Анализ финансово-экономической деятельности ООО "Желдортранс"

     где GMgm — удельная маржинальная прибыль;

     Р — цена единицы продукции;

     а — переменные затраты в единице продукции.

     Коэффициент маржинальной прибыли — это отношение маржинальной прибыли к выручке от реализации. Он показывает, какая доля выручки от реализации используется на покрытие постоянных затрат в формирование прибыли.

     Коэффициент маржинальной прибыли рассчитывается как доля маржинальной прибыли в выручке от реализации (S):

     KGM = GM/S.

     Алгоритм  расчета влияния факторов на изменение  уровня рентабельности издержек, продаж, инвестируемого капитала по системе  директ-костинг будет выглядеть следующим образом:

     1). Рентабельность  по каждому виду  продукции  

     Ri = Пi/Зi = (Кi(Цi – Vi) – Нi / Кi х Vi + Нi, где

     К – объем реализованной продукции;

     Ц – цена;

5. сумма переменных расходов;

     Н -  сумма постоянных затрат

     Для анализа рентабельности издержек в целом по предприятию используем следующую факторную модель:

     R= П/З = ВР(Ду – Н)/ S (К х V) + Н =

     = S(Кобщ х Удi х Цi) х S(Удi(Цi-Vi)/Цi) – Н / S(Кобщ х Удi х Vi) + Н,

     где Удi – удельный вес каждого вида продукции в общей сумме выручки;

     Ду  – средняя доля маржинального  дохода в выручке.

     2). Рентабельность продаж 

     R = П/ВР = (ВР х Ду)/ВР  - Н =

     = (S(Кобщ х Удi х Цi) S (Удiх(Цi –Vi)/Цi) –Н) / S (Кобщ х Удi х Цi)

     3) Анализ рентабельности инвестируемого капитала производится по следующей факторной модели:

     R = БП/КL = ВР х Ду – Н + ВФР / S О /Коб =

     = [S(Кобщ х Удi х Цi) х S(Удi (Цi– Vi) – Н + ВФР]/ [S(Rj,o [Удi х Vi) + Н]/ Коб,

     где БП – балансовая сумма прибыли;

     КL – среднегодовая сумма инвестируемого капитала;

     S О – сумма оборота (себестоимость реализованной продукции);

     Коб – коэффициент оборачиваемости  капитала (отношение суммы оборота  к среднегодовой сумме капитала);

     ВФР – внереализационные финансовые результаты.

     Преимущество рассмотренной методики анализа показателей рентабельности состоит в том, что при ее использовании учитывается взаимосвязь элементов модели, в частности объема продаж, издержек и прибыли. Это обеспечивает  более точное  исчисление влияния факторов и, как следствие, - более высокий уровень планирования и прогнозирования финансовых результатов. Использование этого метода в финансовом менеджменте отечественных предприятий  позволит более эффективно управлять процессом формирования финансовых результатов. Однако это станет возможным только при условии организации планирования и учета издержек предприятий по системе директ-костинг, т.е. их группировки на постоянные и переменные. 
 
 
 

2. Экономический анализ  рентабельности производства  ООО «Желдортранс» 

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Желдортранс» 

     ООО «Желдортранс» было создано 14 декабря 2002 г. в соответствии с Российским законодательством. Его учредителями стали юридическое лицо: ООО "Орентранс" и физическое лицо Малышенко Ю. В. Юридический адрес ООО «Желдортранс» Оренбургская область, г. Оренбург, пос. Ростоши, ул. Садовое кольцо 94. Почтовый адрес – г. Оренбург, ул. Элеваторная 2, оф. 402-404, e-mail: jeldortrans@mail.ru.

     ООО «Желдортранс» было создано с целью, как и все коммерческие организации, получить прибыль, выполняя определенные виды работ, а именно: оказание транспортных услуг по подаче и уборке вагонов; оказание услуг по транспортировке грузов; ремонт, обслуживание, подготовка и эксплуатация подвижного состава для перевозки грузов и другие. Начиная с марта 2007 г. в связи с расторжением договора аренды с ООО «Желдортранс» на ремонтно-технические мастерские выполнение основных видов деятельности стало не возможным. Было продано основное технологическое оборудование с разрешения участников Общества, сокращена численность сотрудников. Данные обстоятельства послужили причиной смены основного вида деятельности с предоставления услуг на торгово-посреднические операции.

     Бухгалтерский учет ООО «Желдортранс» ведется бухгалтером по журнально-ордерной форме счетоводства с применением автоматизированного рабочего места бухгалтера. Без подписи бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. Объектами бухгалтерского учета являются имущество предприятия, различные обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые предприятием в процессе его деятельности, в соответствии с Уставом предприятия и законодательством РФ.

     Ответственность за организацию бухгалтерского учета  на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, представление бухгалтерской отчетности заинтересованным пользователям и  ее хранение несет руководитель предприятия.

     Начиная с момента своего создания и до того периода, когда была произведена  реорганизация предприятия управленческий аппарат ООО «Желдортранс» состоял из 15 человек, в состав которого входили Генеральный директор предприятия, коммерческий директор, начальники соответствующих цехов и подразделений, Главный бухгалтер предприятия и бухгалтерская служба, а также менеджеры различных уровней. В настоящий момент организационная структура предприятия ООО «Желдортранс» претерпела значительные изменения. Для экономической характеристики хозяйственной деятельности предприятия, основные показатели отчета о прибылях и убытках  за исследуемый период были сведены в таблицу "Экономические показатели деятельности ООО «Желдортранс» за период 2007 – 2009 годы" (табл. 2.1). 

     Таблица 2.1 - Динамика экономических показателей  деятельности ООО «Желдортранс»

 

     В среднем ежегодно выручка от продажи  товаров (услуг, продукции, работ) уменьшалась  на 27,2 %, в то время как себестоимость  в среднем ежегодно уменьшалась  на 1,1 %. В связи с тем, что снижение выручки значительно опережает  снижение себестоимости, в 2008-2009 гг. наблюдается превышение себестоимости над выручкой, что привело организацию к убытку.

     На  величину прибыли организации оказывают  влияние разные факторы. По сути, это  все факторы финансово-хозяйственной  деятельности. Одни из них оказывают  прямое влияние на прибыль предприятия и их воздействие можно довольно точно определить с помощью методов факторного анализа.

     Факторный анализ прибыли ООО «Желдортранс» представлен в таблице 2.2. 

     Таблица 2.2 - Факторный анализ прибыли ООО «Желдортранс»

 

     В 2009 г. объем выручки снизился по сравнению с 2007 г. на 2316 тыс. руб. одновременно со снижением себестоимости на 87 тыс. руб. При этом в структуре выручки в 2007 г. себестоимость составляла 82,29 %, а в 2009 г. 151,85 %, что на 69,56 % выше показателя 2007 г.. Превышение себестоимости над выручкой в 2009 г. объясняется тем, что организация списывает на себестоимость и производственные, и коммерческие, и управленческие расходы.

     Прибыль имела место только в 2007 г., в 2008 и 2009 гг. организация сработала с убытком. При этом в 2009 г. эффективность деятельности предприятия снизилась на 2229 тыс. руб. по сравнению с 2007 г.

     Прочие  операционные доходы принесли организации в 2007 г. 20796 тыс. руб., в 2009 г. - 36941 тыс. руб., тем самым увеличив доход по сравнению с 2007 г. на 16145 тыс. руб. Относительно выручки данный показатель составил соответственно в 2007 г. – 421,74 %, в 2008 г. – 3476,12 %, в 2009 г. -1412,66 %.

     Несмотря  на столь высокий доход необходимо отметить, что прочие операционные расходы в 2007 г. превысили прочие операционные доходы: – сумма расходов составила 21718 тыс. руб., но в 2009 г. сумма расходов была несколько ниже суммы доходов и составила 35885 тыс. руб. Учитывая, что внереализационные доходы 2007 г. составили 12423 тыс. руб. при расходах в 12258 тыс. руб., в 2008 г. 5 тыс. руб. при расходах в 56 тыс. руб. (в 2009 г. данная статья отдельно в балансе не указывается), неудивительно, что прибыль от производственной деятельности 2007 года уменьшилась и чистая прибыль составила всего 43 тыс. руб., а в 2008-2009 гг. убыток увеличился и составил 2143 тыс. руб. в 2008 г. и 300 тыс. руб. в 2009 г. 

     2.2 Анализ финансового  состояния ООО «Желдортранс» 

     Анализ  бухгалтерского баланса позволяет выявить: общую оценку структуры активов и их источников; ликвидность баланса; платежеспособность и кредитоспособность предприятия; вероятность банкротства; финансовую устойчивость; и классифицировать финансовое состояние предприятия по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса.

     Весь  анализируемый период валюта баланса  уменьшается, что отрицательно характеризует  баланс. В составе активов наибольший удельный вес принадлежит за все  три года оборотным активам: в 2007 г. – 88 %, в 2008 г. – 91,3 %, в 2009 г. 93,5 %. В динамике удельный вес оборотных активов растет: на 5,5 % в 2009 г. в сравнении с 2007 г., но в абсолютном выражении стоимость оборотных активов в 2009 г. уменьшилась на 1342 тыс. руб. по сравнению с 2007 г. Стоимость внеоборотных активов в 2009 г. уменьшилась по сравнению с 2007 г. на 1156 тыс. руб., удельный вес в структуре активов также уменьшился на 5,5 %.