Эффективность использования средств на оплату труда в организации общественного питания, основные направления ее повышения

       С- удельный вес продукции собственного производства в базисном периоде.

       Если возрастает удельный вес продукции собственного производства, то это ведет к увеличению трудовых затрат, что в свою очередь приводит к снижению производительности труда [7, с. 214].

 

Т=(100×(-0,0184) : (50+63,68)= - 0,016

 

 Удельный вес продукции собственного производства снижается, следовательно, трудовые затраты также уменьшаются, а производительность труда увеличивается.

 

 

 

 

 

2.3. Анализ фонда заработной платы комплекса столовых ЗАО «Атлант»

 

 

 

Основными задачами анализа фонда  заработной платы являются изучение состава и динамики фонда заработной платы, выявление изменения показателей, происшедших в отчетном периоде, определение влияния факторов на фонд заработной платы, изучение направлений расходования фонда заработной платы.

Анализ целесообразно начинать с изучения общего объема фонда заработной платы, его уровня в товарообороте, изменения динамики этих показателей.

Динамика фонда заработной платы  комплекса столовых приведена в таблице 10.

 

Таблица 10. Динамика фонда заработной платы комплекса столовых ЗАО                «Атлант»

 

Показатель	Год
	2005	2006	2007
Товарооборот, млн. руб.	3452,00	4628,00	5297,00
Цепные темпы роста товарооборота, %	100,00	134,07	114,46
Базисные темпы роста товарооборота, %	100,00	134,07	153,45
Фонд заработной платы, млн. руб.	979,99	1180,04	1415,28
Цепные темпы роста фонда заработной платы, %	100,00	120,41	119,93
Базисные темпы роста фонда  заработной платы, %	100,00	120,41	144,42
Уровень фонда заработной платы, %	28,39	25,50	26,72

 

Примечание. Источник: [7, c. 240]

 

В 2006 году общий объем фонда заработной платы в комплексе столовых ЗАО  «Атлант» составил 1180,04 млн.руб., а в 2007 году - 1415,28 млн. руб. Таким образом, данный показатель в 2007 году по сравнению с 2006 увеличился на 235,24 млн. руб., при этом темп роста составил 119,9%.

Уровень фонда заработной платы характеризует его долю в товарообороте и рассчитывается следующим образом:

 

                               Уфзп = ФЗП: Т х 100,                                                  (21)

 

где ФЗП— фонд заработной платы;

 Т— товарооборот.

Тогда уровень фонда заработной платы в 2006 году в комплексе столовых ЗАО «Атлант» составил 25,49%, в 2007 году – 26,72%. Данный показатель увеличился на 1,23%. Наблюдается превышение темпов роста фонда заработной платы по сравнению с темпами роста товарооборота. Так, в 2007 году по сравнению с 2006 годом фонд заработной платы увеличился на 19,93 %, а товарооборот – на 14,46%. Поэтому в анализируемом периоде происходит увеличение уровня фонда заработной платы.

Изменение уровня фонда заработной платы приводит к относительной экономии (или перерасходу) этого фонда:

 

                ОЭ(ОП) = (УФЗПотч - УФЗПб) х Тотч : 100,                          (22)

 

где УФЗПотч,УФЗПб—уровень фонда заработной платы соответственно отчетного и базисного года, в % к товарообороту.

Тогда относительный  перерасход составил:

 

                    ОП = (26,72 –25,49)×5297:100=65,15  млн. руб.

 

В 2007 году относительный перерасход фонда заработной платы составил 65,15  млн. руб.

Так как большая часть фонда  заработной платы формируется за счет издержек производства и обращения  организации, необходимо проанализировать долю расходов на оплату труда в расходах комплекса столовых ЗАО «Атлант» (таблица 11).

 

Таблица 11. Доля расходов на оплату труда в расходах комплекса столовых

 

Показатель	Год		Отклонение  (+,-)	В %
	2006	2007
Расходы,, млн. руб.	2849,010	3176,949	327,939	111,511
Расходы на оплату труда, включаемые в  общие расходы, млн. руб.	1180,036	1415,275	235,239	119,935
Удельный вес расходов на оплату труда  в общих расходах, %	41,419	44,548	3,129

 

Примечание. Источник: собственная разработка

 

Из таблицы 11 видно, что доля расходов на оплату труда в расходах комплекса столовых ЗАО «Атлант» имеет тенденцию увеличения. В 2006 году она составила 41,419 %,  в 2007 году увеличилась до 44,548% (на 3,129 %). Расходы на оплату труда составляют более 20% расходов комплекса столовых, поэтому актуальным является эффективное использование средств на оплату труда.

 

Таблица 12. Структура и состав фонда заработной платы комплекса столовых   ЗАО «Атлант»

 

Показатель	2006 год		2007 год		Отклонение		2007 г. в % к 2006г.
	Сумма, млн. руб	Удельный  вес,%	Сумма, млн. руб	Удельный  вес, %	Сумма, млн. руб	Удельный  вес,%
Фонд заработной платы	1180,04	100,00	1415,28	100,00	235,24	0,00	119,93
В том числе:
- зарплата  за выполненную работу  и отработанное время;	877,47	74,36	1075,47	75,99	197,99	1,63	122,56
-поощрительные выплаты	134,76	11,42	177,33	12,53	42,57	1,11	131,59
-выплаты компенсирующего характера;	65,26	5,53	46,85	3,31	-18,41	-2,22	71,79
-оплата за неотработанное время	90,63	7,68	101,76	7,19	11,13	-0,49	112,28
-отдельные  выплаты социального характера	11,92	1,01	13,87	0,98	1,95	-0,03	116,37

 

Примечание. Источник: [7, с.244]

 

Из таблицы 12 видно, что заработная плата за выполненную работу и отработанное время занимает наибольший удельный вес в фонде заработной платы. Причем доля этих выплат имеет тенденцию роста. Если в 2006 году оплата по тарифным ставкам, должностным окладам составляла 74,36 %, то в 2007 году она повысилась до 75.99 %. Сумма этих выплат возросла на 22,56 %, а фонд заработной платы при этом вырос на 19,93 %.

За анализируемый период доля поощрительных выплат увеличилась с 11,42% до 12,53 %, сумма поощрительных выплат выросла на 31,59 %. Произошло уменьшение доли оплат за неотработанное время с 7,68 % в 2006 году до 7,19 % в 2007. Также в анализируемом периоде снизилась доля выплат компенсирующего характера с 5,53% в 2006 году до 3,31% в 2007. Их сумма уменьшилась на 28,21  %.Выплаты социального характера возросли  на 1,95млн. руб., а их доля при этом снизилась на 0,03%.

При анализе фонда заработной платы организации питания следует изучить динамику средней заработной платы и установить влияние факторов на фонд заработной платы (таблица 13).

 

Таблица 13. Динамика средней заработной платы

 

Показатель	Год		Отклонение	В %
	2006	2007
Фонд заработной платы, млн. руб.	1180,04	1415,28	235,24	119,93
Среднесписочная численность, чел.	176,00	175,00	-1,00	99,43
Среднегодовая зарплата, тыс. руб.	6704,75	8087,29	1382,54	120,62

 

Примечание. Источник: [7, с.245]

 

Среднегодовая зарплата работников комплекса столовых ЗАО «Атлант» в 2007 году составила 8087,29 тыс. руб. По сравнению с предыдущим годом она возросла на 20,62 %. Темпы роста средней зарплаты превысили темпы роста всего фонда заработной платы. Поэтому проанализируем, как изменился фонд заработной платы в связи с уменьшением численности и как повлияло изменение средней заработной платы на динамику фонда заработной платы.

Для расчета влияния численности  на фонд заработной платы рекомендуется  использовать следующую формулу:

 

                                ∆ФЗПч=∆Ч×СЗПб,                                                    (23)

 

где ∆ФЗПч—изменение фонда заработной платы за счет численности;

     ∆Ч—изменение численности отчетного периода по сравнению с базисным (или прошлым) периодом,

     СЗПб – среднегодовая заработная плата за базисный период.

 

                 ∆ФЗПч=(175-176)× 6704,75 = -6704,75 тыс. руб.

 

В результате снижения численности  работников в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 1 человека фонд заработной платы уменьшился на 6704,75 тыс. руб.

Расчет влияния средней зарплаты на фонд заработной платы произведем по формуле:

 

                                            ∆ФЗПсзп=∆СЗП×Чотч,                                     (24)

 

где ∆ФЗПсзп — изменение фонда заработной платы за счет средней зарплаты;

      ∆СЗП— изменение средней зарплаты отчетного периода по сравнению с базисным (или прошлым) периодом;

     Чотч — численность работников отчетного периода.

 

                  ∆ФЗПсзп=(8087,29-6704,75)×175=241944,5 тыс. руб.

 

Вследствие повышения средней  заработной платы годовой фонд заработной платы увеличился на 214,945 млн. руб.

Можно также определить, каким образом  на фонд заработной платы влияют изменения товарооборота, производительности труда и средней заработной платы. Для этого используем формулу:

 

                                             ФЗП=(Тх СЗП):В,                                         (25)

 

где Т— товарооборот;

      СЗП—средняя заработная плата;

      В — выработка (производительность труда).

Используя метод цепной подстановки и последовательно  заменяя данные базисного (или прошлого) периода на данные отчетного периода, рассчитаем по приведенной выше формуле фонд заработной платы:

 

                                             ФЗП1 = (Тб × СЗПб): Вб,                                  (26)

 

                                          ФЗП₂ = (Тотч × СЗПб) : Вб,                                   (27)           

 

ФЗП₃ = (Тотч ×СЗПб) :Вотч, (28)

 

                                         ФЗП₄ = (Тотч × СЗПотч): Вотч.                                       (29)

 

ФЗП1= (4628×6,70475):4628 /176=0,0381

 

ФЗП2= (5297×6,70475) :4628/176=0,0436

 

ФЗП3= (5297×6,70475):5297/175=0,0383

 

ФЗП4= (5297×8,08729):5297/175=0,0462

 

Таким образом, в результате увеличения товарооборота фонд заработной платы  в 2007 году по сравнению с 2006 годом  возрос на 0,0055 млн. руб. (0,0436 -0,0381). В результате роста производительности труда  фонд заработной платы снизился на 0,0053 млн. руб. (0,0383 – 0,0436), а в результате роста средней заработной платы  возрос на 0,0079 млн. руб. (0,0462 - 0,0383).

Как известно, эффективная работа предприятия питания возможна в том случае, если темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы. Проведем их сравнение в таблице 14.

 

Таблица 14. Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы

 

Показатель	Год		Темп  роста, %
	2006	2007
Среднегодовая зарплата, тыс.руб.	6704,750	8087,286	120,620
Производительность труда, млн. руб.	26,295	30,269	115,110
Соотношение темпов роста производительности труда и средней зарплаты		0,954