Контроллинг на предприятии (на примере ОАО «Волжский Оргсинтез»)

 

     Таким образом, нужно считать ту продукцию  более прибыльной и успешной, которая  имеет большую маржинальную прибыль.

     В таблице 17 представлен гибкий бюджет производства метионина кормового для объектов выпуска 1600, 1700 и 1800 т. продукции. 

     Таблица 15 - Анализ маржинального дохода продукции  за 2004 г., тыс. руб.

 

      Таблица 16 - Сравнение маржинальных доходов продукции за 2004 г., тыс. руб.

 

     Данная  методика позволяет получить бюджет любого уровня выпуска. В таблице 17 представлен отчет о выполнении бюджета с использованием данных гибкого бюджета.

     Плановые  данные оказались меньше фактических  на 31674 тыс. руб., т.е. на 6%.

     Гибкий  бюджет позволил нам скорректировать  и проанализировать выполнение плана  более точно.

     Отклонение затрат представлено на рисунке 12. 

     Таблица 17- Подготовка гибкого бюджета по производству метионина кормового  за 4 кв. 2004 г., тыс. руб.

 

     Отклонение  материалов =20177, т.е 5,89%

     Отклонение  зар.платы =7008, т.е. 5,91%

     Отклонение  амортизационных отчислений = 4139 , т. е. 5,89 %

     Отклонение  прочих затрат =350 , т. е. 6%

1. - отклонение материальных затрат на 5,89 %;
2. - отклонение заработной платы и отчислений на 5,91 %;
3. - отклонение амортизационных затрат на 5,89 %;
4. - отклонение прочих затрат на 6 %.

     +/- 6 % - это лимит, установленный на  ОАО "Волжский Оргсинтез". Его  считают допустимым.

     Так как лимит +/- 6 % считают допустимым, то анализируют только отклонения, которые превышают. Таких отклонений нет, следовательно отклонения по затратам не превышают предельной нормы

     Используемый  метод отклонений затрат от установленных  стандартом повышает уровень анализа  и дает возможность более эффективному принятию решений.

     Так как метод покрытия затрат был  разработан с целью преодоления  недостатков управления себестоимостью и является эффективным, то применим его на практике. Воспользуемся одноступенчатым методом покрытия затрат. Он является простым учетом суммы покрытия затрат как краткосрочный учет результата.

     Фактор  суммы покрытия в % показывает доходность отдельных продуктов. Следовательно, сероуглерод является самым доходным продуктов из данных трех.

     На  изменение величины прибыли влияет ряд фактов: объем реализации, цена, себестоимость, переменные и постоянные расходы.

     Факторный анализ прибыли представлен в Таблице 19. 

     П план = V план • Ц план - К план - Н план(15) 

     П - прибыль

     V - объем реализации

     Ц - цена реализации

     К - переменные расходы

     Н - постоянные расходы

 

      Таблица 18 - Одноступенчатый метод покрытия затрат продукции ОАО «Волжский Оргсинтез» за 4 кв. 2004 г, тыс. руб.

 

     Таблица 19 - Данные для факторного анализа  прибыли метионина кормового  за 4 кв. 2004 г.

 

     П план= 1600*375,1- 434800- 71705 = 93655

     П1 = V факт * Ц план - К план - Н план(16)

     П1 = 1700*375,1 -434800 -71705 =131165

     П2 =V факт * Ц факт - К план - Н план(17)

     П2=1700 * 378,6 -434800 -71705 = 137115

     ПЗ = V факт * Ц факт - К факт - Н план(18)

     ПЗ=1700 * 378,6 -461985-71705 =106870

     П факт = V факт* Ц факт - К факт - Н факт (19)

     П факт =1700 * 378,6-46185-76194 = 105441

     Побщ = Пфакт - Пплан(20)

     П общ = 105321 - 93645=11676, в т.ч. за счет изменения:

 

      Удельных переменных затрат:  

     461985 - 434800 = 27185 тыс. руб.  

     Постоянных  расходов:  

     76194 - 71705 = 4489 тыс. руб. 

     Данная  методика позволяет исчислить влияние  факторов на изменение суммы прибыли, т.к. она учитывает взаимосвязь  объема производства, себестоимости  и прибыли[35,с. 81].

     Самые сильные изменения вызваны двумя  причинами, а именно: понизилась цена реализации и ее фактический объем.

     Большое значение играет в контроллинге анализ «затраты - объем -прибыль».

     Этот  метод основан на организации  учета по системе директ - костинг, значение которого возрастает в связи  с переходом к рыночной экономике. Для вычисления точки безубыточности можно использовать три метода: уравнения, маржинального дохода, графического уравнения.

     Нами  использован графический метод, как наиболее наглядный, что нашло  отражение на рисунке 13.

     Следовательно, при производстве 1520 т. метионина прибыль будет равна нулю.

     В некоторый момент времени для  предприятия даже нулевая прибыль  является приемлемой.

     Таким образом, контроллинг занимает значительное место в систем хозяйственного анализа, поскольку он позволяет использовать новые и более эффективные методы учета себестоимости, планирования, контроля и анализ прибыли. Контроллинг существенно повышает эффективность работ предприятия. Данные расчетов для оптимизации выпуска продукции использованием учетных показателей, контроль за их реализацией в учете участие в анализе выявленных отклонений повышают уровень и результативность функционирования предприятия.

 

      Заключение 

     Исследование  теоретического обоснования и практического  применения системы контроллинга позволила  сделать следующие выводы.

     Контроллинг является реформированной формой управления предприятием, включающей в себя все  функции управления, но с помощью  применения более точных и эффективных  методов и подходов к управлению, нацеленных на будущую прибыльную работу предприятия. В результате внедрения системы контроллинга на промышленном предприятии наблюдается заметный рост финансовых и хозяйственных результатов деятельности предприятия. За счет методов контроллинга повышается эффективность работы персонала предприятия и всех его видов деятельности.

     Контроллинг позволяет вести более рациональный и наглядный учет себестоимости  продукции. От правильности выбора метода учета себестоимости зависит  качество принимаемых решений.

     В работе приведены методы учета себестоимости  и анализа прибыли в системе директ-костинг, которая является основой контроллинга затрат и по полной себестоимости, применяемый на ОАО «Волжский Оргсинтез». Метод учета затрат по усеченной себестоимости является более эффективным, так как он имеет меньше недостатков, чем учет по полной себестоимости. Предприятию для принятия точных и правильных решений по управлению и снижению затрат рекомендуется применять учет затрат по директ-костингу.