Значение анализа доходов и расходов коммерческого банка.docx

себестоимости каждой услуге по элементам затрат. Определение  себестоимости

банковских услуг  и продуктов остается проблемой  в отечественной теории и

практике. Передовые  коммерческие банки внедряют у себя сложные

автоматизированные  системы управленческого учета  для определения

себестоимости своих  услуг. Однако унифицированных методик которые могли бы

применять все коммерческие банки, на сегодняшний день не существует.

Информация о расходах банка содержится в тех же формах отчетности, что и

информация о доходах. В отчете о прибылях и убытках  должны показываться суммы

по статьям, приведенным  в форме отчета. К отчету может  прилагаться краткая

объяснительная записка  с пояснением отдельных статей расходов и доходов.

    

1.3. Формирование  и использование прибыли коммерческого  банка. 

Прибыль коммерческого  банка – это финансовый результат  деятельности банка в

виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет

отрицательное значение, его называют убытком. Полученная прибыль  является

базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его

собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового  положения и

ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развитие

повышения качества банковских услуг.

Разница между суммой валового дохода и суммой затрат, относимых  в

соответствии с действующем законодательством на расходы банка, называется

балансовой или  валовой прибылью, если эта разница  имеет отрицательное

значение ее называют убытком.

В соответствии с  выше приведенной группировкой доходов  и расходов валовая

прибыль банка подразделяется на:

1.           Операционную прибыль, равную  разнице между суммой операционных

доходов и расходов.

1.1.             Процентную прибыль – превышение  полученных банком процентных

доходов над процентными  расходами.

1.2.             Комиссионную прибыль – превышение  комиссионных доходов над

комиссионными расходами.

1.3.             Прибыль от операций на финансовых  рынках – разница между

доходами и расходами  от этих операций.

1.4.             Прочую прибыль – разница между  прочими доходами и прочими

расходами.

2/Прибыль от побочной  деятельности – доходы от побочной  деятельности за

вычетом затрат на ее осуществление.

2.                           Прочую прибыль – разница между  прочими доходами

и прочими расходами.

Наибольшую долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней  –

процентная прибыль.

Балансовая прибыль  отражает лишь промежуточный финансовый результат

деятельности банка  в отчетном периоде. Конечным финансовым результатом

является чистая прибыль коммерческого банка, предоставляющая  собой остаток

доходов банка после  покрытия всех расходов, в том числе  и непредвиденных,

формирование резерва, уплаты налогов из прибыли. Действующими правилами

ведения бухгалтерского отчета в кредитных организациях предусмотрен следующий

порядок расчета  чистой прибыли.

1.                      Чистые процентные и аналогичные  доходы = проценты

полученные и аналогичные  доходы – проценты уплаченные и аналогичные расходы.

2.                      Чистые комиссионные доходы = комиссионные  доходы –

комиссионные расходы.

3.                      Текущие доходы = Чистые процентные  и аналогичные

доходы + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.

4.                      Чистые текущие доходы до формирования  резерва и без

учета непредвиденных расходов = текущие доходы – прочие операционные доходы.

5.                      Чистые текущие доходы без  учета непредвиденных

расходов = Чистые текущие  доходы до формирования резерва и  без учета

непредвиденных расходов – изменение величены резервов.

6.                      Чистый доход до выплаты налога на прибыль = Чистые

текущие доходы без  учета непредвиденных расходов + непредвиденные доходы –

непредвиденные расходы.

7.                      Чистая прибыль отчетного года = Чистый доход до

выплаты налога на прибыль  – налог на прибыль – отсроченный  налог на прибыль –

непредвиденные расходы  после налогообложения.

Чистую прибыль  банка за вычетом дивидендов выплаченных  акционерам банка,

называют капитализируемой прибылью.

Полученная банком прибыль распределяется по следующем направлениям.

-         Уплата налогов в бюджет.

-         Выплата дивидендов акционерам.

-         Капитализация прибыли.

Ставка налога на прибыль с 1 января 2002 года составляет 24%. Доля прибыли,

направляемая на выплату дивидендов может сильно колебаться в различных

банках. Как правило, эта доля значительно выше у банков созданных в форме

акционерного общества открытого типа. Поскольку перед  Российскими банками в

последние годы очень  остро стоит проблема наращивания  собственных средств,

большинство банков стараются основную часть прибыли, остающуюся в их

распоряжении, направлять на капитализацию. Часть прибыли направленная в фонды

банка может затем  расходоваться на социальное и экономическое  развитие, на

приобретение основных фондов, на потребительские и благотворительные  цели. Не

израсходованная часть  прибыли является дополнительным источником кредитных

ресурсов банка. Порядок  образования фондов и использование  прибыли на иные

цели регулируется учредительными документами кредитной  организации и

нормативными документами  Банка России.

