Оборотные средства и совершенствование методов управления ими на предприятии (на примере ЗАО «Тандер»)

1.2. Методика определения потребности предприятия в оборотных средствах

      Эффективное использование оборотных средств во многом зависит от правильного определения потребности в оборотных средствах. Занижение величины оборотных средств влечет за собой неустойчивость финансового положения, перебои в производственном процессе и снижение объемов производства и прибыли. Завышение размера оборотных средств снижает возможности предприятия производить капитальные затраты для расширения производства (рис. 3).

      Потребность в оборотных средствах зависит  от множества факторов:    объемов  производства и реализации; характера деятельности предприятия;     длительности производственного цикла; видов и структуры потребляемого сырья; темпов роста объемов производства и т.п.

      Рис. 3 Оптимальная величина оборотных средств

      Точный  расчет потребности предприятия  в оборотных средствах следует вести из расчета времени пребывания оборотных средств в сфере производства и сфере обращения.

      Время пребывания оборотных средств в  сфере производства охватывает период, в течение которого оборотные  средства пребывают в состоянии запасов и в виде незавершенного производства.

      Время пребывания оборотных средств в  сфере обращения охватывает период пребывания их в форме остатков нереализованной  продукции, в виде отгруженной, но еще  не оплаченной продукции, дебиторской  задолженности, в виде денежных средств, находящихся в кассе предприятия, на счетах в банках.

      Чем выше скорость оборота (суммарное время  пребывания в сфере производства и обращения), тем меньше потребность  в оборотных средствах.

      Предприятие заинтересовано в сокращении размеров своего оборотного капитала. Но это сокращение должно иметь разумные пределы, так как оборотные средства должны обеспечивать нормальный режим его работы.

      При определении оптимальной потребности  в оборотных средствах рассчитывается сумма денежных средств, которая будет авансирована для создания производственных запасов, заделов незавершенного производства и накопления готовой продукции на складе. Для этого используется три метода: аналитический, коэффициентный и метод прямого счета.

      Сущность  аналитического, или опытно-статистического метода состоит в том, что при анализе имеющихся товарно-материальных ценностей корректируются их фактические запасы и исключаются излишние и ненужные ценности.

      При коэффициентном методе в норматив предшествующего  периода вносятся поправки на планируемое изменение объемов производства и на ускорение оборачиваемости.

      Аналитический и коэффициентный методы могут применяться  на тех предприятиях, которые функционируют  больше года, сформировали производственную программу и организовали производственный процесс, имеют статистические данные за прошлые годы и не располагают достаточным количеством квалифицированных специалистов для более детальной работы в области планирования оборотных средств.

      Метод прямого счета предусматривает  расчет запасов по каждому элементу оборотных средств. Этот метод используется при организации нового предприятия и периодическом уточнении потребности в оборотных средствах действующего предприятия.

      Рассчитанная  тем или иным способом величина необходимой  для нормальной работы суммы оборотных средств повышает эффективность использования этого ресурса.

      Методы  определения потребности в оборотных  средствах и их совершенствование  в современных условиях

      В условиях работы предприятий на принципах  коммерческого расчета возрастает необходимость определения потребности предприятий в собственных оборотных средствах, играющих главную роль в нормальном функционировании предприятий.

      Определение потребности предприятия в собственных  оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. определения норматива оборотных средств.

      Целью нормирования является определение  рационального размера оборотных  средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу  обращения.

      Потребность в оборотных средствах для  каждого предприятия определяется при составлении финансового плана. Т.о., величина норматива не является величиной постоянной. Размер собственных оборотных средств зависит от объема производства, условий снабжения и сбыта, ассортимента производимой продукции, применяемых форм расчетов.

      При исчислении потребности предприятия  в собственных оборотных средствах  необходимо учитывать следующее. Собственными оборотными средствами должны покрываться  потребности не только основного  производства для выполнения производственной программы, но и потребности подсобного и вспомогательного производств, жилищно-коммунального хозяйства и других хозяйств, не относящихся к основной деятельности предприятия и не состоящих на самостоятельном балансе, капитального ремонта, осуществляемого собственными силами.

      Нормирование  оборотных средств осуществляется в денежном выражении. В основу определения  потребности положена смета затрат  на  производство продукции (работ, услуг) на планируемый период.

      Для определения норматива принимается  во внимание среднесуточный расход нормируемых элементов в денежном выражении. По производственным запасам среднесуточный расход рассчитывается по соответствующей статье сметы затрат на производство: по незавершенному производству - исходя из себестоимости валовой или товарной продукции; по готовой продукции - на основании производственной себестоимости товарной продукции.

