Анализ финансово-хозяйственной деятельности бюджетной организации

     Расходование  прибыли, полученной от предпринимательской  деятельности, бюджетное учреждение осуществляют в соответствии с утвержденной распорядителем бюджетных средств сметой. Деятельность бюджетных учреждений, приносящая внебюджетные доходы, регулируется как гражданским, так и бюджетным законодательством (БК РФ, ГК РФ).

     Бюджетные организации могут классифицироваться по ряду признаков⁷:

     По  источникам формирования средств бюджетной  организации разделяются на две группы:

• Бюджетные организации, оказывающие платные услуги физическим и юридическим лицам и, соответственно, имеющие собственные источники средств;
• Бюджетные организации, не оказывающие платные услуги физическим и юридическим лицам и, соответственно, не имеющие собственных источников средств;

     В зависимости от источника финансирования бюджетные организации могут  быть разделены на следующие группы:

• Финансируемые за счет средств федерального бюджета;
• Финансируемые за счет средств бюджетов субъектов РФ;
• Финансируемые за счет средств местных бюджетов.

     Таким образом, особенности правового  статуса бюджетных организаций  закреплены в Бюджетном Кодексе  РФ. Бюджетное учреждение выполняет функции, возложенные на него органами государственной власти (органами местного самоуправления) по принятию и исполнению обязательств установленных бюджетной сметой формируемой на основе государственного (муниципального) задания. 

     1.2 Значение, задачи и информационная база экономического анализа в бюджетных организациях 

     Экономический анализ – это совокупность методов  формирования и обработки данных о производственной и финансовой деятельности образовательных учреждений и их подразделений, позволяющих обеспечить достоверную оценку результатов их работы, выявить пути рационализации использования средств, повышения эффективности⁸.

     При этом хозяйственная деятельность оценивается  в соответствии с требованиями экономических законов, а также задачам, стоящим перед учреждением на данном этапе. Вместе с тем экономический анализ – это одна из функций управления. С этой точки зрения экономический анализ – необходимое звено в системе управления учреждением, которое обосновывает выбор оптимального варианта решения целого комплекса проблем, связанных с планированием деятельности учреждения. Поэтому экономический анализ должен завершаться принятием соответствующих управленческих решений .

     Как часть системы управления анализ связан со следующими взаимосвязанными функциями: планирование, учета и контроля, анализа хозяйственной деятельности и принятие управленческих решений. Его главной задачей является обеспечение планомерности развития и деятельности каждого его члена, определение путей достижения лучших конечных результатов.

     Анализ  хозяйственной деятельности является связующим звеном между учетом и  принятием управленческих решений. В процессе его учетная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых  результатов деятельности с данными за прошлые периоды времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определяется влияние разнообразных факторов на результаты хозяйственной деятельности; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы. С помощью анализа достигается осмысление, понимание информации. На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, повышает его эффективность⁹.

     По  моему мнению, анализ деятельности бюджетных учреждений является важным элементом в системе управления, действенным средством выявления резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

     В экономической литературе выделяют пять основных задач¹⁰:

     1) выявление потребности общества  в услугах бюджетных и продукции  научных учреждений в нужном  объеме;

2. изучение полноты удовлетворения потребностей общества в услугах бюджетных и продукции научных учреждений и проверка соблюдения установленных нормативов. Ее решение предусматривает выявления по данной отчетности бюджетных учреждений соответствия количества оказанных услуг потребности в них, изучение их состава по различным признакам;

     3) оценка эффективности использования ресурсов;

     4) выявление и измерение факторов  отклонений фактических показателей  хозяйственной деятельности учреждений  от нормативных или плановых  и определение резервов;

5. подготовка аналитической информации для выбора оптимальных управленческих решений;

     Аналитическое исследование финансово-хозяйственной  деятельности организации базируется на определенных правилах и приемах  и выполняется в соответствии с определенной методикой¹¹.

     Под методикой понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы. В экономическом анализе методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики организации, которые определенным образом подчинены целям анализа. Обычно она содержит следующие разделы:

• цели и задачи анализа;
• объект анализа;
• система показателей, с помощью которых будет исследоваться каждый

     объект  анализа;

• советы по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования;
• описание способов исследования изучаемых объектов;
• источники данных, на основании которых производится анализ;
• указание по организации анализа;
• технические средства, которые целесообразно использовать для аналитической обработки информации;
• характеристика документов, которыми лучше всего оформлять результаты анализа;
• потребители результатов анализа.

