Теоретические основы анализа прибыли на предприятии

Взаимоотношения предприятий и государства по поводу прибыли строятся на основе налогообложения прибыли.

Налог на прибыль как прямой налог должен выполнять свое основное функциональное назначение – обеспечивать стабильность инвестиционных процессов в сфере  производства продукции (товаров и  услуг), а также законное наращивание  капитала.

Для нашего государства с переходной экономикой процесс формирования конечного  финансового результата сопряжен с  многими проблемами. Резкие колебания  цен, непредвиденные изменения в  составе поставщиков и покупателей  продукции, инфляционные влияния и  многие другие негативные факторы не позволяют предприятиям спрогнозировать  сколько-нибудь стабильные темпы прироста реализации продукции (работ, услуг). Все  выше названные факторы приводят к резкому росту затрат, относимых  на издержки производства и обращения, которые самым непосредственным образом влияют на конечный финансовый результат деятельности предприятия [6].

Порядок формирования состава затрат, относимых  на издержки производства и обращения, определяет также и объем налогооблагаемой прибыли.

Существенным  в российском законодательстве является то, что налогом на прибыль облагается не та прибыль, которая отражает результаты финансово-хозяйственной деятельности и показана в бухгалтерской отчетности. Исходной базой для исчисления налогооблагаемой прибыли является валовая прибыль (как алгебраическая сумма прибыли от реализации продукции (работ, услуг), прибыли (убытка) от реализации имущества и доходов и расходов от внереализационных операций. Далее валовая прибыль корректируется на суммы безвозмездно полученных ценностей, сумм перерасхода по лимитируемым статьям затрат, разницу между суммой выручки от реализации, исчисленной по рыночным и фактическим ценам (при реализации продукции по ценам ниже себестоимости), списанных на убытки недостач и др. таким образом, прибыль подлежащая налогообложению заметно отличается от фактического финансового результата хозяйственной деятельности. При таких корректировках нередки случаи, когда исчисленный налог на прибыль превышает сумму балансовой прибыли. Следовательно, источником уплаты такого налога служит вместе с прибылью оборотные средства [7].

В ООО «Стройоптторг» распределению подлежит прибыль после уплаты налогов. Из этой прибыли также уплачиваются некоторые налоги в местные бюджеты и взыскиваются экономические санкции.

Распределение этой части прибыли отражает процесс  формирования фондов и резервов предприятия  для финансирования потребностей производственного  и социального развития.

В условиях рыночного хозяйствования государство  не вмешивается в процесс распределения  прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов. Тем не менее посредством предоставления налоговых льгот стимулирует  направление прибыли на капитальные  вложения производственного назначения и строительство жилья, на благотворительные  цели и т.д. законодательно установлен минимальный размер резервного капитала для акционерных обществ, регулируется порядок создания резерва по сомнительным долгам и под обесценение ценных бумаг.

Сумма чистой прибыли зависит от установленных законодательством  РФ льгот и ставки налога на прибыль. После уплаты налога на прибыль в  бюджет, предприятие самостоятельно определяет направления использования  прибыли, основная часть которой  самостоятельно распределяется согласно учредительным документам и желанию  собственников.

Второй  этап — это распределение и  использование прибыли, оставшейся в распоряжении ООО «Стройоптторг» после осуществления платежей в бюджет. На этом этапе могут создаваться за счет прибыли целевые фонды:

1. Резервный,
2. Развития и совершенствования производства,
3. Социальных потребностей,
4. Поощрения.

Средства  этих фондов затем используются для  финансирования определенных затрат.

Наличие значительных отчислений в  фонды потребления можно рассматривать  как одну из характеристик выбранной  предприятием стратегии в осуществлении  финансовой деятельности. В условиях неплатежеспособности предприятия  данную часть использования прибыли  целесообразно рассматривать как  потенциальный резерв собственных  средств, которые при изменении  соотношения в распределении  прибыли между фондами потребления  и накопления можно было бы направить  на пополнение оборотных средств [10].

ООО «Стройоптторг» создает все выше перечисленные фонды. Размеры отчислений в данные фонды составляют:

- Фонд накопления – 10% от чистой  прибыли;

- Фонд потребления – 5%;

- Резервный фонд– 5%.

Для эффективного управления использованием полученной прибыли проводят анализ ее использования.

Таблица. 3.6 - Использование чистой прибыли ООО «Стройоптторг» в 2009 – 2011 гг., тыс. руб.

Показатель	2009 год	2010 год	2011 год	Изменение к 2011 г. 2010		Изменение 2011 г. к 2009 г.
				тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Чистая прибыль	411	150	361	211,0	240,7	-50,0	87,8
В том числе направлено:	143,85	52,5	120,35	31,65	229,3	-23,5	83,7
- в резервный фонд	61,65	22,5	54,15	31,65	240,7	-7,5	87,8
- в фонд накопления и фонд  потребления	61,65	22,5	51,15	31,65	240,7	-7,5	87,8
- прочие	20,55	7,5	18,05	10,55	240,7	-2,5	87,8

 

Анализ показал, что чистая прибыль ООО «Стройоптторг» за 2011г. по сравнению с 2010г. увеличилась на 211 тыс. рублей.

Возросли  также отчисления из чистой прибыли  в фонды накопления и потребления (31,65 тыс. рублей) и  прочие- на 10,55 тыс. рублей.

 

 

 

 

3.5. Анализ рентабельности ООО «Стройоптторг»

 

Результативность  и экономическая целесообразность функционирования предприятия оценивается  не только абсолютными, но и относительными показателями. Относительными показателями является система показателей рентабельности.

В широком  смысле слова понятие рентабельности означает прибыльность, доходность. Предприятие  считается рентабельным, если результаты от реализации продукции (работ, услуг) покрывают издержки производства (обращения) и, кроме того, образуют сумму прибыли, достаточную для нормального  функционирования предприятия.

Таблица 3.7 - Анализ показателей рентабельности ООО «Стройоптторг» за 2009 – 2011 гг.

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Рентабельность продаж Р1	6,25	8,20	18,18
Общая рентабельность Р2	25,34	3,37	13,13
Рентабельность собственного капитала Р3	10,10	5,06	41,00
Рентабельность активов Р4	5,85	2,78	2,79
Рентабельность основной деятельности Р5	6,67	8,93	22,22

 

Рентабельность  продаж Р1 показывает, сколько получено прибыли (убытков) на 1 рубль реализованной  продукции. В нашем примере на протяжении анализируемого периода  рентабельность продаж увеличивается, т.е. на каждые 100 рублей реализованной  продукции увеличивается размер прибыли.

Общая рентабельность Р2, показывает сколько получено прибыли (убытков) отчетного периода на 1 рубль реализованной продукции. В 2009 – 2011 году на каждые 100 рублей реализованной продукции предприятие получило меньше прибыли, а в 2011 г. происходит резкий подъем общей рентабельности. Это вызвано сокращением выручки от реализации в 2011 г.

Рентабельность  собственного капитала РЗ, отражает долю прибыли (убытка) отчетного периода  в собственном капитале. Ее изменение  происходит аналогичным образом  как и общей рентабельности.

Экономическая рентабельность Р4 (рентабельность активов), показывает какую прибыль (убыток) получает предприятие с каждого рубля, вложенного в активы. Этот показатель имеет положительное значение за весь анализируемый период.

Рентабельность  основной деятельности Р5 отражает, какова сумма прибыли (убытков) от реализации продукции (работ, услуг) основного  вида деятельности приходящихся на 1 рубль  затрат на производство. Этот показатель имеет максимальное значение за трехлетний период постоянно увеличивается. Это  связано с ростом общей прибыли.

Приведем  показатели факторного анализа рентабельности продаж (таблица 3.8).

