Нарахування пдв при здійсненні зед

-  функціонування  спеціальних режимів та механізмів  справляння ПДВ у сфері сільського  господарства, розмір підтримки  за яким склав у 2002-2003 рр. —  2,4 млрд. грн., 2004 р. — 3,0 млрд. у  2005 р. — 3,8 млрд., на 2006 р. — 4 млрд. грн.

     В той же час, концентруючи зусилля на одній стороні проблеми, держава випустила з поля зору іншу — забезпечення функціонування регулюючої функії., 

     Висновки. Сфера оподаткування сільськогосподарських виробників в останні роки перетворилась у поле політичних ігор, де рішення приймаються більше на основі політичних домовленостей, ніж економічних розрахунків. Це, зокрема, підтверджується щорічним продовженням дії спеціальних режимів оподаткування на наступний рік в останній момент. Таке рішення слід визнати більше показовими, ніж економічно виправданими і вони не додають стабільності, тримаючи в напрузі виробників та інвесторів. 
 

Формування  стратегії розвитку регіонального  АПК // Матеріали Четвертої міжфакультетської  науково-практичної конференції молодих  вчених, 30 травня 2008 р. – Житомир: Вид-во «Державний агроекологічний університет», 2008.- с.286-288 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ОПОДАТКУВАННЯ ПДВ У СФЕРІ  ЗОВНІШНЬОТОРГОВЕЛЬНИХ  ОПЕРАЦІЙ

ГОНЧАРЕНКО В.В.

     За  умов посилення інтеграційних процесів у світовому господарстві та відкритості економіки України зростає значення державного регулювання зовнішньоторговельної діяльності.Разом з тим, в оподаткуванні операцій такого виду існує ряд проблем, пов'язаних з накопиченням боргів та напругою у відносинах між основними партнерами, включаючи державу, надвеликим обсягом пільг, негрошових розрахунків, неадаптованістю цієї сфери в нових умовах.

     Проблеми  оподаткування, у тому числі зовнішньоторговельних  операцій, висвітлюються в працях багатьох вітчизняних і зарубіжних вчених, зокрема: Кукса В., Пинзеника В., Панаскжа Б., Сліпця В., Соколовської А., Лайама Ебрілла, Майкла Кінга та інших, але однозначних пропозицій щодо їх вирішення ще немає, особливо за умов порушення макроекономічної стабільності.

     Одним із найрозповсюдженіших непрямих податків, що використовуються для оподаткування товарів, вироблених у внутрішній економіці, у тому числі і для експорту та імпортованих, є податок на додану вартість. Попри значну історію застосування цього податку, багато країн стикаються з низкою проблем, пов'язаних головним чином з оподаткуванням ПДВ зовнішньоторговельних операцій.

     При переході до застосування ПДВ в зовнішньоекономічній діяльності, країни повинні були визначитися  з принципами оподаткування, до яких світова практика відносить принцип країни походження товару та принцип країни призначення. Вибір принципу диктується необхідністю заохочувати вітчизняного виробника до експорту власних товарів чи стимулювати імпорт у країну продукції іноземного походження.

     В Україні законодавчо закріплено оподаткування ПДВ як податку на споживання за принципом призначення, тобто експортовані товари оподатковуються за нульовою ставкою, а імпортовані оподатковуються під час перетину ними митного кордону. Це дозволяє уникнути подвійного оподаткування товару в країні експортера і в країні імпортера. Крім того, враховуючи, що товари вітчизняного виробництва оподатковуються під час їх реалізації, а імпортовані - під час перетину кордону, то різниця в часі сплати податку складає значні переваги для національного товаровиробника.

     У той же час в Україні цей  податок, як один з головних джерел формування доходів бюджету, не забезпечує належний рівень їх наповнення. Однією з найгостріших проблем функціонування ПДВ є його низька фіскальна ефективність.

     Зниження  фіскальної ефективності цього податку в Україні зумовлено:

зростанням  податкової недоїмки;

збільшенням обсягу пільг з ПДВ;

зменшенням  кількості платників ПДВ внаслідок  запровадження в 1998 р. "спрощеної" системи оподаткування суб'єктів  малого підприємництва;

підвищенням частки експорту у ВВП.

     Несплата  ПДВ на підставі визначених законодавством податкових пільг призвела до втрати цим податком його основної функції - наповнення бюджету, а рішення про  звільнення від оподаткування, на наш  погляд, є порушенням загальних принципів адміністрування цього податку.

     Надання пільг з ПДВ стосовно товарів, які використовуються у виробництві, спотворює механізм дії цього  податку, сприяє появі кумулятивного  ефекту, що призводить до подорожчання товарів і збільшує податкове  навантаження на наступних етапах руху товару. Такі пільги слід відмінити, як економічно неефективні і за своєю сутністю антиринкові.

     Ефективними і економічно обґрунтованими можуть бути пільги з ПДВ, застосовані до реалізації товарів у роздрібній торгівлі, коли їх купують для особистого споживання. За допомогою пільг з ПДВ держава може створювати умови підтримки споживачів, звільняючи від оподаткування продаж товарів (послуг), які несуть у собі соціальне навантаження і мають загальнодержавне значення. Ліквідація діючої системи пільгового оподаткування є дуже актуальною проблемою для бюджетної сфери. Її розв'язання надасть можливості, з одного боку, створити умови для зниження податкового тиску на всіх платників податків, а з іншого - зробити бюджетну систему України справедливою і прозорою, забезпечити зростання податкових надходжень.

     Тому  необхідно передусім законодавчо  встановити заборону щодо податкових пільг з ПДВ, скоротити кількість  існуючих, залишивши пільговий режим  оподаткування лише для товарів, які взагалі не виробляються в Україні або використовуються для потреб стратегічних галузей вітчизняного виробництва. У подальшому пільги з ПДВ доцільно скасувати та застосовувати диференційовану ставку цього податку, як це передбачено в Російської Федерації та країнах ЄС.

     Таким чином, у разі впровадження вищевикладених заходів, спрямованих на удосконалення  податкового законодавства у  сфері зовнішньоекономічної діяльності, можна розраховувати на розширення бази оподаткування, збільшення податкових надходжень до бюджету, поліпшення інвестиційного клімату та посилення платіжної й фінансової дисципліни серед суб'єктів ЗЕД, що, у свою чергу дозволить ефективно протидіяти ухиленню від сплати податків та незаконному відшкодуванню ПДВ. 

http://udau.edu.ua/library.php?pid=1047 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Словник термінів 

     Бюджетне відшкодування - сума, що підлягає поверненню платнику податку з бюджету у зв'язку з надмірною сплатою.

     Зовнішньоторговельний обіг – сума вартостей експорту та імпорту країни за певний період часу

     Зовнішньоекономічна діяльність - діяльність   суб'єктів  
господарської    діяльності   України   та   іноземних   суб'єктів  
господарської діяльності, побудована на взаємовідносинах між ними,  
що має місце як на території України, так і за її межами;

     Зовнішньоекономічний  договір  (контракт)    -    матеріально  
оформлена угода двох  або  більше  суб'єктів  зовнішньоекономічної  
діяльності  та  їх  іноземних    контрагентів,    спрямована    на  
встановлення, зміну або припинення їх взаємних прав та  обов'язків  
у зовнішньоекономічній діяльності;

     Експортно-імпортні банки- це установи, що здійснюють кредитні та розрахункові функції від іменні банку.

     Експорт (експорт  товарів)  -  продаж  товарів   українськими  
суб'єктами  зовнішньоекономічної  діяльності  іноземним  суб'єктам  
господарської діяльності (у тому  числі  з  оплатою  в  негрошовій  
формі)  з  вивезенням  або  без вивезення цих товарів через митний  
кордон України,  включаючи реекспорт  товарів.  При  цьому  термін  
реекспорт  (реекспорт  товарів) означає продаж іноземним суб'єктам  
господарської діяльності та вивезення за межі України товарів,  що  
були  раніше  імпортовані  на  територію  України;

     Частина перевезення  пасажирів  або   вантажів   транспортним

засобом  по  митній  території  України - частина перевезення,  що здійснюється між пунктом відправлення на митній території  України (пунктом перетину державного кордону України) та пунктом прибуття такого транспортного засобу на митній території  України  (пунктом перетину  державного  кордону  України),  без будь-яких зупинок за межами такої митної території;

     Об’єктом  нарахування ПДВ – є обігові кошти з продажу продукції, товарів, робіт і надання послуг.

     Митне  регулювання  -  регулювання питань,  пов'язаних    із  
встановленням мит та митних зборів, процедурами митного  контролю, організацією діяльності органів митного контролю України;

     Імпорт (імпорт  товарів) - купівля (у тому числі з оплатою в  
негрошовій  формі)  українськими  суб'єктами  зовнішньоекономічної  
діяльності  в іноземних суб'єктів господарської діяльності товарів  
з ввезенням або без ввезення цих  товарів  на  територію  України,  
включаючи  купівлю  товарів,  призначених  для власного споживання  
установами та організаціями України, розташованими за її межами;

     Імпорт  капіталу  -  вивезення за  межі  України  
(ввезення  з-за меж України ) капіталу у будь-якій формі (валютних  
коштів,  продукції,  послуг, робіт, прав інтелектуальної власності  
та   інших  немайнових  прав)  з  метою  одержання  прибутків  від  
виробничої та інших форм господарської діяльності;

     Реімпорт – ввезення раніше вивезених за кордон товарів, які не піддавались обробці, тобто це експортні операції, що не відбулись.

     Реекспорт – продаж та вивіз з країни раніше ввезених на її територію товарів, що не піддавались обробці.

     Момент  здійснення  експортного  (імпортного)  контракту    -  
момент, на який здійснено всі обов'язки за зазначеним  контрактом,  
включаючи оформлення  векселів  (тратт)  або  укладення  кредитних  
угод;

     Момент   здійснення  експорту  (імпорту)  -  момент  перетину  
товаром  митного  кордону  України або переходу права власності на  
зазначений  товар,  що експортується чи імпортується, від продавця  
до  покупця;

     Податок на додану вартість – це податок, що стягується з покупців у вигляді надбавки до цін на товари, роботи, послуги, які їм продаються, а сплачується до бюджету продавцями цих товарів, робіт і послуг.

     Платниками  податку на додану вартість – є всі юридичні та фізичні особи, які здійснюють від свого імені виробничу чи іншу підприємницьку діяльність на території України, незалежно від форм власності та господарювання.

     Пункт відправлення   транспортного   засобу  -  перший  пункт посадки пасажирів або навантаження вантажів на такий  транспортний засіб;

     Пункт прибуття  транспортного  засобу  на  митній   території України -  останній пункт на митній території України для посадки (висадки)    пасажирів     або     навантаження     (вивантаження, перевантаження) вантажів на митній території України.

     Поставка товарів - будь-які операції, що здійснюються згідно з договорами купівлі-продажу, обміну, поставки та іншими цивільно-правовими договорами, які передбачають передачу прав власності на такі товари за компенсацією незалежно від термінів її надання, а також операцій з безоплатного надання товарів;

     Податкова система – найважливіший інструмент регулювання господарської кон’юктури у розвинених країнах.

     Податкове зобов'язання - загальна сума податку, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді;

     Податковий кредит - сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду;

     Бюджетне відшкодування - сума, що підлягає поверненню платнику податку з бюджету у зв'язку з надмірною сплатою.

     Податкова накладна - первинний документ, що виступає у відносинах між платниками податків. Податкова накладна є звітним податковим документом і одночасно розрахунковим документом;

     Податковуваним оборотом - є вартість , яку необхідно сплатити до чи після провадження митних процедур за товари ввезені на теріторію України, що включає в себе митну вартість товара , прераховану за курсом Національного банку України , мито , митні збори та суму акцизного збору за підакцизні товари .

     Товарна структура – це показники розподілу експорту та імпорту за основними товарними позиціями;