     При выполнении экономического анализа  выделяют следующие этапы¹²:

     1.определение  объектов, цели и задач анализа;

     2.составление  плана аналитической работы;

     3.разработка  системы показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа;

     4.сбор  и подготовка необходимой информации;

     5.сравнение  фактических результатов хозяйствования  с показателями плана отчетного,  с фактическими данными прошлых  лет;

     6.проведение  факторного анализа;

     7.выявление неиспользованных резервов повышения

     8.эффективности  деятельности;

     9.оценка  результатов хозяйствования с  учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов;

     10.разработка  мероприятий по максимальному  использованию резервов.

     Результаты анализа деятельности бюджетных и научных учреждений зависят не только от качества полученной информации в аналитической функции, но и от состояния информационной базы в учреждении до проведения работ по организации самого анализа каких-либо объектов.

     Основным источником информации анализа является бухгалтерская и статистическая отчетность, содержащая данные, характеризующие деятельность учреждения по отдельным направлениям. В ней отражены результаты исполнения сметы расходов, сведения о состоянии сети, штатов и контингентов, материально-технической базы учреждения. Сопоставление их с данными планово-нормативной документации позволяет выявить уровень эффективности работы учреждений, полноту выполнения возложенных на них функций¹³. Для оценки эффективности использования отдельных видов ресурсов привлекаются данные бухгалтерского и статистического учета, акты ревизий, справки обследований и проверок, объяснительные записки, протоколы производственных совещаний, данные анкетных опросов, письма, заявления и жалобы трудящихся. Ознакомление с ними позволяет получить конкретный и важный материал для всесторонней характеристики работы учреждения. Устойчивое финансовое состояние формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Определение его на ту или иную дату отвечает на вопрос, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение отчетного периода. Судить о финансовой и хозяйственной деятельности можно по показателям финансового состояния, которые можно определить на базе данных официальной публичной отчетности предприятия:

     Коэффициент автономии (финансовой независимости): 

     Ка=Ис/В                          (1) 

     где В - сумма всех средств предприятия.

     Коэффициент соотношения заемных и собственных  средств или иначе коэффициент капитализации ( плечо финансового рычага): 

     Кз/с=(Кт+Кt)/Ис                      (2) 

     где Кт- долгосрочные кредиты и заемные  средства

     Кt – краткосрочные кредиты и займы

     Ис - источники собственных средств

     Характеризует сколько заемных средств привлекло предприятия на 1 рубль вложенных в активы собственных средств.

     Коэффициент обеспеченности собственными средствами: 

     К₀=Е_с/R_a=( Ис-F)/ R_a                                (3) 

     где F – основные средства и вложения

     R_a-общая величина оборотных средств предприятия

     Показывает  наличие у предприятия собственных  оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости. Критерий для определения неплатежеспособности предприятия.

     Коэффициент маневренности: 

     К_м=Е_с/И_с                          (4) 

     Е_с- наличие собственных оборотных средств

     Данный  показатель отражает способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства за счет собственных источников.

     Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств: 

     К_м/н= R_a/ F                         (5) 

     Показатель  показывает, сколько оборотных средств приходится на 1 руб. внеоборотных средств.

     Коэффициент имущества производственного назначения: 

     К_п.им.=(Z+F)/В                        (6) 

     Представляет  собой отношение суммы внеоборотных активов и производственных запасов  к итогу баланса, т.е. показывает долю имущества производственного назначения в общей стоимости всех средств предприятия.

     Коэффициент прогноза банкротства: 

     К_пб=( R_a- Кt)/В                       (7) 

     Показывает  долю чистых оборотных активов в  стоимости всех средств предприятия.

     Коэффициент финансирования: 

     Кф=Ис/(Кт+Кt)                       (8) 

     Показывает, какая часть деятельности финансируется  за счет собственных средств, а какая  за счет заемных средств.

     Коэффициент финансовой устойчивости: