Состав баланса банка на конец операционного дня коммерческого банка ”Финист”

     По  кредиту счетов отражаются:

     - суммы погашенных просроченных  процентов в корреспонденции  с расчетными (текущими) счетами  клиентов, счетом кассы (по физическим  лицам), счетами депозитов, корреспондентскими  счетами, счетами по учету расчетов  с работниками по оплате труда;

     - суммы в оплату имущества, отнесенные  на счета по учету зачетных  операций, если в соответствии  с договором кредитная организация  покупает имущество у клиента,  имеющего задолженность по кредиту,  в корреспонденции с соответствующими  счетами;

     - суммы списанных просроченных  процентов в корреспонденции  со счетом по учету предстоящих  поступлений по операциям. Списание  с баланса кредитной организации  сумм просроченных процентов  осуществляется в порядке, предусмотренном  нормативными актами Банка России.

     Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков  по каждому заключенному договору.

     На  активных внебалансовых счетах приходуется: списанная с баланса ссудная  задолженность по основному долгу, в убыток на счет 918 «просроченная  задолженность по начисленным, но не полученным в срок (просроченным) процентам» на счет 91704 «Неполученные проценты по кредитам, и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, списанной с балансакредитной организации»¹⁸. Аналитический учет ведется по каждому списанному кредиту. 

     1.6. Проводки по учету кредитных операций

         Зачисление денежных средств на счет клиента-заемщика юридического лица, коммерческого банка и предпринимателя:

     Дебет счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета NN 320-323, 40308, 441-454, 456, 460-473 - активные счета)

     Кредит  банковского счета клиента-заемщика - балансовые счета 30109, 30111, 30112, 30113, 401-408.

     Предоставление  средств клиенту-заемщику - физическому  лицу:

     Дебет счета - балансовые счета 455, 457 (активные счета).

     Кредит  балансового счета 20202 «Касса кредитных  организаций» - при выдаче кредита  наличными деньгами или счета  по учету депозитов (балансовые счета 423, 426) - при выдаче кредита в безналичном  порядке.

     Бухгалтерский учет выдачи кредита клиенту-заемщику, который обслуживается в другом банке:

     Дебет счета - балансовые счета 320-323, 40308, 441-457, 460-473 (активные счета).

     Кредит  корреспондентского счета - 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115.

     В день, определенный договором об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту – заемщику «лимита выдачи» отражается проводкой:

     Дебет счета – 99998;

     Кредит  счета – 91302 «Неиспользованные кредитные  линии по предоставлению кредитов», внебалансовых счетов.

     При предоставлении заемщику части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии отражается обратной проводкой.

     При предоставлении заемщику последней  части кредита в рамках открытой кредитной линии:

     Дебет счета – 91302

     Кредит  счета – 99998.

     При этом внебалансовый счет 91302 закрывается.

     В день, определенный договором об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту – заемщику «лимита задолженности» отражается проводкой:

     Дебет счета – 99998

     Кредит  счета – 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», также «под лимит задолженности».

     Обеспечение кредита оформляется проводкой:

     Дебет счета – 91303, 91305, 91307, 91308,

     Кредит  корреспондентского счета – 99999.

     Учет  резерва на возможные потери посудам:

     Дебет счета – 70209;

     Кредит счета – 44115-45157.

     Восстановление  резерва на возможные потери по ссудам при погашении кредита заемщиком (или при переносе в другую группу риска):

     Дебет счета – 44115-45715;

     Кредит  счета – 70107.

     Отражение в учете начисленных процентов:

     Дебет счета – 47427;

     Кредит  счета – 47501, 32801.

     При непогашении процентов они переносятся  на счета просроченных процентов:

     Дебет счета – 45901-17, 325;

     Кредит  счета – 47427.

     Погашение просроченных процентов:

     Дебет счета – 30102, 30109, 30111, 30112, 30113, 401;

     Кредит  счета – 45901-17.

     Дебет счета – 47501, 32801

     Кредит  счета -  70101.

     При неисполнении заемщиком обязательств по возврату банку суммы основного  долга в день погашения этого  кредита, ссудная задолженность  переносится на счета по учету  просроченной ссудной задолженности по основному долгу. При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:

     Дебет счета - 324, 40310, 458  (активные счета)

     Кредит  счета по учету размещенных денежных средств, по лицевому счету клиента-заемщика - 20-323, 40308, 441-457, 460-473.

     При погашении просроченной задолженности по размещенным денежным средствам осуществляются бухгалтерские проводки в корреспонденции с балансовыми счетами учету просроченной задолженности - 324, 458, 40310 (активные счета).

     При отсрочке погашения предоставленных денежных средств или заключении дополнительного соглашения к договору, согласно которому увеличивается срок действия договора, делаются следующие бухгалтерские проводки:

     Дебет счета по учету размещенных денежных средств с новым сроком погашения -  320-323, 441-457, 460-473;

     Кредит  счета по учету размещенных денежных средств со старым сроком погашения - 320-323, 441-457, 460-473.

     Списание  с баланса безнадежной и нереальной для взыскания задолженности  по размещенным денежным средствам:

     Дебет счета – 45818;

     Кредит  счета – 44115 – 45715.

 

      2. Составление баланса  банка «Финист»  на конец операционного  дня.

  2.1. Характеристика банка.

  На начало операционного дня  дан,  выше представленный, баланс банка «Финист», судя по которому, мы можем дать характеристику банка.

   На  сегодняшний день банк  входит  в число крупнейших банков, как  по величине активов, так и  по размеру собственного капитала  и прибыли. Банк является одним  из крупнейших банков  по объемам  выдаваемых кредитов и привлеченных  вкладов населения, что характеризует универсальную направленность деятельности банка и рассредоточенность рисков по разным направлениям работы. Расчетное обслуживание предприятий и организаций в КБ «Финист» предполагает:

  1.Кассовые  операции.

  Кассовыми операциями называют операции по ведению счетов физических и юридических лиц.

  Согласно  российскому законодательству, клиент имеет право открывать столько  счетов, сколько ему необходимо.

  Виды счетов:

  1. Расчетный  счет. Открывается коммерческим  организациям и гражданам, имеющим  статус предпринимателя. По этому счету осуществляются все операции, связанные с реализацией товаров и услуг, обеспечением производства, расходами. На него зачисляется выручка. Со счетов списываются деньги для выдачи заработной платы, оплаты стоимости сырья, уплачиваются налоги. Счет позволяет совершать практически любые операции, поскольку владелец сам определяет направления использования средств.

  2. Текущий  счет - счет для финансирования  некоммерческих юридических лиц,  представительств, не осуществляющих  предпринимательскую деятельность. Он предназначен для хранения денег, расчетных операций. По сравнению с владельцами расчетного счета, самостоятельность владельцев текущего счета существенно ограничена, они распоряжаются деньгами в строгом соответствии со сметой, утвержденной вышестоящей организацией. 

  2.Расчетные  операции

  Расчетные операции между экономическими субъектами осуществляются, как правило, в безналичном  порядке, т.е. путем перечисления денег  со счета плательщика на счет получателя.

  Для проведения расчетных операций и хранения денежных средств клиентов любому банку с момента регистрации, т.е. выдачи лицензии на осуществление банковской деятельности, открывается корреспондентский счет (расчетный счет коммерческого банка). Первые суммы, зачисленные на корр. счет - это взносы учредителей в УК в момент его образования. Взаимоотношения между коммерческим банком и ЦБ (представителем которого является РКЦ) при открытии корр. счета оформляются договором.

  Комплекс  услуг по обслуживанию счета предполагает:

  1) прием  и зачисление поступающих на счет денежных средств;

  2) выполнение  распоряжения клиента о перечислении  соответствующих 
сумм со счета;

  3) прием  на счет и выдача со счета  наличных денег в случаях, 
предусмотренных законодательством РФ;

  4) совершение  расчетов в формах, установленных законом и банковскими 
правилами через сети РКЦ или счета своих банков-корреспондентов. 
      При этом используются следующие формы безналичных расчетов: 
1) платежные поручения;

  2) платежные  требования;

  3) чеки;

  4) аккредитивы 

  Задание:

  10 февраля ….. года в коммерческом банке «Финист» в течении операционного дня выполнены следующие операции:

  По платежному поручению №25 перечисленно в Фонд обязательных резервов ЦБ РФ 2800 тыс. руб.

  По договору №23 вкладчику Васильеву О.П. открыт депозитный счет на 1 месяц. По объявлению на взнос наличными №345   внесены средства в 2000 тыс, руб.

  Продан  депозитный   сертификат №12 по номинальной  стоимости руб. Покупатель обслуживается  в иногороднем учреждении банка.

  По объявлению на взнос наличными №27 от магазина «Восход» принята выручка в сумме 6800 тыс. руб.

  В результате проведенной ревизии обнаружена недостача денежной наличности в  сумме 37 тыс. руб. Сумма недостачи  отнесена на счет кассира банка Галушкиной Р.Е

  Со специального ссудного счета оплачено платежное поручение №34, давленное ТОО «Валентина», на сумму 5500 тыс. руб. на перечисление платежа иногороднему поставщику

  Учет векселя  завода «Полет» номинальной стоимостью 55000 тыс. руб. сумма учетного процента - 186 тыс. руб. Комиссионные - 50 тыс. руб.

  Банком за наличный расчет приобретена акция «Р» по цене 670 тыс. минальная стоимость 500 тыс. руб.).

  У акционеров банка за наличный расчет по цене 180 тыс, руб. выкуплены собственные  акций номинальной стоимостью 150 тыс. руб. с целью их перепродажи  работникам банка.

  По договору- поручению трастовым отделом  банка от Валентинова К.О. по приходному кассовому ордеру № 56 приняты наличные деньги в сумме 500 тыс. руб.^:

  Произведена предварительная оплата иногороднему поставщику за компьютерную технику  на общую сумму 4000 тыс. руб,

  Заводом «Полет» проданы требования фактор- отделу банка на общую сумму 56000 тыс. руб., уплачена комиссия и плата за представленные кредитные ресурсы  в общей сумме 2400 тыс. руб

  От РКЦ  получена выписка из корреспондентского счета на подкрепление нежной наличности в сумме 60 000 тыс. руб

  Получено  и оприходовано два набора мягкой мебели   по пене 3500 тыс, в том  числе НДС 18%. Оплата была произведена 12 декабря 1994 года

   За купленные МБП произведен расчет наличными на сумму 400 тыс, руб