Значение анализа доходов и расходов коммерческого банка.docx

совершаемых банками  за счет клиентов. Последние банк получает не от разницы в

курсах валют, а виде комиссионного вознаграждения, взимаемого с клиентов.

Кроме того, банк может  получать доходы от переоценки средств  в иностранной

валюте. Эти доходы образуются, если при росте курса  иностранной валюты активы

банка, номинированные  в этой валюте, превышают активы номинированные в ней.

В условиях значительных колебаний валютных курсов и высокой  активности банка

на валютном рынке  эти доходы могут иметь существенную долю в составе

операционных доходов  банка.

Рынок драгоценных  металлов в нашей стране по недостаточно развит и, кроме

того, для совершения сделок на нем необходимо иметь специальную  лицензию,

которой обладает весьма ограниченное число банков. Рынок финансовых

деривативов также еще не полностью восстановился после кризиса и используется

банками не столько  для извлечения прибыли, сколько  для страхования рисков.

     Доходы  от побочной деятельности. Доходы  от побочной деятельности, как

правило, составляют незначительную долю в структуре  доходов коммерческого

банка. Они включают в себя доходы от оказания услуг  не банковского характера,

от участия в  деятельности предприятий и организаций, от сдачи в аренду и от

реализации помещений, машин, оборудования, а так же доходы организаций банка.

В условиях сокращения нормы прибыли традиционно банковских отраслях

коммерческим банком приходится диверсифицировать свою деятельность для

расширения возможности  получения прибыли. Поскольку банком запрещено самим

заниматься производственной, торгово-посреднической и страховой

деятельностью, они  проникают в данные отрасли путем  создания дочерних

предприятий либо приобретения пакетов акции в уже существующих компаниях.

Этот процесс известен с давних пор как сращивание финансового и промышленного

капитала, настоящее  время он начинает развиваться и  в нашей стране. Банки,

обладающие широким  доступом к информации о состоянии  дел в различных отраслях

экономики и располагающие  сравнительно большими финансовыми  ресурсами, имеют

хорошие возможности  по проникновению в наиболее прибыльные отрасли. Прямое

участие в капитале предприятий и организаций дает банкам возможность не

только получать более высокие доходы, чем от их кредитования но и

минимизировать риски  за счет получения контроля над их деятельностью.

Дополнительные доходы банки могут получать также от коммерческой деятельности

своих вспомогательных  подразделений. Например, если банк имеет  собственную

рекламную службу, он может оказывать рекламные услуги своим клиентам.

Аналогично и другие службы могут обеспечивать деятельность самого банка, но и

оказывать клиентам платные услуги. Это могут быть юридические,

информационные, телекоммуникационные, маркетинговые, аудиторские, и другие

услуги.

     Прочие  доходы. Помимо доходов от основной  и побочной деятельности банки

могут получать и  некоторые другие доходы, которые  относятся к категории прочих

доходов:

-         Штрафы, пени, неустойки, взысканные  с клиентов.

-         Оприходование излишков кассы.

-         Восстановление сумм резервов.

-         Доходы по операциям прошлых  лет, поступившие или выявленные  в

отчетном году.

-         Доходы в виде возврата сумм  из бюджета за переплату налога  на прибыль.

-         Возмещение расходов по охране  здания, коммунальных платежей от

арендующих организаций.

-         Другие.

Эти доходы по существу являются случайными или «не заработанными» банком в

отчетном периоде. Они обычно не учитываются при составления плана доходов

банка на предстоящий  период.

Отражение доходов  учете и отчетности. В соответствии с действующем Планом

счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях доходы отражаются на

балансовом счете 701 и классифицируются следующем образом.

                              Доходы банков.                             

1.                     Проценты, полученные по предоставленным  кредитам,

депозитам и иным размещенным средством счет 70101.

1.1.          Проценты, полученные по срочным  кредитам.

1.2.          Проценты, полученные за просроченные  кредиты.

1.3.          Полученные просроченные проценты.

1.4.          Проценты, полученные от прочих  размещенных средств.

1.5.          Проценты, полученные по открытым в Банке России и коммерческих

банках корреспондентским счетам.

1.6.          Проценты, полученные по депозитам,  включая суточные и иным

размещенным средствам.

2.                     Доходы, полученные от операций  с ценными бумагами счет

70102

2.1.          Процентный доход от вложений  в долговые обязательства.

2.2.          Процентный доход по векселям.

2.3.          Дисконтный доход по векселям.

2.4.          Доход от перепродажи ценных  бумаг.

2.5.          Дивиденды, полученные от вложения  в акции.

2.6.          Другие доходы, полученные от  операций с ценными бумагами.

3.                     Доходы, полученные по операциям  с иностранной валютой

и другими валютными  ценностями счет 70103

3.1.          Доходы, полученные от операций  с иностранной валютой.

3.2.          Доходы от переоценки счетов  в иностранной валюте.

4.                     Дивиденды полученные, кроме акций  счет 70104.

4.1.          Дивиденды, полученные за участие  в хозяйственной деятельности

дочерних и зависимых  организаций.

4.2.          Дивиденды, полученные за участие  в уставном капитале прочих

организаций.

5.                     Доходы по организациям банков  счет 70105.

6.                     Штрафы, пени, неустойки полученные по счет 70106.

6.1.          Кредитным операциям.

6.2.          Расчетным операциям.

6.3.          Другим операциям.

7.                     Другие доходы счет 70107.

7.1.          Восстановление сумм со счетов  фондов и резервов.

7.2.          Комиссия полученная по кассовым, расчетным, гарантийным, по

операциям инкассации.

7.3.          Прочие доходы.

Доходы банка отражаются на балансе нарастающем итогом в  течении определенного

периода, установленного в учетной политике банка, но не более  одного

квартала. По окончанию  установленного срока счета доходов  и расходов

закрываются, а их сальдо относится на счет прибылей и убытков отчетного года.

Отнесение сумм доходов  и расходов на счета второго порядка  производится

согласно схеме  аналитического учета доходов и  расходов, предусмотренной в

Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных

на территории Российской Федерации, от 18 июня 1997 года №61. Суммы  по

единичным операциям, которые не могут быть отнесены на конкретную статью,

отражаются в соответствующих  подразделах по статьям «Прочие  доходы и

расходы». В аналитическом  учете по каждой статье открывается  отдельный

лицевой счет по видам  доходов и расходов. Могут открываться  дополнительные

счета по усмотрению кредитной организации.

    

1.2. Расходы коммерческих  банков и их направления. 

Расход – это  использование денежных средств  на производственную и не

производственную  деятельность. Группировка расходов банка осуществляется

аналогично группировке  доходов, для того чтобы можно  было оценить финансовый

результатам и уровень  прибыльности по каждому из направлений  деятельности

банка. Обычно расходы  коммерческого банка классифицируют следующем образом:

1.     Операционные  расходы:

     1.1.         Процентные расходы.

     1.2.         Комиссионные расходы.

     1.3.         Расходы по операциям на финансовых  рынках.

     1.4.         прочие операционные расходы.

2.     Расходы  по обеспечению функционирования  деятельности банка.

     3.     Прочие расходы.

     Операционные  расходы. Расходы, непосредственно  связаны с выполнением

банковских операций, называют операционными. Их можно также  назвать прямыми или

переменными расходами, так как в отличие от других расходов их величина

напрямую зависит  от объема совершаемых банком операций.

Поскольку банковская деятельность обладает значительной спецификой, структура

расходов у коммерческого  банка иная, чем у производственного  предприятия. У

банка нет больших  затратных средств на сырье и  материалы, сравнительно

невелики затраты  на эксплуатацию и обслуживание основных средств и даже

расходы на оплату труда  занимают скромную долю в общей сумме  расходов

коммерческого банка. Структура банковских расходов скорее напоминает

структуру расходов торгово-посреднеческого предприятия. Ведь для того чтобы

получать доходы от размещения средств, банку необходимо эти средства

привлечь. Хотя какая-то часть кредитных и иных вложений может осуществляться

за счет собственных  средств банка, основную массу кредитных  ресурсов

формируют привлеченные средства. А за них, как правило нужно платить. В связи

с этим наибольшую часть  расходов обычного коммерческого банка  составляют

затраты на привлечение  средств, а точнее, плата ха их использование. Так как

эта плата обычно осуществляется в форме процентов, эти расходы принято

называть процентными.

У универсального коммерческого  банка, активно занимающегося кредитной

деятельностью, доля процентных расходов может составлять около 70% всех его

затрат. Однако этот показатель индивидуален для каждого  конкретного банка.

Величина процентных расходов и их доля в общей массе  расходов существенно

зависит от структуры  пассивов банка, а именно от доли в  них платных

обязательств. Наиболее дорогими для банков являются, как  правило вклады

населения и межбанковские  кредиты. Относительно большие проценты банки

выплачивают также  по депозитам юридических лиц  и выпущенным долговым

обязательствам. Самыми дешевыми для банка считаются  средства на расчетных и

текущих счетах юридических лиц, а так же на счетах до востребования