расчетную цену включаются: таможенная стоимость, таможенная пошлина и сборы за таможенное оформление. НДС, уплаченный при таможенном оформлении, в расчетную цену не включается. Затем к расчетной цене прибавляется торговая надбавка, в результате чего получается розничная цена (без НДС), а затем к розничной цене прибавляется НДС.

     Заключен  договор купли-продажи между российской фирмой «Сигма Моторс» и германской фирмой «Volkswagen AG» на поставку в Российскую Федерацию партии автомобилей Volkswagen Passat в количестве 4 штук по цене 23700 евро за один автомобиль.

     Ввозная таможенная пошлина на импорт автомобилей  в Российской Федерации составляет 30%. Ставка акциза 27 руб. за 0,75 кВт мощность. В рассматриваемых автомобилях  мощность составляет 112 кВт. Курс евро 40 рублей. Произведем расчет импортной операции.

1. Таможенная стоимость: 23700*4=94800 евро
2. Таможенная стоимость в рублях: 94800*40=3792000
3. Сборы за таможенное оформление – 7500 руб.
4. Таможенная пошлина: 3792000*0,3=1137600 руб.
5. Акциз: 27*(112/0,75)=4032 руб. Акциз за 4 автомобиля: 4104*4=16128 руб.
6. Сумма НДС по ставке 18%: (3792000+1137600+16128)*0,18=89023,04 руб.

     Таможенные  платежи составят 1250251 руб.

     Произведем  расчеты по определению свободной  розничной цены на импортируемые автомобили, которые представлены в таблице 4.1. 

     Таблица 4.1 

Расчет  по определению свободной розничной  цены 

 

     Таким образом, свободная розничная цена с НДС составит 1747733,4 руб. 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Внешнеторговую  деятельность сопровождает большое  количество документов. Они необходимы при подготовке, оформлении и проведении внешнеторговой сделки купли-продажи. Их правильное и квалифицированное  составление играет важную роль в  успехе ее осуществления на всех этапах. Такие документы получили название внешнеторговых, они подтверждают исполнение сделки купли-продажи с иностранным контрагентом.

     Главным документом является внешнеторговый контракт, который является результатом творчества экспортера и импортера, вобрав в себя обязательства сторон на всех этапах перехода товара от продавца к покупателю.

     Сегодня разработаны и широко применяются  тексты типовых контрактов. Но контракт, как человек, индивидуален. И, несмотря на то, что условия расчетов зависят от стран-участников внешнеторгового контракта, торговых обычаев, вида товара, конъюнктуры товарного рынка, наличия межправительственных соглашений, банковских традиций и т.д., и т.п., квалифицированно составленные валютно-финансовые условия контракта – это 99,9 % финансового успеха сделки.  

     В последнее время появилось немало публикаций о составлении внешнеторговых контрактов купли-продажи. Наряду с  полезной информацией в них нередко  содержатся универсальные рекомендации, которые с точки зрения авторов  пригодны для использования при составлении любых контрактов, независимо от вида товара, характера внешнеторговых операций (экспорт или импорт), применимого национального права.

     В ходе проделанной работы было выявлено, что наибольшее количество покупателей по-прежнему отдает свое предпочтение автомобилям импортного производства. Представленный на российском рынке их модельный ряд по своему разнообразию не уступает таковому в Европе. Более того, по объемам продаж российский рынок остается ведущим для целого ряда глобальных игроков мирового рынка. Этот факт заставляет их все более внимательно относиться к формированию модельного ряда в России и отслеживать предпочтения российских покупателей автомобилей и тенденции в изменениях этих предпочтений.

     Также к наиболее ответственным элементам подготовки внешнеторговой сделки и контракта относятся анализ текущих цен мирового рынка и определение уровня контрактной цены.

     При импорте основой или отправным  пунктом формирования внутренней цены, как правило, является контрактная  цена или мировая цена товара. В отличие от обычных внутренних цен на уровень импортных цен значительное влияние оказывает таможенное обложение

     Основными платежами, которые уплачиваются при  перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации, являются таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные сборы за таможенное оформление.

     В исследуемом контракте между  германской компанией «Volkswagen AG» и российской компанией ООО «Сигма Моторс» на поставку партии автомобилей Volkswagen Passat таможенные платежи составят 1250251 руб. А свободная розничная цена с НДС одного автомобиля составит 1747733,4 руб.