Теоретичні основи розробки, прийняття й реалізації рішень

 

Показник	Позна-чення	План (базис)	Факт (звіт)	Відхилення (+, –)
				абсолютне	відносне, %
1	2	3	4	5 = 4 – 3	6 = 5/3×100
Обсяг роздрібного  товарообігу, тис. грн.	x	15744	16224	480	3,05
Середньооблікова  чисель- ність  робітників, чол.	a	205	195	-10	-5,13

 

Продовження табл.  3.1.2

Відпрацьований  час, чол.-днів	b	256	260	4	1,56
Обсяг виробітку одного середньооблікового працівника в день, грн.	c	300	320	20	6,67

 

Отже, знайшовши абсолютне  і відносне відхилення побудуємо  модель результативного показника (доходу від реалізації товарів):

2. Використовуючи метод ланцюгових підстановок, одержуємо:

 

 тис. грн.;

 тис. грн.;

 тис. грн.;

 тис. грн.;

 

 тис. грн.;

 тис. грн.;

 тис. грн.;

 тис. грн.;

3. Вирішимо завдання факторного  аналізу інтегральним методом  і методом різниць:

Інтегральний метод:

=5*(256*320+260*300)+266,6=774266,6  грн.

=2*(205*320+195*300)+266,6=248466,6 грн.

=10*(205*260+195*256)*266,6=1032466,6 грн.

Метод різниць:

10*256*300=768000 грн.

4*195*300=234000 грн.

20*195*260=1014000 грн.

Таким чином, загальний дохід від реалізації товарів збільшився на 480 тис. грн. На це збільшення вплинули наступні фактори:

• невідповідність фактичної чисельності запланованій кількості на 10 чол. привело до втрати доходу на 768 тис. грн.;
• додатково відпрацьовані 4 дні привели до росту виручки на 234 тис. грн.;
• збільшення обсягу вироблення одного середньооблікового працівника всього на 20 грн. у день дало приріст виручки на 1014 тис. грн.

При використанні інтегрального  методу не враховувався вплив кількісних і якісних факторів; дії факторів вважалися рівноцінними, тому є відхилення в результатах розрахунків по факторах у порівнянні з розрахунками методом ланцюгових підстановок  і методом різниць.

 

3.2 Розрахувати  як зміниться величина прибутку  за умов зміни зазначених  факторів.

 

Для того, щоб розрахувати  як зміниться величина прибутку використаємо наступні фактори:

- обсяг реалізації;

- ціна одиниці продукції;

- собівартість.

Для більшої наглядності  вихідні дані зведемо у таблицю 3.2.1.

Таблиця 3.2.1. – Вихідні  дані

 

Показник	Позначення	План (базис)	Факт (звіт)
1	2	3	4
Обсяг реалізації продукції, грн..	a	15655	17210
Ціна одиниці продукції, грн..	b	50	54
Собівартість одиниці продукції, грн..	c	28	30
Прибуток від реалізації, грн..	x	150000	166000

 

Таким чином, побудуємо модель результативного показника:

1555*(50-28)=34210 грн.

4*17210=68840 грн.

-2*17210= -34420 грн.

34210+68840-34420=68630 грн.

 

Таблиця 3.2.2 - Узагальнені  дані

 

Показник	Позначення	План (базис)	Факт (звіт)	Відхилення (+,--)
				абсолютне	відносне, %
1	2	3	4	5=4-3
Обсяг реалізації продукції, грн..	a	15655	17210	1555	+9,9

 

 

Продовження табл. 3.2.2

Ціна одиниці продукції, грн..	b	50	54	+4	+8
Собівартість одиниці продукції, грн..	c	28	30	+2	+7,1
Прибуток від реалізації, грн..	x	150000	166000	16000	10,6

 

Отже, прибуток від реалізації у звітному періоді збільшився в порівняні з базисним на 16000 грн. На це збільшення вплинули три фактори:

• за рахунок росту об’єму реалізації продукції на 1555 грн. прибуток збільшився на 16000 грн.;
• з ростом ціни одиниці продукції з 50 до 54 грн. прибуток збільшився на 68840 грн.;

- збільшення собівартості одиниці продукції на 2 грн. призвело до втрати прибутку на 34420 грн.

 

3.3 Розрахунок  впливу зміни виручки від реалізації  товарів.

 

Розрахувати зміну виручки  від реалізації товарів ТОВ «Адоніс» можливо за допомогою факторів, які  пов’язані з використанням матеріально  – технічної бази:

- кількості робочих місць;

- робочих змін;

- відпрацьованих днів  у році;

- обсягу виробітку на  одному робочому місці за зміну.

Виконуючи розрахунки слід використати спосіб корегуючого  коефіцієнту.

Всі необхідні дані впишемо  до таблиці 3.3.1.

