Планирование деятельности строительной организации

 

     Рассмотрим  порядок заполнения Таблицы 6 на примере  объекта Г. Сметная стоимость  незавершенного строительного производства на начало года нам известна (см. Таблицу 2). Сумма плановых накоплений равна:

ПН = (200 х 12) / (100 + 12) = 21 тыс. руб.

Сс = 200 – 21 = 179 тыс. руб.

Эс = 200 х 5,4 / 100 = 11 тыс. руб.

(экономия  по снижению себестоимости в базисном году равна 5,4 %)

Спл = 179 - 11 = 168 тыс. руб.

      Расчеты по объекту Е, Ж будут аналогичны, лишь экономия по снижению себестоимости берется в планируемом году – 6%.

3. Расчет плановой себестоимости объема готовой продукции по объектам на планируемый год

Выполним  расчет в табличной форме (Таблица 7)

 
 
 

Таблица 7

Расчет  плановой себестоимости  объема готовой продукции по объектам на планируемый год

     Итак, для определения плановой себестоимости готовой продукции нужно суммировать плановую себестоимость произведенной продукции с себестоимостью незавершенного строительного производства на начало года по каждому объекту, и вычесть из получившегося результата плановую себестоимость НСП на конец года.

4. Расчет размера условно постоянной части в составе плановой себестоимости

     Постоянные  затраты - затраты, не зависящие от объема производства и реализации. Например, амортизационные отчисления, некоторые виды налогов и другие.

     Переменные  затраты - затраты, непосредственно зависящие от объема производства. Например, заработная плата рабочих сдельщиков, стоимость материалов.

     Каждая  строительная организация разделение затрат на постоянную и переменную части осуществляет по-своему. Это зависит от специфики организации, структуры и видов работ и других факторов. В основном производят деление себестоимости по данным бухгалтерского учета и отчетности. Кроме этого, можно использовать математические методы.

     В учебных целях принимается, что доля условно-постоянных расходов одинакова для всех вариантов и равна 14,5% от сметной стоимости СМР.

 

3. Расчеты плановой прибыли  от реализации строительной продукции и рентабельности
1. Расчет плановой прибыли от реализации готовой строительной продукции на планируемый год

      Прибыль является абсолютным показателем, характеризующим эффективность производственно-хозяйственной деятельности строительных организаций.

      Плановая  прибыль от реализации строительной продукции определяется по формуле:

                       П_пл = В_п— С_п ,                                                      (8)

где В_п — плановая выручка от реализации готовой строительной продукции за год (сметная стоимость готовой строительной продукции на планируемый год);

      С_п— плановая себестоимость готовой строительной продукции на планируемый год.

     Плановая  прибыль от реализации строительной продукции также может быть определена по формуле

       ,                               (9)

где — плановая продажная цена единицы продукции (или плановая цена реализации строительной продукции);

       — плановые переменные затраты на производство единицы продукции;

       — плановый объем производства продукции;

  — плановые постоянные затраты за период.

Исходные  данные:

1. Плановая выручка от реализации готовой строительной продукции за год ( ) - 8930 тыс. руб. (Таблица 3).
2. Плановая себестоимость готовой строительной продукции на планируемый год
3. Объем готовой продукции ( ) - 100%.
4. Постоянные затраты за год ( ) - 14,5% от сметной стоимости или 1295 тыс. руб. (8930 х 14,5%).
5. Переменные затраты за год 8333 – 1295 = 7038 тыс. руб.
6. Переменные затраты на единицу продукции ( ) 7038 / 100 = 70,38 тыс. руб.
7. Продажная цена единицы продукции ( ) – 8930 / 100 = 89,3 тыс. руб.

     Решение.

     Плановая  прибыль от реализации готовой строительной продукции определена по формуле:

П_пл = В_п - С_п = 8930 - 8333 = 597 тыс. руб.;

= (89,3 – 70,38) x 100 – 1295 = 597 тыс. руб.

2. Расчет плановой рентабельности продаж и затрат

     Показатель  рентабельности продаж позволяет оценить, какую прибыль имеет строительная организация с каждого рубля выручки от реализации готовой строительной продукции. Это относительный показатель эффективности производственно-хозяйственной деятельности строительной организации.

     Плановая  рентабельность продаж определяется по формуле

            Р_п^пл = (П_пл / В_пл) х 100,                                                  (10)

где П_пл - плановая прибыль от реализации готовой продукции;

      В_пл - плановая выручка от реализации готовой продукции.

Р_п^пл = (П_пл / В_пл ) х 100 = (597 / 8930) х 100 %= 6,69%

     Показатель  рентабельности затрат позволяет оценить размер прибыли, приходящейся на рубль затраты, и характеризует эффективность использования ресурсов. Плановая рентабельность затрат определяется по формуле:

Р_з^пл = (П_пл / С_п) х 100,                                                 (11)

где С_п – плановая себестоимость готовой строительной продукции за период.

Р_з^пл = ( П_пл / С_п ) х 100 = (597 / 8333) х 100 = 7,16 %

3. Расчет аналитическим путем точки безубыточности и минимального оборота от реализации готовой продукции

     Точка безубыточности показывает такой объем производства продукции, при котором общая сумма затрат на производство продукции равна сумме выручки от реализации этой продукции.

     При объеме реализации ниже точки безубыточности строительная организация несет убытки, при большем объеме — получает прибыль. Точка безубыточности определяется по формуле

ТБ = ПЗ / МП, %                                                (12)

где ПЗ — постоянные затраты за период;

    МП — маржинальная прибыль, которая представляет собой разность между продажной ценой и переменными затратами на единицу продукции.

 1295 / (89,3 – 70,38) = 1295 / 18,92 = 68,45%

     Минимальный оборот (МО) показывает величину выручки  от реализации готовой продукции, при  которой прибыль строительной организации равна нулю. Минимальный оборот определяется по формуле:

МО = 1295 / (1 – 70,38/89,3) = 1295 / 0,21 = 6167 тыс. руб.

4. График прибыли (рентабельности)

     График  прибыли (рентабельности) показывает ожидаемую  взаимосвязь между общей суммой затрат на производство продукции и выручкой от реализации готовой продукции, а также величину прибылей или убытков при различных объемах производства продукции.

     График  строится по исходным данным, полученным в ходе всех предварительных расчетов.

     По  оси абсцисс откладывается объем выполненных работ, по оси ординат - затраты по выполнению этих работ в соответствии с рисунком 1.

     Полученная  графическим методом точка безубыточности равна аналитической (пункт 3.3). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рис. 1. График безубыточности

5. Расчет размера увеличения прибыли при изменении каждого из факторов, влияющих на прибыль, на 10%

     На  основе анализа графика прибыли (рентабельности) можно выделить четыре основных метода повышения рентабельности.

1. Повышение  продажной цены единицы продукции  ( ).

2. Увеличение  объема производства (V).

3. Снижение  постоянных затрат (ПЗ).

4. Снижение  переменных затрат на единицу  продукции ( ).

      Для расчета их взаимовлияния необходимо выполнить факторный анализ. Для удобства сначала рассчитывается 10%-ное влияние указанных факторов на прибыль. Расчет приведен в Таблице 8. 

                                                                                     Таблица 8

Расчет  увеличения прибыли  при изменении  каждого из факторов на 10%