Отражение формирования и использования прибыли в  учете и отчетности. Как уже

отмечалось выше, в конце отчетного периода, установленного в учетной политике

банка, счета по учету  доходов счет 701 и расходов счет 702 закрываются.

Прибыль определяется путем отнесения в дебет счета  учета прибылей – суммы

учетных на счете  расходов и в кредит счета учета  прибылей – сумма учетных

доходов. Прибыль  отчетного года отражается на балансовом счете 70301, а

убыток отчетного  года 70401. Прибыли и убытки отражаются на указанных счетах

нарастающим итогом. После сдачи годового бухгалтерского баланса кредитными

организациями остаток  счета 70301 «прибыль отчетного года»  переноситься на

счет 70302 «прибыль предыдущих лет», а остаток счета 70401 «убытки  отчетного

года» на счет 70402 «убытки  предыдущих лет». После утверждения  годового

отчета учредителями кредитной организации счет «прибыль предыдущих лет»

закрывается отнесением в дебет суммы остатка, числящегося  на счете, в

корреспонденции со счетом 70502 «использование прибыли  предыдущих лет».

Использование в  течении года прибыли, фактически полученной в отчетном году

отражается на счете 70501. На этом счете учитывается начисленные в течении

года авансовые  платежи по установленным законодательством  налогам из прибыли

и платежи по перерасчетам по этим налогам из фактической прибыли  дивиденды

акционерам от участия  в уставном капитале акционерного банка, отчисления в

резервный фонд а также другие направления использования прибыли. Убыток, как

результат финансовой деятельности кредитной организации, погашается за счет

источников, определяемых на собрании учредителей кредитной  организации.

Информация о полученной банком прибыли или убытке содержится в тех же формах

отчетности, что и  информация о доходах и расходах. Сведения о распределения

прибыли имеются  в приложении к финансовой отчетности №18 «данные об

использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли».

В последние годы большинство Российских банков основную часть прибыли,

остающуюся в их распоряжении, направляют на капитализацию.

    

Глава 2. Управление прибылью банка.

   

2.1. Организационно-экономическая  характеристика Банка России. 

Финансовая отчетность отражает совершенные Банком России операции по

осуществлению его  основных целей и функций, установленных  Федеральным законом

от 10 июля 2002 года № 86 ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации(Банке

России)» Согласно закону изменен состав годовой финансовой отчетности Банка

России (далее по тексту — финансовая отчетность).

Представленная ниже финансовая отчетность на 1 января 2003 года включает:

·        Годовой баланс;

·        Счет прибылей и убытков;

·        Отчет о полученной прибыли и  ее распре делении;

·        Отчет о формировании и об использовании  резервов и фондов Банка России;

·        Отчет об управлении Банком России ценными бумагами и долями участия

в капиталах организаций, входящими в состав имущества  Банка России;

·        Отчет о расходах на содержание служащих Банка России;

·        Отчет об исполнении сметы капитальных  вложений.

Основными целями деятельности Банка России являются:

·        защита и обеспечение устойчивости рубля;

·        развитие и укрепление банковской системы  Российской Федерации;

·        обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы

расчетов. Проводимая Банком России в течение 2002 года денежно кредитная

политика по снижению темпов инфляции и обеспечению плавной  динамики валютного

курса рубля способствовала поддержанию темпов экономического роста,

обеспечению стабильности в валютно-финансовой сфере и  увеличению

золотовалютных резервов.

В отчетном году в  условиях продолжившегося экономического роста, ведущего к

увеличению объема платежей и повышению доли расчетов в денежной форме, Банк

России обеспечивал  надежное, бесперебойное и безопасное функционирование

платежной системы.

    

ГОДОВОЙ БАЛАНС 

ПО СОСТОЯНИЮ НА 1 ЯНВАРЯ 2003 ГОДА 
 

(в миллионах рублей) 

Примечание 

2002 

2001 

АКТИВЫ    

1. Драгоценные металлы  

49 365 

58 288 

2. Средства и ценные  бумаги в иностранной валюте, размещенные у нерезидентов 3 

1 427 298 

1 003 315 

3. Кредиты и депозиты, из них: 4