Анализ производительности труда

Филиал СФ ОАО  «УГОК» выделен на отдельный баланс, в течение отчетного периода  обособленно учитывает результаты своей деятельности, ведет бухгалтерский  учет совершенных ими хозяйственных  операций, составляет бухгалтерскую, налоговую  и статистическую отчетности в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, а также в соответствии с учетной и налоговой политикой ОАО «УГОК».

Ответственность за организацию бухгалтерского учета  в СФ ОАО «УГОК», соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель филиала.

Бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом с применением компьютерной программы 1С: 7.7 (сетевая версия).

Результаты  финансово-хозяйственной деятельности филиала подлежат ежеквартальному отражению в отдельном бухгалтерском балансе и отдельном отчете о прибылях и убытках, которые входят в состав бухгалтерской отчетности СФ ОАО «УГОК».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Оценка  финансового состояния предприятия

 

Общая оценка финансового  состояния предприятия осуществляется на основе бухгалтерского баланса (форма № 1). На практике используются такие методы анализа баланса: пространственный (горизонтальный) и структурный (вертикальный). Его содержание и последовательность представлены на рис. 2. (Приложение)

Проведем анализ валюты баланса  СФ ОАО «УГОК» за 2005-2007г.г., который  представлен в табл. 3. (Приложение)

Как показывают расчеты таблицы, имущество (активы) предприятия с 01.01.2006г. по 01.01.2008г. увеличились на 114815 тыс. руб. (247453 - 132638), то есть на 86,569% ((247453/132638)*100–100). Это положительная тенденция. Рост активов произошел за счет увеличения стоимости оборотных средств на 8679 тыс. руб. (25176 - 16497) и недвижимого имущества на 106136 тыс. руб. (222277 - 116141) или на 91,39% ((222277/116141)*100-100).

Следует обратить внимание на то, что  и оборотные и внеоборотные активы в течении всего анализируемого периода (2005-2007г.г.) неуклонно растут. Однако, в 2006 году прирост активов  был небольшим: внеоборотных  =  2,05%, и оборотных  =  34,75%, а в 2005 году произошло резкое увеличение внеоборотных активов с 118521 тыс. руб. до 222277 тыс. руб., т.е. на 87,54%. Существенное увеличение оборотных активов произошло в 2004 году: с 16497 тыс. руб. до 22230 тыс. руб. или на 34,75%.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственного капитала. За истекший период его доля в валюте баланса колеблется в проделах 80-87% - 85,51%. За последние 3 года его размер увеличился на 95676 тыс. руб. и на 01.01.2008 г. предприятия располагает собственным капиталом в сумме 202934 тыс. руб.

Значительные изменения произошли  в составе заемных средств. В 2006 г. предприятие повысило свои долгосрочные обязательства на 219 тыс. руб. (1291 – 1072), а в 2007 г. долгосрочные обязательства остались практически неизменными (снизились на 1 тыс. руб.). В целом, за анализируемый период, долгосрочные заемные средства сократились на 20,34% ((1290/1072)*100-100), хотя в денежном выражении возросли на 218 тыс. руб. (1290 – 1072). Удельный вес долгосрочных активов также сократился: с 0,80% в 2005 г. до 0,52% в 2007 г.

На данном предприятии наблюдается  постоянное колебание величины краткосрочных  обязательств. Если на конец 2006 г. краткосрочные  обязательства уменьшились на 5209 тыс. руб. или на 21,43%, то на конец 2007 г. значительно увеличились на 24130 тыс. руб. или на 126,34%. Общее увеличение суммы краткосрочных обязательств за анализируемый период составило 18921 тыс. руб. (43229 – 24308) или 77,84% ((43229/24308)*100-100). Однако, удельный вес краткосрочных заемных средств остается достаточно постоянным, и колеблется в пределах 14-18% от валюты баланса. Размер оборотных обязательств и в денежном и в относительном измерении (в % к валюте баланса) по сравнению с долгосрочными обязательствами велик. Так, на конец 2005 г. краткосрочных обязательств предприятия было на сумму: 24308 тыс. руб., что в 22,68 (24308/1072) раз больше долгосрочных обязательств (1072 тыс. руб.). На конец 2007 г. краткосрочные обязательства превышали долгосрочные в 33,51 раза (43229/1290).

Наряду с изменениями валюты баланса целесообразно изучить  характер динамики его отдельных  статей (табл. 4 в приложении).

Как показывают произведенные расчеты  в табл. 4, стоимость внеоборотных активов за 2006 г. увеличилась на 2380 тыс. руб. или на 2,05%. Рост стоимости недвижимого имущества произошел в основном за счет увеличения на 8,82% основных средств. Их величина возросла с 108825 тыс. руб. до 118420 тыс. руб. В следующем году также ввели в действие новые основные средства на сумму 103679 тыс. руб., что позволило увеличить стоимость недвижимого имущества до 103756 тыс. руб. или на 87,54%. За двухгодичный период стоимость внеоборотных активов возросла на 91,38% ((222277/116141)*100-100).

Положительным моментом в деятельности анализируемого предприятия является снижение стоимости незавершенного строительства за два года на 7224 тыс. руб. (32–7256). На конец анализируемого периода незавершенного производства на сумму 32 тыс. руб., что составляет 0,02% от валюты баланса.

Как уже указывалось, стоимость оборотных активов в течении анализируемого периода постоянно возрастала и увеличилась на 52,61% ((25176/16497)*100-100). В 2006 г. рост стоимости оборотных активов произошел, в основном, за счет увеличения запасов на 11,51%, денежных средств на 47,24% и дебиторской задолженности (в течении 12 месяцев) на 69,83%, что является отрицательным моментом в работе данного предприятия. В 2007 г. вызвало рост стоимости оборотных активов еще большее увеличение запасов на складе на сумму 1438 тыс. руб. или 52,25%, дебиторской задолженности (более 12 месяцев) на сумму 915 тыс. руб., а также НДС, чей резкий рост составил 592,73% на сумму 2365 тыс. руб.

Негативным можно считать уменьшение наиболее ликвидных активов (денежных средств). За два года их величина снизилась на 69,2% ((362/1179)*100-100). Положительным моментом является рост дебиторской задолженности на конец 2007 г. на 5773 тыс. руб. ((12278+5582)-(7464+4623)) или на 47,7%.

Изменения коснулись и состава  заемных средств. В течении 2005-2007 годов СФ ОАО «УГОК» не привлекало кредитов банков как долгосрочных, так и краткосрочных. Поэтому, долгосрочными обязательствами предприятия являются отложенные налоги в сумме 1290 тыс. руб. (по состоянию на 01.01.2008 г.). рост данных обязательств наблюдается в течении всего анализируемого периода. Увеличение составило 218 тыс. руб. или 20,34% по сравнению с 31.12.2005 г.

На рассматриваемом предприятии  наблюдается рост кредиторской задолженности: увеличение составило 24130 тыс. руб. столь  высокий темп прироста (126,34%) свидетельствует о том, что на предприятии были проблемы с источниками финансирования. Вместе с тем, ни за один год анализируемого периода, не возникала задолженность перед участниками по выплате доходов.

Следует обратить внимание на то, что  СФ ОАО «УГОК» не осуществляет резервирование средств для предстоящих расходов.

Особого внимания стребует статья баланса  «Целевое финансирование и поступления». В 2005 г. СФ ОАО «УГОК», в рамках государственной  программы, осуществило монтаж горного  оборудования. По состоянию на 31.12.2005 г. Правительство не профинансировало эти работы на сумму 6766 тыс. руб. Данная ситуация повторилась и в 2006 г. комбинат выполнил монтаж за свой счет на сумму 6076 тыс. руб. В 2007 г. Правительство покрыло свою задолженность полностью.

Большое влияние на финансовое состояние предприятия и его производственные результаты оказывает состояние производственных запасов. В целях нормального хода производства и сбыта продукции запасы должны быть оптимальными.

Как свидетельствуют расчеты табл. 5 за 2006 г. запасы предприятия увеличились на 284 тыс. руб. или на 11,51%. При этом наибольшее увеличение наблюдается по статье «Сырье, материалы и прочие материальные ценности»: 439 тыс. руб. или 19,71%. Положительным моментом является отсутствие затрат по статье «Незавершенное производство». За отчетный период (2007 г.) стоимость материально-производственных запасов возросла почти в 2 раза (рост стоимости запасов составил 1438 тыс. руб.). при этом увеличение произошло по всем статьям.

Оборачиваемость материально-производственных запасов по сравнению с прошлым годом.

Большое влияние на оборачиваемость  капитала, вложенного в оборотные  активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает  увеличение или уменьшение дебиторской  задолженности.

Из данных табл. 6 видно, что на анализируемом предприятии  наблюдается постоянный рост дебиторской  задолженности. Эта тенденция характерна и для краткосрочной дебиторской  задолженности и для долгосрочной. На конец 2005 г. сумма общей дебиторской  задолженности составила: 12087 тыс. руб., из них: 4623 тыс. руб. – долгосрочная, 7464 тыс. руб. – краткосрочная. На конец 2006 г. общая величина дебиторской задолженности составила 17343 тыс. руб., то есть возросла на 5256 тыс. руб. (темп роста составил 143,48% [(17343/12087)*100]). В том числе, долгосрочная дебиторская задолженность увеличилась на 44 тыс. руб., а краткосрочная на 5212 тыс. руб. по состоянию на 31.12.2007 г. дебиторская задолженность составляет 17860 тыс. руб. По сравнению с предыдущим годом задолженность увеличилась на 2,98% ((17860/17343)*100-100), то есть, на 517 тыс. руб. (17860-17348). В том числе за счет долгосрочной задолженности на 915 тыс. руб. и краткосрочной на 398 тыс. руб.. В 2007 г. дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев уменьшилась на 3,14%.

Рассмотрим дебиторскую  задолженность по вида продукции. Наибольший удельный вес в долгосрочной дебиторской  задолженности занимает медный концентрат: 96,54% - в 2005 г., 96,16% - в 2006 г., 75,62% - в 2007 г. Положительный момент в том, что в 2007 г. уменьшилась не только доля задолженности по медному концентрату, но и в денежном выражении: сумма долга снизилась на 268 тыс. руб. и составила 4212 тыс. руб. Должниками являются покупатели и заказчики.

По медному концентрату и выполненным работам по прочей деятельности тенденция следующая: происходит ежегодный рост задолженности покупателей и заказчиков. За два последних года сумма долга по медному концентрату увеличилась с 28 тыс. руб. до 47 тыс. руб., то есть, в 1,67 раз (47 / 28). А по прочей деятельности: с 132 тыс. руб. до 196 тыс. руб. (темп роста равен 148,48%[(196/132)*100]).

По краткосрочной дебиторской  задолженности ситуация несколько  иная. Здесь должниками-лидерами являются:

1. покупатели. Сумма их долга колеблется: 3106 тыс. руб. (41,61%) – в 2005 г., 2954 тыс. руб. (23,30%) – 2006 г., 2155 тыс. руб. (17,55%) – 2007 г. и имеет тенденцию к снижению. Это благоприятный факт.
2. бюджет по финансированию горных работ. В 2005 г. задолженность составляла 2348 тыс. руб. (31,46% всей краткосрочной дебиторской задолженности). В 2006 г. увеличилась на 3099 тыс. руб. и составила 5447 тыс. руб. В 2007 г. бюджет погасил свою задолженность перед СФ ОАО «УГОК» по финансированию монтажа горного оборудования, но сохранился долг в размере 715 тыс. руб.
3. прочие кредиторы составляют от 15,59% до 26,66% всей кредиторской задолженности.

В 2007 г. наблюдается резкий рост задолженности дочерних и зависимых  обществ: в 2006 г. – 79 тыс. руб., а в 2007 г. – 5041 тыс. руб. Темп прироста составил 6281,01% ((5041/79)*100-100). Это связано с присоединением к СФ ОАО «УГОК» дополнительного отделения.

На анализируемом предприятии  в течении 2005 – 2007 гг. расчеты векселями  не осуществлялись. Поскольку вексель является высоко ликвидным активом, который может быть реализован третьему лицу до наступления срока его погашения. Вексельное обязательство имеет значительно большую силу, чем обычная дебиторская задолженность. Отсутствие вексельной формы расчетов является отрицательным моментом.

Стоит обратить внимание на то, что доля дебиторской задолженности  в оборотных активах высокая (см. рис. 3 Приложение).

Увеличение дебиторской  задолженности и ее доли в оборотных  активах свидетельствует о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, о неплатежеспособности части покупателей. (табл. 7) Необходимо учесть, что в течении анализируемого периода объем продаж увеличился, поэтому рост дебиторской задолженности, в конечном счете, оценивается не отрицательно, а положительно.

Дебиторы, на долю которых  приходиться не менее 10% от общей  суммы дебиторской задолженности  вносятся в реестр. По состоянию  на 1 января 2008 г. в реестр включены следующие  должники.

Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней в сумме создает финансовые затруднения, так как предприятие ощущает недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы, и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшения прибыли. Поэтому предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей. Для определения состава, причин и давности образования дебиторской задолженности, установления в ее составе сумм, нереальных для взыскания составляется таблица оценки реального состава дебиторской задолженности (табл. 8). В ней оценивается вероятность безнадежных долгов, для чего используется накопленный на предприятии статистический материал.

Как видно из таблицы  сумма сомнительных долгов исходя из опыта прошлых лет составляет на предприятии 1395,95 тыс. руб. или 7,8% от общей суммы дебиторской задолженности.

Таким образом, предприятию  необходимо оптимизировать общий размер дебиторской задолженности и  обеспечить своевременную ее инкассацию, то есть, ускорить платежи путем  совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты, применения вексельной формы расчетов.