Таблиця 3.3.1 - Вихідні дані

Показник	Позначення	План  (базис)	Факт (звіт)
Виручка від реалізації товарів, тис. грн.	x
Кількість робочих місць	a	205	195
Кількість робочих змін	b	1,45	1,46
Кількість робочих днів в році	c	302	305
Обсяг виробітку на одному робочому місці за одну зміну, тис. грн.	d	300	310

 

1. Знаходимо відсутні показники – абсолютне і відносне відхилення фактичних значень від планових показників і заповнюємо таблицю 3.3.2

Таблиця 3.3.2 – Узагальнені  дані

 

Показник	Позначення	План (базис)	Факт (звіт)	Відхилення		Вплив факторів
				абсолютне	відносне	умовне	повне
1	2	3	4	5=4-3	6=5:3*100	7	8
Виручка від реалізації товарів, тис. грн.	x	15655	17210	1555	9,9
Кількість робочих місць	a	205	195	-10	-4,88	132,24	133,588
Кількість робочих змін	b	1,45	1,46	0,01	0,7	377,568	381,419
Кількість робочих днів	c	302	305	3,0	1,0	180,09	181,927
Обсяг виробітку на одному робочому місці, тис. грн.	d	0,3	0,33	0,03	10	1824,912	1843,526
Сума відносних відхилень по факторах					6,82

 

2. Таким чином, побудуємо модель результативного показника (обсяг роздрібного товарообігу):

3. Розрахуємо розмір виручки від реалізації товарів за планом і фактично, дані внесемо в табл.3.3.2:

                     - 4,88+0,7+1,0+10=6,82

4. Розрахуємо корегувальний коефіцієнт (К):

 

5. Використовуючи корегувальний коефіцієнт, розрахуємо повний вплив факторів на результативний показник. Припускаємо, що всі фактори впливають на результативний показник однаково, тобто при розрахунку не треба дотримуватись послідовності заміни факторів.

Знаходимо умовний вплив  факторів:

.

Використовуємо видозмінену  формулу:

 

205*0,01*302*0,3=185,73

205*1,45*3*0,3=267,5

205*1,45*302*0,03=2693

-1313,7+185,7+267,5+2693=1832,5

1832,5 1555

Так, як умовний вплив  факторів не дорівнює відхиленню результативного  показника (обсягу роздрібного товарообігу), необхідно розрахувати їх повний вплив на досліджуваний показник.

Знаходимо повний вплив факторів на результативний показник з урахуванням  корегувального коефіцієнта:

                                                              

185,73*1,45=269,3

267,5*1,45=387,88

2693*1,45=3904,85

 -1904,87+269,3+387,88+3904,85=1832,5

Таким чином, запланований розмір виручки від реалізації товарів перевиконаний на 4,85%. Понад план продано товарів на 1555 тис. грн. На це збільшення вплинули чотири фактори:

• з падінням кількості робочих місць на сім  місць виторг зменшився на -    1904,87 тис. грн.;
• збільшення робочих змін на 0,01 дало приріст виторгу на 269,3 тис. грн.;
• збільшення відпрацьованого часу на три дні дало приріст виторгу на 387,88 тис. грн.;
• з ростом обсягу виробітку на одному робочому місці в день на 0,03 тис. грн. виторг збільшився на 3904,85 тис. грн.

 

3.4 Розрахунок  впливу елементів товарного балансу  від змінення обсягу реалізації  товарів

 

Розрахувати вплив елементів  товарного балансу на змінення обсягу реалізації товарів ВАТ «Елітдор» (показник, що вивчається).

Всі необхідні дані внесемо до таблиці 3.4.1.

 

Таблиця 3.4.1 – Вихідні  дані, тис. грн.

 

Показник	Позначення	План (базис)	Факт (звіт)
Запаси товарів(сировини) на початок періоду	З	125	130
Надходження товарів(сировини) за період	П	2150	1850
Реалізація за період	Р
Вибуття товарів	В	25	30
Запаси товарів( сировини) на кінець періоду	З	145	115

 

1.Для визначення обсягу  реалізації товарів за період  використовуємо формулу товарно  - сировинного балансу:

де У – уцінка.

За допомогою цієї формули  знайдемо реалізацію товарів за базисний і звітний періоди й заповнимо  табл. 3.4.2;

Р=

Модель результативного  показника (Р) – адитивна.

У цьому випадку уцінки товарів не відбувається.

Таблиця 3.4.2 – Узагальнені  дані

 

Показник	Позначення	План (базис)	Факт (звіт)	Відхилення (+,-)
				абсолютне	відносне
1	2	3	4	5=4-3	6=5:3*100
Запаси товарів(сировини) на початок періоду	З	125	130	5	4
Надходження товарів ( сировини) за період	П	2150	1850	-300	-13,95

 

Продовження табл. 3.4.2

Реалізація за період	Р	2105	1835	-270	-12,82
Вибуття товарів	В	25	30	5	20
Запаси товарів(сировини) на кінець періоду	З	145	115	-30	-20,67

 

Для проведення факторного аналізу використовуємо метод ланцюгових підстановок:

125+2150-25-145=2105 тис.грн.;

130+2150-25-145=2110 тис. грн.;

130+1850-25-145=1810 тис. грн.;

130+1850-30-145=1805 тис. грн..;

130+1850-30-115=1835 тис. грн.;

2105-2110 = 5 тис. грн.;

1810-2110= -300 тис. грн.;

1805-1810 = -5 тис. грн.;

1835-1805 = 30 тис. грн.;

1835-2105= 5+(-300)+(-5)+30=-270 тис. грн.

Таким чином, для даного розрахунку була побудована адитивна модель на базі формули товарно – сировинного  балансу. Для визначення впливу факторів на результативний показник використаний метод ланцюгових підстановок.

Розрахунками встановлено: недовиконання плану по обсягу реалізації товарів на -270 тис. грн. обумовлено дією наступних факторів: