Отчет по практике

      Органы  власти муниципальных образований  заинтересованы в собственных источниках доходов, они позволяют им шире проявлять  хозяйственную инициативу, добиваться извлечения платежей в бюджет при  недостаточном объеме собственных  доходов, при увеличивающихся расходах вызвали необходимость наделения средствами местных бюджетов из областного бюджета. Они наделялись средствами главным образом за счет регулирующих налоговых доходов.

      Все это позволит сократить дефицитность муниципальных бюджетов, связанную во многом с тем, за что в последние годы на них были переложены дополнительные расходы по финансированию социальной инфраструктуры, а также ряд других расходов. Вместе с тем их доходная база не была расширена. Совершенно неоправданна практика, при которой до 60% от суммы налогов, собранных в муниципальном образовании, уходят в региональный и муниципальный бюджеты, а собственные расходы покрываются иногда лишь на 10% [24, с. 11]. В настоящее время собственные доходы бюджетов городов составляют 23%, поселков - 11,9%, сельских районов - 11,8%, сельских поселений -5,8% [16, с. 122]. Это превращает органы местного самоуправления в постоянных просителей. Очевидно, что для создания работоспособного местного самоуправления необходимо решать задачу финансового обеспечения этого уровня власти.

      Поскольку в жизни муниципалитетов большую  роль играют местные налоги и сборы, попытаемся выделить их классификационные  признаки.

      Первый  признак. Конкретные налоги и сборы  устанавливаются в зависимости  от полномочий органов власти вводить таковые. Среди них могут быть обязательные, и устанавливаемые органами власти на местах из списка налогов по Налоговому Кодексу.

      Второй  признак. Налоги и сборы возникают  в зависимости от отношений к  целям хозяйственного развития территории.

      Третий  признак. Решающую роль приобретают  особенности техники исчисления и уплаты местных налогов и  сборов в бюджет.

      Четвертый признак. Введение налогов и сборов зависит от специфики применяемых  ставок: а) в процентах от налогооблагаемой базы от фонда оплаты труда, объема выполненных работ, услуг; б) в твердой сумме (ставка в рублях к налогооблагаемой базе); в) кратные суммы минимального размера оплаты труда в месяц (МРОТ); г) в процентах от кратной суммы МРОТ.

      Пятый признак устанавливает зависимость от источника уплаты налога: а) относимые на затраты производства и реализации продукции, издержки обращения предприятий, учреждений и организаций; б) уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, учреждений и организаций; в) относимые на финансовые результаты предприятий, учреждений [16, с. 122].

      Налоги  и сборы, разграничиваемые в зависимости  от источника уплаты налогов:

      1. Относимые на издержки производства  и обращения:

      а) земельный налог;

      б) сбор за уборку территорий населенных пунктов.

      2. Уплачиваемые за счет прибыли,  остающейся в распоряжении предприятий,  организаций и учреждений:

      а) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;

      б) сбор за право использования местной  символики;

      в) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

      г) сбор за участие в бегах на ипподромах;

      д) сбор со сделок, совершаемых на бирже;

      е) сбор на открытие игорного бизнеса;

      ж) сбор за право торговли; сбор за право  торговли винно- водочными изделиями.

      3. Относимые на финансовые результаты предприятий организаций и учреждений:

      а) налог на рекламу;

      б) целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования;

      в) налог на содержание жилищного фонда  и объектов социально-культурной сферы;

      г) сбор за право проведения кино- и  телесъемок; сбор за парковку автотранспорта.

      Местные налоги и сборы, разграничиваемые в  зависимости от целей хозяйственного развития территории:

      1. Регулирование территориально- хозяйственного  развития:

      а) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

      б) сборы на содержание милиции, благоустройство  территории, другие нужды;

      в) сбор с владельцев собак;

      г) сбор за парковку автотранспорта;

      д) сбор за уборку территорий населенных пунктов; е) налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в размере не более 1,5% от объема реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

      2. Регулирование отношений собственности:

      а) земельный налог;

      б) налог на имущество физических лиц;

      в) налог на рекламу;

      г) сбор за выдачу ордера на квартиру. Сборы  разрешительного характера:

      а) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской  деятельностью;

      б) сбор за право использования территории; налог на перепродажу машин, вычислительной техники;

      в) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями;

      г) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;

      д) сбор за право использования местной  символики;

      е) сбор за право проведения кино- и телесъемок, открытия игорного бизнеса.

      Сборы в системе финансово-денежного  оборота:

      а) за участие в бегах на ипподромах;

      б) за выигрыш на бегах;

      в) с лиц, участвующих в игре на тотализаторе, на ипподроме;

      г) со сделок, совершаемых на биржах (0,1% от суммы сделки).

      По  объему и экономическому значению ведущее  положение в доходах местных  бюджетов занимают отчисления от регулирующих налогов. Их роль заключается не только в обеспечении финансовыми ресурсами  местных органов власти, но и в  повышении их заинтересованности в мобилизации средств в вышестоящий бюджет, в повышении эффективности производства на подведомственной им территории. Нормативы отчислений регулирующих доходов утверждаются вышестоящими территориальными органами власти в зависимости от общей суммы расходов местного бюджета и объема его собственных доходов.

      Основная  задача местных налогов - создание стабильных доходных источников местных бюджетов, в полном объеме поступающих в  распоряжение соответствующих территорий. С этой целью в законодательстве Российской Федерации предусмотрен широкий спектр местного налогообложения, допускающий возможность выбора из

      предложенного перечня тех налогов, которые  в наибольшей степени отвечают интересам  развития конкретных территорий.

      Экономическую основу местного самоуправления составляют природные ресурсы, находящиеся в границах территорий местного самоуправления, имущество, находящееся в муниципальной собственности, а также государственная собственность, переданная органам местного самоуправления для осуществления отдельных государственных полномочий, а также другая собственность, служащая удовлетворению потребностей местного населения.

      Муниципальная собственность выступает в виде собственности городских, сельских поселений и других территорий местного самоуправления. В муниципальной собственности могут находиться: земля, недра, леса, воды, растительный и животный мир; имущество органов местного самоуправления; имущество, приобретенное в результате предпринимательской деятельности предприятиями и организациями, входящими в состав муниципальной собственности; имущество, переданное органам местного самоуправления безвозмездно на основе соглашений и договоров; средства местного бюджета, внебюджетных и валютных фондов; муниципальный жилищный фонд; нежилые помещения в домах муниципального жилищного фонда; имущество, имущественные комплексы, объекты инженерной инфраструктуры, другие объекты, используемые для удовлетворения коммунально-бытовых и социально-культурных потребностей населения.

      Муниципальную собственность Российской Федерации, согласно законодательству, составляют средства местного бюджета, муниципальные внебюджетные фонды, имущество органов местного самоуправления, а также муниципальные земли и другие природные ресурсы, находящиеся в муниципальной собственности, муниципальные предприятия и организации, муниципальные банки и другие финансово- кредитные организации, муниципальный жилищный фонд и нежилые помещения, муниципальные учреждения образования, здравоохранения, культуры и спорта, другое движимое и недвижимое имущество.

      К общим доходам относится сумма  доходной части минимального местного бюджета, социальных субвенций, субвенций  развития, дотаций особо нуждающимся  муниципальным образованиям и других безвозмездных поступлений.

      Органы  местного самоуправления имеют право выпускать муниципальные облигации (субфедеральные ценные бумаги). Эти облигации обеспечивается муниципальным имуществом и средствами местных бюджетов. Государство не несет ответственности по обязательствам муниципального образования, а муниципальное образование не несет ответственности по обязательствам государства.

      Межбюджетные  отношения органов местного самоуправления и региональных органов строятся на принципах взаимной ответственности, применения единой для всех муниципальных  образований методологии, учитывающей индивидуальные особенности, выравнивания доходов муниципальных образований. Реализуется задача максимально возможного сокращения встречных финансовых потоков, а также компенсации местным бюджетам в случае уменьшения доходов или увеличения расходов, возникающих вследствие решений, принимаемых органами государственной власти. Очень важен принцип повышения заинтересованности органов местного самоуправления в гласности межбюджетных отношений.

      В Конституции Российской Федерации  имеются ст. 132-133, согласно которым местный бюджет защищен. В частности предусмотрено, что органы местного самоуправления наделяются отдельными полномочиями, получают необходимые материальные и финансовые ресурсы. Они компенсируют дополнительные расходы, возникшие в результате их функционирования.

      Существующая  система регулирования местных  бюджетов имеет ряд достоинств. Она  позволяет обеспечить необходимыми средствами местные бюджеты независимо от производительности местных источников, создает предпосылки к выравниванию уровней развития отдельных территориальных единиц, стимулирует местные органы власти к выполнению планов мобилизации федеральных и региональных налогов.

      В то же время используемый метод регулирования  местных бюджетов имеет недостатки. Основной из них - наличие элементов субъективности при армировании регулирующих доходов местных бюджетов, что выражается в не всегда, объективном установлении величины нормативов отчислений от регулирующих налогов и выборе их состава. Этот недостаток будет устранен с введением в практику бюджетного планирования государственных муниципальных социальных и финансовых норм. Речь идет о том, чтобы работать и утвердить нормы минимальной обеспеченности каждого жителя набором социальных благ, в том числе по народному образованию, здравоохранению, жилищно-коммунальному обслуживанию и т. д. Эти нормы должны быть дифференцированы по отдельным регионам страны с учетом климатических, исторических, этнических особенностей и уровня обеспеченности населения этими услугами [16, с. 222].

      Органы местного самоуправления несут ответственность за исполнение местных бюджетов. Отчетность об исполнении местных бюджетов они Представляют в установленном законодательством и уставом муниципального образования порядке. Для улучшения их деятельности наряду с принципом гласности при осуществлении бюджетного регулирования необходимо сочетать интересы всех уровней бюджетной системы, распределяя налоги на постоянной основе (полностью или в фиксированной доле) между звеньями бюджетной системы. При достаточности налогового потенциала следует обеспечивать минимально необходимый уровень собственных доходов местных бюджетов. Важно далее, чтобы субъекты Российской Федерации применяли единую для всех муниципальных образований и учитывающую их индивидуальные особенности методологию. Это необходимо при определении размеров финансовой помощи, а также долей регулирующих налогов и налогов, закрепляемых на постоянной основе. Давно назрела задача выравнивать до минимального необходимого уровня душевые бюджетные доходы муниципальных образований, не имеющих достаточного налогового потенциала. Настоятельно требуется сокращать по возможности встречные финансовые потоки, компенсировать местным бюджетам уменьшение доходов или увеличение расходов, возникших вследствие решений органов государственной власти, выравнивать развитие отстающих по объективным причинам муниципальных образований до минимально необходимого уровня, повышать заинтересованность органов местного самоуправления в увеличении собственных доходов в местных бюджетах, обеспечивать взаимную ответственность между звеньями бюджетной системы за соблюдение обязательств по межбюджетным отношениям.