Таким образом, рентабельность продаж в 2011 г. возросла в большей степени за счет снижения себестоимости. Однако, это не характеризует деятельность предприятия с положительной стороны, т.к. снижение затрат вызвано уменьшением объема выпуска продукции. Незначительное влияние оказало изменение выручки от реализации.

Таблица 3.8 - Факторный анализ рентабельности продаж, 2010 – 2011 гг.

Показатель	Значение
Рентабельность продаж, 2010 год	8,2
Рентабельность продаж, 2011 год	18,18
Изменение	9,98
Влияние на изменение: выручки от реализации себестоимости	0,59 + 9,39

 

Таким образом, эффективность финансово-хозяйственной  деятельности ООО «Стройоптторг» на протяжении анализируемого периода возрастает. Основной фактор этого увеличения – рост выручки от реализации.

Одним из направлений  анализа результативности является оценка деловой активности анализируемого объекта. Деловая активность проявляется  в динамичности развития организации, достижении ею поставленных целей, что  отражают абсолютные стоимостные и  относительные показатели. Деловая  активность в финансовом аспекте  проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Анализ деловой  активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных  финансовых коэффициентов - показателей  оборачиваемости. Они очень важны  для организации.

Оборачиваемость можно исчислить как по всем оборотным  средствам, (коэффициент ресурсоотдачи d1), так и по отдельным видам  оборотных активов (См. таблица 3.9).

Коэффициент оборачиваемости капитала за анализируемый  период времени повысился с 0,23 оборота - в 2009 году до 1,86 оборота - в 2011 году. Это  свидетельствует о том, что понизилась эффективность использования экономического потенциала. Коэффициент оборачиваемости  мобильных средств характеризует  скорость оборота всех оборотных  средств за изучаемый период. Мы наблюдаем тенденцию его роста  с 0,47 оборота до 3,34 оборота. Это свидетельствует  о более эффективном использовании  предприятием, материальных, трудовых и денежных ресурсов, сокращении сроков пребывания оборотных средств в  остатках готовой продукции и  в расчетах, уменьшении длительности производственного цикла, что позволяет  предприятию обходиться меньшей  суммой оборотных средств для  обеспечения выпуска и реализации продукции.

 

Таблица 3.9 - Анализ показателей оборачиваемости ООО «Стройоптторг» за 2009 – 2011 гг.

Наименование показателя	Способ расчета	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Коэффициент оборачиваемости капитала (ресурсоотдача)	d1=выручка от реализации / (стр.399 - стр.390)	0,23	0,83	1,86
Коэффициент оборачиваемости мобильных  средств	d2=выручка от реализации / (стр.290)	0,47	1,44	3,34
Коэффициент оборачиваемости материальных  средств	d3=выручка от реализации / (стр.210 + стр.220)	4,03	26,29	26,77
Коэффициент оборачиваемости денежных средств	d4=выручка от реализации / (стр.260)	4,03	14,06	63,91
Коэффициент оборачиваемости средств в  расчетах	d5=выручка от реализации / (стр.230 + стр.240)	1,22	1,88	4,78
Срок оборачиваемости средств в  расчетах	d6=360 / (d5)	294,42	191,09	75,31
Коэффициент оборачиваемости кредиторской  задолженности	d7=выручка от реализации / (стр.620)	0,69	2,29	4,96
Срок оборачиваемости кредиторской  задолженности	d9=360 / (d7)	520,33	157,00	72,60
Коэффициент оборачиваемости собственного  капитала	d9=выручка от реализации / (стр.490)	0,40	1,50	3,12

 

 

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала отражает активность использования  денежных средств. За анализируемый  период изменение составило с 0,4 до 3,12, что является положительным  моментом.

Оборачиваемость запасов характеризует коэффициент  оборачиваемости материальных средств. Чем выше этот показатель, тем меньше затоваривание, тем быстрее можно  погашать долги. За период с 2009 по 2011 г. наблюдается увеличение этого показателя с 4,03 до 26,77. То есть за три года в ООО «Стройоптторг» повысилась скорость реализации запасов, что повышает ликвидность баланса.