      Норматив  оборотных средств — это минимальная  сумма денежных средств, постоянно  необходимая предприятию для  осуществления его производственной деятельности. Общий норматив оборотных средств или совокупная потребность в оборотных средствах предприятия определяется как сумма частных нормативов, рассчитанных по отдельным элементам оборотных средств:

      

      где: Но — общий норматив оборотных  средств;

      Н — норматив оборотных средств  по конкретному элементу. По большинству  элементов оборотных средств  частный норматив определяется по формуле:

      

      где: Зр — однодневный расход материальных ресурсов;

      Нд  — норма запаса в днях для данного  элемента оборотных средств.

      К основным частным нормативам относятся  нормативы по производственным запасам (сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам, вспомогательным материалам, топливу, таре), незавершенному производству и полуфабрикатам собственного изготовления и готовой продукции.

      Размер  оборотных средств, занятых в  незавершенном производстве, зависит  от длительности производственного  цикла, себестоимости изготовляемой  продукции и интенсивности нарастания затрат в процессе производства. Норма  оборотных средств, занятых в незавершенном производстве, рассчитывается как:

      Ннзп = Сср * Тц * Кн,

      где Сср – среднедневной выпуск продукции  по себестоимости, руб.;

      Тц  – длительность производственного  цикла изготовления данной продукции, дни;

      Кн  – коэффициент нарастания затрат.

      Если  затраты производства растут равномерно, коэффициент нарастания затрат рассчитывается по формуле:

      Кн = (М + 0,5 Рн)/С,

      где М – плановые затраты на основные материалы;

      Рн  – прочие элементы затрат;

      С – плановая себестоимость единицы  продукции. [5, с. 194-195]

      Следующим элементом норматива оборотных  средств является норматив оборотных  средств на готовую продукцию, к  которой относятся изделия, для  которых производственный цикл закончился, они приняты отделом технического контроля и сданы на склад готовой продукции. Норма оборотных средств на готовую продукцию определяется временем с момента приемки продукции на склад до ее оплаты заказчиком и зависит от ряда факторов:

• порядка отгрузки и времени, необходимого для приемки готовых изделий из цехов;
• времени, необходимого для комплектования и подбора изделий до величины отгружаемой партии и в ассортименте соответственно заказам, нарядам, договорам;
• времени, необходимого для упаковки, маркировки продукции;
• времени, необходимого для доставки упакованной продукции со склада предприятия до железнодорожной станции, пристани и др.;
• времени погрузки продукции в транспортные средства;
• времени хранения продукции на складе.

      Норматив  оборотных средств в запасах  готовой продукции (нгп) на складе:

      Нгп = Вд * Нг,

      где Вд – однодневый выпуск каждого  изделия по производственной себестоимости, руб.;

      Нг  – норма оборотных средств, дни.

      Расходы будущих периодов включают затраты, осуществленные в данном году, а  погашенные, то есть включенные в себестоимость  продукции в последующие годы. Они носят неравномерный характер. Следовательно, писание их в момент осуществления нецелесообразно, так как это может привести к несопоставимости продукции, оцененной по себестоимости. Поэтому расходы будущих периодов покрываются за счет собственных оборотных средств предприятия. К ним относятся затраты по освоению новых видов производства и новх видов продукции, включая прочие расходы.

      Норматив  оборотных средств на расходы  будущих периодов (Нрбп) определяется по формуле:

      Нрбп = Он + Зб.пл – Зс.пл,

      где Он – остаток расходов на начало планируемого года;

      Зб.пл – расходы будущих периодов, которые  произведены в планируемом году;

      Зс.пл – часть расходов, которая в  планируемом году списывается на себестоимость.

      Сумма нормативов оборотных средств, рассчитанных по всем группам, образуют общую потребность предприятия в оборотных средствах на планируемый год. Затем предприятие определяет источники их покрытия (финансирования).

      Расчеты нормативов оборотных средств –  трудоемкая работа. При неизменной номенклатуре продукции и стабильности цен на сырье, материалы, комплектующие предприятия корректируют норматив предыдущего года на изменение объема производства продукции.

      В процессе нормирования устанавливаются  частные и совокупные нормативы. К частным относятся нормативы оборотных средств в производственных запасах: сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, МБП, запчастей; в незавершенном производстве и полуфабрикатах собственного производства; в расходах будущих периодов; готовых изделиях. Совокупныйнорматив оборотных средств отражает общую потребность предприятия в собственных оборотных средствах в планируемом периоде путем сложения частных нормативов.

      Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов.

      Вначале разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных  средств. Норма - относительная величина, соответствующая объему запаса каждого  элемента оборотных средств. Как  правило, нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей.

      Норма запаса может устанавливаться в  процентах, в денежном выражении  к определенной базе.

      Далее, исходя из нормы запаса и расхода  данного вида ТМЦ, определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств. Так определяются частные нормативы.

      И, наконец, рассчитывается совокупный норматив путем сложения частных нормативов. Норматив оборотных средств представляет собой денежное выражение планируемого запаса ТМЦ, минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия.