Состав баланса банка на конец операционного дня коммерческого банка ”Финист”

     Таким образом, кредит способен оказать активное воздействие на объем и структуру  денежной массы, платежного оборота, скорость обращения денег. 
 
 

     1.2. Основные формы  существования кредита 

     Кредит  проявляется в различных, достаточно самостоятельных формах, которые зависят, кроме всего прочего, от состава участников кредитной операции. Каждая из которых, в свою очередь, распадается на несколько разновидностей. В настоящее время различают следующие формы кредита: коммерческий, банковский, международный, потребительский и государственный.

     Коммерческий  кредит - кредит, предоставляемый в  товарной форме продавцом покупателю в виде отсрочки платежа за проданные  товары. Предоставляется в вексельной форме или по открытому счету. Как заемщиками, так и кредиторами при данной форме кредитования выступают действующие предприниматели, бизнесмены. Разновидностями коммерческого кредита являются лизинг, факторинг, форфейтинг.

     Лизинг  представляет собой долгосрочную аренду машин, оборудования, транспортных средств, производственных сооружений. Банковский лизинг- сделка, при которой в качестве лизингодателя выступает банк или иная кредитная организация, приобретающая по заказу лизингополучателя имущество.

     Факторинг относится к посредническим услугам банка, когда банк приобретает у клиента право на взыскание долгов с должников до наступления официального срока их оплаты. В результате клиент банка  получает возможность быстрее возвратить причитающиеся ему долги, продолжив нормальный производственный процесс.

     Форфейтинг -  форма кредитования экспортеров  во внешнеторговых операциях путем  продажи ими обязательств импортеров (покупателей) фирме – форфейтеру.

     Банковский  кредит – одна из наиболее распространенных форм кредитных отношений. Такой  кредит предоставляется коммерческими банками или финансово – банковскими учреждениями. В роли заемщика могут выступать любые юридические лица. Можно классифицировать банковский кредит по срокам: краткосрочный, среднесрочный и долгосрочный. Банковский кредит имеет строго целевой и срочный характер. Обычно банки требуют обеспечения кредита. Банковский кредит предоставляется из собственного или привлеченного капитала и осуществляется в форме выдачи ссуд, учета векселей и др.

     При потребительском  кредите заемщиком являются физические лица, а кредиторами — кредитные организации. Цель заимствования средств – потребления. В России к потребительским ссудам относят любые виды ссуд, предоставляемых населению, в том числе ссуды на приобретение товаров длительного пользования, ипотечные ссуды, ссуды на неотложные нужды и прочие.⁵

     Государственный кредит - в узком смысле - кредит, получаемый государством от юридических  и физических лиц в стране и  за рубежом в виде государственного займа. Основной признак этой формы  кредита — непременное участие государства в лице органов исполнительной власти различных уровней.⁶ В роли заемщика государство выступает в процессе размещения государственных займов или при осуществлении операций на рынке государственных краткосрочных ценных бумаг.

     Международный кредит – кредит, предоставляемый государствами, банками, фирмами, другими юридическими или физическими лицами одних стран правительству, банкам, фирмам других стран. Международный кредит выполняет те же функции, что и другие формы кредита, только в международном аспекте. Россия хотя и предоставляет кредиты иностранным субъектам, однако в большей степени выступает заемщиком, нежели кредитором.

     1.3. Принципы кредитования 

     Банковское  кредитование осуществляется при строгом  соблюдении принципов кредитования, которые предоставляют собой требования к организации кредитного процесса. На основе таких принципов определяется порядок выдачи и погашения ссуд, их техническое и документационное оформление. В условиях разумного ведения банковского дела необходимо учитывать воздействие только объективных принципов, не зависящих от переменных факторов. К их числу относят следующие принципы кредитования: срочность, возвратность, платность, обеспеченность, дифференцированность и планово - целевой характер использования кредита⁷. 

     Рассмотрим  подробнее каждый из принципов.

       Срочность кредитования представляет собой необходимую форму возвратности кредита, т.е. кредит должен быть не только возвращен, но и возвращен в строго определенный срок. Если нарушается срок пользования ссудой, то искажается сущность кредита, он теряет свое подлинное назначение. Соблюдение этого принципа необходимо для обеспечения ликвидности самих коммерческих банков. Для каждого отдельного заемщика соблюдение срочности возврата открывает возможность получения в банке новых кредитов, а так же позволяет соблюсти свои экономические интересы, не уплачивая повышенных процентов за просроченные ссуды.

     Принцип возвратности выражает необходимость  своевременного возврата полученных от кредитора финансовых ресурсов после завершения их использования заемщиком. Он находит свое практическое выражение в погашении конкретной ссуды путем перечисления соответствующей суммы денежных средств за счет предоставившей её кредитной организации, что обеспечивает возобновление кредитных ресурсов банка как необходимого условия продолжения его уставной деятельности.  «Золотое» банковское правило гласит, что величина и сроки финансовых требований банка должны соответствовать размерам и срокам его обязательств. Нарушение этого основополагающего принципа и приводит к банкротству банка.

     Платность банковских ссуд означает внесение получателями кредита определенной платы за временное  пользование для своих нужд денежными  средствами. Реализация этого принципа на практике осуществляется через механизм банковского процента. Ставка банковского процента – это своего рода «цена» кредита. Банку платность кредита обеспечивает покрытие его затрат, связанных с уплатой процентов за привлеченные в депозиты чужие средства, затрат по содержанию своего аппарата, а также обеспечивает получение прибыли для увеличения ресурсных фондов кредитования (резервного, уставного) и использования их на собственные и другие нужды.

     Подтверждая роль кредита как одного из предлагаемых на специализированном рынке товаров, платность кредита стимулирует заемщика к его наиболее продуктивному использованию.

     Обеспеченность  кредита закрывает один из основных кредитных рисков - риск непогашения ссуды. Данный принцип подразумевает реальное обеспечение предоставленных заемщику ссуд различными видами имущества или обязательствами сторон. В качестве обеспечения своевременного возврата ссуды кредиторы по договору принимают залог, поручительство (гарантию) и обязательства в других формах, принятых практикой (см. приложение №1). В обеспечение ссуды банки могут принимать от заемщиков в залог любое его имущество, в том числе здания, сооружения, товарно-материальные ценности, товарораспорядительные документы, векселя и другие долговые обязательства, ценные бумаги (акции, облигации, казначейские обязательства и др.), иностранную валюту.

     В некоторых случаях кредит может  предоставляться без обеспечения, тогда он называется «бланковым». К  поручительствам и залогам банки подходят по-разному. Например, «Уралсиб» выдает кредиты на покупку автотранспорта без поручителей, только под залог приобретаемого автомобиля – если сумма не превышает 500 тыс. руб. Напротив, Внешторгбанк всегда требует поручительство. Сотрудники банка считают, что особых затруднений это требование у клиентов не вызывает⁸. Обычно к поручителям предъявляются те же требования, что и к заемщику: прежде всего солидные официальные доходы.  Размеры и виды обеспечения зависят от финансового положения заемщика условий ссуды, отношений с заемщиком. Для рыночной экономики проблема возврата кредита становится все более актуальной. В связи с этим практика применения различных способов кредитов должна расширяться и совершенствоваться.

     Дифференцированность  кредитования. Этот принцип определяет дифференцированный подход со стороны кредитной организации к различным категориям потенциальных заемщиков. Он должен выдаваться не всем потенциальным заемщикам, которым требуется, а только отобранным по их кредитоспособности. Отбор заключатся в том, что перед заключением кредитного договора специалисты кредитного отдела банка анализируют кредитоспособность будущего заемщика и изучают факторы, которые могут повлечь за собой непогашение кредита. Данный принцип кредитования направлен на снижение риска возможных убытков, связанных с не возвратом или несвоевременным возвратом заемщиком кредитной суммы.

     Целевое использование кредита распространяется на большинство видов кредитных  операций, выражая необходимость  целевого использования средств, полученных от кредитора. При осуществлении  кредитования кредитор анализирует цели, на которые заемщик испрашивает средства, а так же денежный поток, возникающий после реализации кредитуемого проекта.⁹ Нарушение данного обязательства может стать основанием для досрочного отзыва кредита или введения повышенного ссудного процента. 

  1.4 Организация и порядок учета кредитных операций

     Организация учета кредитных  операций

   Бухгалтерский учет кредитных операций ведется в соответствии с Положением № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»¹⁰, Положением № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)»¹¹ и Положением № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета»¹².

     Размещение  денежных средств может осуществляться как в национальной валюте РФ, так  и иностранных валютах.

     Учет  кредитных операций ведется кредитной  организацией непрерывно с момента ее регистрации до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

     В положении № 54-П определены три  способа предоставления кредита:

     - разовым зачислением денежных  средств на банковские счета, либо выдачей наличных денег заемщику - физическому лицу;

     - открытием кредитной линии:

     - кредитованием банком банковского  счета клиента-заемщика при недостаточности  или отсутствии на нем денежных  средств и оплаты расчетных  документов с банковского счета клиента-заемщика (овердрафт).

     А так же другими способами, не противоречащими действующему законодательству.

     Уплата  процентов по привлеченным или размещенным  денежным средствам осуществляется в денежной форме: юридическими лицами только в безналичном порядке, а физическими лицами - в безналичном порядке и наличными денежными средствами. Погашение (возврат) денежных средств в иностранной валюте осуществляется только в безналичном порядке.

     Погашение кредита производится в следующем  порядке:

     - путем списания денежных средств банковского счета клиента-заемщика по его платежному поручению;

     - путем списания денежных средств  с банковского счета клиента-заемщика (юридического лица), обслуживающегося  в банке-кредиторе на основании  платежного требования;

       - путем перечисления средств со счетов клиентов-заемщиков (физических лиц) на основании их письменных распоряжений, перевода денежных средств;

     - путем зачисления денежных средств  на корреспондентский счет банка-кредитора  на основании платежного поручения  клиента-заемщика банка либо платежного требования банка-кредитора.

     Так как кредиты  могут не возвращаться в установленные сроки, коммерческий банк создает резерв на возможные  потери по ссудам. Он формируется за счет отчислений, относимых на расходы  банка, и его используют только для покрытия непогашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу. За счет указанного резерва производится списание потерь по нереальным для взыскания ссудам банка. Учет резервов ведется в 4 разделе Плана счетов в конце каждого ссудного счета путем прибавления цифры 15.

     Оценка  кредитных рисков производится банками  по всем ссудам и всей задолженности  клиентов, приравненной к ссудной, российских рублях, иностранной валюте и драгоценных  металлах.¹³

     Начисление  процентов по выданному, но невозвращенному кредиту производится в сроки и порядке, предусмотренном кредитным договором.