Оптимизация дебиторской и кредиторской задолженности

Кубанский Государственный Университет

 Физической  Культуры, Спорта и Туризма 
 

Кафедра: экономики и менеджмента

Факультет: экономики и менеджмента 
 
 
 
 

Курсовая  работа 

По предмету: «Экономика предприятия» 

На тему: «Оптимизация дебиторской и кредиторской задолженности» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнила студентка 3 курса                                                         Витько Д.А.

Научный руководитель                                                                    к.э.н., старший  преподаватель   

                                                                                                            Опрышко Е.Л.

                     
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Краснодар, 2009 г.

Содержание 
 

Введение…………………………………………………………………...…………3

1. Теоретические и методологические основы дебиторской и

кредиторской  задолженности…………………………………………………...…..6

  1.1 Экономическая сущность дебиторской и кредиторской

Задолженности………………………………………………………………...……..6

  1.2 Учет дебиторской и кредиторской задолженности…………………………..9

  1.3 Пути оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности…………16

2. Экономическая характеристика предприятия ОАО «Динкомводхоз»……….23

  2.1 Организационно-правовая характеристика предприятия…………………..23

  2.2 Оценка основных экономических показателей работы предприятия…..…36

3. Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии (на примере ОАО «Динкомводхоз»)……………………………....39

  3.1 Анализ ликвидности баланса ………………………………………………..41

  3.2 Расчет коэффициента оборачиваемости…………………………….………42

  3.3 Расчет одного оборота оборотного капитала……………………………….43

  3.4. Расчет коэффициента оборачиваемости запасов…………………………..44

  3.5 Расчет длительности одного оборота……………………………………….45

  3.6 Кредиторская и дебиторская задолженность……………………………….46

  3.7 Расчет коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности…...47

  3.8 Анализ длительности оборота дебиторской задолженности……………...48

  3.9 Расчет коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности….49

  3.10 Анализ длительности оборота кредиторской задолженности…………...50

  3.11 Сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской       задолженности……………………………………………………………………..50

3.12 Анализ поступления и расходования денежных средств

 на предприятии…………………………………………………………………....51

Заключение…………………………………………………………………………53

Список использованной литературы………………………………………….….57

Приложение 1, 2, 3, 4, 5, 6 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

    Актуальность   темы  исследования. Для  того  чтобы отношение  с кредиторами и  дебиторами   максимально  соответствовали   целям обеспечения финансовой устойчивости      предприятия,    увеличения    и    необходимо    определить   ее оптимальную   структуру.  

    В настоящее время в условиях развития рыночных отношений у предприятий значительно возросло количество контрагентов – дебиторов и кредиторов, из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета и отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности. Более сложным стало налогообложение операций, связанных с учетом дебиторской задолженности.

    Для того чтобы правильно выстроить взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее состояние взаиморасчетов и отслеживать тенденции их изменения в средне- и долгосрочной перспективе. При этом контроль должен быть дифференцирован по отношению к различным группам клиентов, каналам сбыта, регионам и формам договорных отношений.

Дебиторская и кредиторская задолженность естественное явление для существующей в России системы расчетов между предприятиями.

Дебиторская задолженность включает задолженность подотчетных лиц, плательщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Она включает также дебиторов по претензиям и спорным долгам.

    Кредиторская задолженность – это долги самого предприятия перед плательщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д.

Политика  оптимизации дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой  часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

    Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия. Т.е. дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания.

    Кредиторская задолженность в определенной мере полезна для предприятия, т.к. позволяет получить во временное пользование денежные средства принадлежащие другим организациям.

Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности  включает комплекс взаимосвязанных  вопросов, относящихся к оценке финансового  положения предприятия.

    Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним.

    Анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и плательщиками потребность ОАО «Динкомводхоз» в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности.

    Цель данной курсовой работы – провести методологическое и практическое исследование дебиторской и кредиторской задолженности предприятия и на основании данных анализа предложить мероприятия по её снижению. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Изучение  понятия и сущности дебиторской  и кредиторской задолженности; 

2. Проанализировать учет дебиторской и кредиторской задолженности;

3.  Обосновать пути оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности;

4. Провести анализ экономического положения ОАО «Динкомводхоз».

     Поставленные цели и задачи  исследования определили структуру исследования, которая состоит из введения, трёх глав, заключения, литературы, приложений.

    Объектом исследования послужили  экономические отношения, сложившиеся  между участниками рынка и  другими предприятиями по поводу  оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности.

    Субъектом исследование является  ОАО «Динкомводхоз»

Работа  содержит 3 рисунка, 13 таблиц, 42 литературных источников и 6 приложений. Работа выполнена  на 63 страниц.

     
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретические  и методологические основы дебиторской и кредиторской задолженности.

1.1 Экономическая сущность дебиторской и кредиторской задолженности. 

Дебиторская и кредиторская задолженности  являются одними из основных видов  долговых обязательств предприятия.  

Внешняя: задолженность по расчетам с плательщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, банками и другими кредитными организациями и прочее.

 

      Задолженность предприятия

      

Внутренняя: задолженность по расчетам с персоналом по отплате труда, по прочим операциям, по расчетам с подотчетными лицами, с учредителями предприятия, внутрихозяйственные и прочие расчеты

      Рисунок 1 - Классификация задолженности предприятия по отношению к контрагенту

 

   Дебиторская задолженность представляет собой задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

   Уровень дебиторской задолженности  определяется многими факторами:  вид продукции, емкость рынка,  степень насыщенности рынка данной  продукцией, принятая на предприятии  система расчетов и др. Последний  фактор особенно важен для финансового менеджера [5, с.334].

   Основными видами расчетов являются  продажа за наличный расчет  и продажа в кредит. В условиях  нестабильной экономики преобладающей  формой расчетов становится предоплата.

   Оплата за наличный расчет  может быть выполнена рублями,  с помощью кредитной карточки либо дебитной карточки. Кредитная карточка представляет собой пластиковую карточку с указанием имени владельца, присвоенного ему кода, личной подписи и срока действия карточки. Владелец карточки может совершать покупки в пределах некоторой суммы, оговоренной при выдаче карточки, даже в том случае, если в момент покупки она превышает остаток на его счете. В отличие от кредитной дебитная карточка не позволяет оплачивать покупки при отсутствии средств на счете покупателя [18, с.47].

   Безналичные расчеты выполняются с помощью платёжных поручений (поручение хозяйствующего субъекта своему банку о перечислении указанной суммы другому хозяйствующему субъекту), платежных требований (требование продавца к покупателю оплатить поставленные ему по договору товары), аккредитивов (поручение банку поставщика, сделанное покупателем через свой банк об оплате счетов поставщика немедленно по получении документов об отгрузке продукции), расчётных чеков (документ, содержащий указание чекодателя банку о выплате означенной суммы предъявителю чека).

   Большое значение имеют отбор  потенциальных покупателей и  определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах.

Отбор осуществляется с помощью неформальных критериев:

соблюдение  платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого им объема товаров, уровень текущей платежеспособности и так далее.

    Кредиторская задолженность - это задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами [23, с.45].

Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них  материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательствами по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.