- финансовый план предприятия  на планируемый  год (баланс  доходов и расходов);

     - прогнозный баланс активов и  пассивов предприятия;

     - расчет показателей финансово-экономической  деятельности предприятия

      Распределение чистой прибыли (см. приложение) осуществлено  исходя из отчислений в фонд накопления в размере 90% и фонд потребления  – 10% чистой прибыли. Такое распределение  обусловлено тем, что ООО «Керама» является новым предприятием, требующим развития своей материально-технической базы. Сумма денежных средств на начало планируемого периода берется из отчетных балансов активов и пассивов предприятия, а на последующие планируемые периоды из п.6 предшествующего периода.

      Планирование  выручки от реализации осуществляется с учетом времени поступления  денежных средств на счет предприятия  за отгруженную продукцию (3 дня).

      При планировании затрат на сторону следует  учитывать также, как и при  планировании денежных средств, время  их уплаты предприятием (продолжительность нормальной кредиторской задолженности поставщикам, бюджету и др.) – 3 дня – поставщикам, 15 дней бюджету и банку и 9 дней – оплате труда с начислениями.

      Прирост устойчивых пассивов  на 2008 г. рассчитывается следующим образом.

• Кредиторская задолженность по оплате труда (Кзп)

Кзп = ФОТ * 9 : 360 = ( 176200 + 67837) * 9 : 360 = 6100,93

• Кредиторская задолженность по бюджету (Кб)

Кб = НЛ * Д : 360 = 281507 * 15 : 360 = 11828,92, где

НЛ  – сумма налогов

(5984,89+1624,39+5453,12+58994,85+209449,91= 281507,16)

• Кредиторская задолженность поставщикам (Кп) за сырье, материалы, топливо и прочие услуги

Кп = СМ * Д : 360 = 554433,79 * 3 : 360 = 4620,28

    СМ – общая сумма расходов  на сырье, материалы, топливо  и др. услуги

• кредиторская задолженность банку  (К%) за пользование кредитом:

К% = Скр * Д : 360 = 68299,28 * 15 : 360 = 2845,80

Скр – размер уплаты % за кредит – 243926 * 0,28 = 68299,28

Итого устойчивых пассивов на конец  2008 года = 6100,93+11828,92+4620,28+2845,8=25395,93 руб.

Устойчивые  пассивы на начало 2008 года  = норматив оборотных средств на 2008 год (табл. 2.10) = 3799,88

Прирост устойчивых пассивов в 2008 г. = 25395,93 –3799,88 = 21596,05

Размер устойчивых пассивов в 2009 году – 26488,06

• Кзп =  ( 179724 + 69193,74) * 9 : 360 = 6222,94;
• Кб = 290716,64 * 15 : 360 = 12315,96
• Кп = 581416,83 * 3 : 360 = 5103,36
• Кб = 68299,28 * 15 : 360 = 2845,80

Прирост устойчивых пассивов в 2009 году = 26488,06 – 25395,93 = 1092,13 

Устойчивые  пассивы в 2010 г.  = 26165,14

• Кзп = 6344,93;
• Кб = 12851,82
• Кп = 5192,26
• К % - 1897,20

 

Прирост устойчивых пассивов в 2010 г. =26165,14 –26488,06 = - 133,5

Погашение долгосрочного кредита планируется  в течении 2 –х лет равными долями – 243926 : 3 = 81308,67 руб.

      Основными источниками формирования средств  фонда накопления являются: амортизационные отчисления, отчисления от чистой прибыли, прирост устойчивых пассивов, долгосрочный кредит банка (только в 2008 г.).

     Средства  этого фонда использовались на уплату процентов за пользование долгосрочным кредитом, на приобретение основных фондов (только в 2008 г. и в 2009 г.), на прирост оборотных средств (начиная с 2009г.), на погашение долгосрочного кредита банка (согласно кредитному договору – начиная с 2009 г.)

      Анализируя  данные табл. В приложении 3 к настоящей  работе можно заметить уменьшение остатков фонда накопления в 2010 г. до 57741,76 руб., что объясняется выплатой 2/3 кредита банка.

Фонд  потребления в динамике увеличивается (с 11053,7 руб.-2008 г. до 34693,25 руб. - в 2010 г.), т.к. использование средств этого  фонда пока не планируется.

      С тем, чтобы определить достаточно ли денежных средств у предприятия  для осуществления бесперебойного процесса производства в каждый момент времени, составляется баланс денежных средств (см. таблицу в приложении 4 к настоящей работе) Расчеты  по данной таблице отражены в приложении   

      Данные  предприятия ООО «Керама» показывают, что плановый баланс денежных средств  положительный, т.е. предприятие не будет ощущать дефицита денежных средств в течение планируемого периода. В 2008 г. для осуществления основной деятельности необходимо 1 145 511,29 руб. причем эта потребность возрастает до 1 421 164,29 – в 2010 г., что объясняется ростом объемов производства.

      Но  т.к. имеется и остатки денежных средств после всех выплат, причем наблюдается положительная динамика их увеличения, то можно сделать  вывод, что нет необходимости  в привлечении дополнительных средств  в виде краткосрочного кредита.

      Таким образом, можно сделать вывод, что  ООО « Керама» ликвидное.

     Далее, составлена таблица, отражающая доходы и затраты на производство продукции, а также рентабельность продукции и продаж, показывающая предполагаемый уровень развития фирмы во времени.

     План  доходов и расходов на 3 года в  соответствии с прогнозом тенденций  развития отрасли отражает, что в  течении 2008-2010 гг. предприятие несмотря на рост издержек будет получать устойчивую прибыль, рентабельность продукции и продаж в динамике увеличивается, что является положительной тенденцией.

     С тем, чтобы проверить правильность учета планируемых источников средств  и их распределения составляется финансовый план, т.е. баланс доходов  и расходов – «шахматка», в которой  по горизонтали отражаются возможные  источники средств (прибыль, амортизация  и др.), а по вертикали – направление  использования средств (платежи  в бюджет, арендная плата и др.)

     Таким образом, столбцы по вертикали показывают распределение средств по каждой статье доходной части финансового  плана, а строки по горизонтали –  величину поступлений средств из различных источников, направленных на покрытие отдельных статей расходов.

     Финансовый  план  ООО « Керама» на 2008 год  составлен правильно, т.к. общий итог по горизонтали равен общему итогу  по вертикали и составил 1 481 034,51 руб.    

Таблица 21

Доходы  и затраты ООО « Керама»,  руб.

 

      На  основании данных, представленных в  табл.15 и уровня цены предприятия на единицу продукции, построим график безубыточности (Рис. 5) с целью определения критического объема производства и запаса финансовой прочности ООО « Керама»

      Критический объем производства (Vкр) определяется по формуле:

      Vкр = УПЗ : ( Ц-УППЗ),

      где УПЗ – сумма условно-постоянных затрат, руб.;

      Ц – цена  единицы продукции  предприятия, руб.;

      УППЗ  – сумма условно-переменных затрат на единицу продукции, руб.

     Запас финансовой прочности определяется как разница между планируемым размером выручки и размером пороговой выручки и отражает, до какого размера можно снижать объем производства и не нести при этом убытков.

     Критический объем производства =  сумма условно-постоянных затрат : (цена на ед. прод – ( сумма условно-переменных затрат: объем производства)) =

     407 815 : ( 21,6 – (472 344 : 48900) ) = 34155 шт.

     Запас финансовой прочности = 48900 – 34155 = 14745 шт.

     Для расчета даты, когда проект начнет приносить прибыль необходимо сопоставить  критический объем производства с однодневным выпуском продукции:

                            34155 : ( 48900: 360) = 246 дней.

      С целью оценки финансово-экономических  результатов проекта составляется прогнозный баланс активов и пассивов предприятия ООО «Керама» на 2008-2010 г.

      Для вновь проектируемого предприятия, которым является «Керама» прогнозный баланс составлен методами прямого  счета и «пробки» (для балансирования сумм по активу и пассиву баланса). Рассматривая данные табл. 2.22  отмечаем, что «пробка» расположена  в активе баланса в 2008, 2009 гг. и в пассиве – в 2010 г.

      Это говорит о том, что в 2008 и 2009 гг. имеется резерв размещения 52881,35 руб. и 9746,63 руб. соответственно в производство керамической плитки. Но в 2010 г. эта  ситуация меняется и необходимо изыскивать  90665 руб. дополнительного финансирования проекта.

      Обоснование финансово-экономической целесообразности  реализации планируемого производства можно дать на основе анализа представленных в табл. 15 показателей, по которым  определяется ликвидность, платежеспособность, финансовая устойчивость и стабильность предприятия, а главное – ожидаемый срок окупаемости проекта.             
 
 
 
 
 
 
 

      Таблица 22

Финансово-экономические  результаты деятельности  ООО «  Керама»