Планування діяльності підприємства

В даній  калькуляції витрати на збут на одиницю  продукції взята з функції  збуту заданої за умовою у = 170+7,7*Х, тобто витрати на 1 тонну складають 7700 грн.

Аналогічно  використовуються витрати на одиницю  продукції загальновиробничі  у = 415+2,15*Х, тобто 2150 грн. 

В другій половині калькуляції методом покриття використовується перша половина функції: загальновиробничі витрати = 415 тис.грн., а витрати на збут = 170 тис. грн.

Калькуляція собівартості методом  повного розподілу витрат дозволяє встановити ціну продукції:

 

                           Ціна. = С/в повна + Прибуток,                               (4.3)

Ціна хл = 6629,95+198,9=6828,85 грн/т

 

 Прибуток. = С/в повна * Рентабельність продукції (%) / 100.       (4.4)

Прибуток хл = 6629,95*3/100=198,9 грн/т

 

	Хліб "пшеничний" в/г		Булочка "Будербродна"		Рулет з маком		всього, тис. грн
	на 1 т, грн	всього, тис.грн	на 1 т, грн	всього, тис.грн	на 1 т, грн	всього, тис.грн
Прибуток	198,9	2099,35	266,9	1493,1	516,27	1268,67	4861,12
Ціна	6828,85	72077,64	5604,99	31355,13	9120,72	22413,23	125846

 

При складанні калькуляції собівартості продукції методом покриття важливим є розподіл витрат на змінні і постійні.

Змінні витрати:

• вартість сировинита основних матеріалів з ТЗВ;

• паливо, енергія натехнологічні цілі;

•основна та додаткова заробітна плата;

•відрахування на соціальні заходи;

• витрати на збут (змінна частина зфункції);

•загально виробничі витрати (змінна частина з функції).

Усічена собівартість знаходиться як сума всіх змінних витрат.

Постійні витрати:

•амортизація;

•загальновиробничі витрати (постійна частина з функції);

• адміністративні витрати;

• витрати на збут (постійна частина з функції. Це витрати на утримання основних засобів, пов'язаних зі збутом продукції та маркетингові витрати);

• інші витрати основноїдіяльності;

• відсотки по кредиту.

Повна собівартість дорівнює сумі усіченої собівартості за всіма видами продукції та постійних витрат по підприємству.

Дана калькуляція дозволяє розрахувати маржинальний дохід (МД):

      МД _од = Ціна _од – Усічена с/в _од .                        (4.5)

МД _од = 6828,85 - 6480,16= 348,68 грн/т

 

 

	Хліб "пшеничний" в/г		Булочка "Бутербродна"		Рулет з маком		всього, тис. грн
	на 1 т, грн	всього, тис.грн	на 1 т, грн	всього, тис.грн	на 1 т, грн	всього, тис.грн
МДод	348,68	4305,73	297,07	2262,45	559,26	1872,75	8440,94

 

 

Данні розрахунки допоможуть нам при  прийнятті наступних рішень:

Захід № 1 по хлібу «Пшеничному» в/г  і булочці «бутербродній» полягає  у збільшенні обсягів реалізації одного виду продукції за рахунок  скорочення реалізації іншого виду продукції. Критерієм прийняття рішення  по даному заходу є сумарний маржинальний дохід (табл.11).

 

Таблиця 11 - Розрахунок ефективності заходу № 1

Обсяг збуту (хліб «Пшеничний» в / г), т	10427,2
Нова частка ринку	0,15
Плановий обсяг збуту, т	13965
Зміна обсягу збуту, т	3537,8
Зміна МД, грн.	1233569,88
Обсяг збуту (булочка «Бутербродна»), т	5481
Нова частка ринку	0,2
Плановий обсяг збуту, т	5220
Зміна обсягу збуту, т	-261
Зміна МД, грн.	-77535,48
Сумарна зміна МД, грн.	1156034,41

 

 

Незважаючи  на те, що сумарний МД  свідчить про  ефективність заходу. Якщо розглядати ситуацію більш детально то можна сказати, що збільшення об’ємів реалізації хлібу «пшеничного» вигідне, але не може бути реалізованим тому що на підприємстві є обмеження по виробничим потужностям. А зменшення об’ємів булочки «бутербродної» без збільшення об’ємів хлібу «пшеничного» є не доцільним. Тому підприємству  змінювати об’єми збуту, не  рекомендується.

 

Захід № 2 по продукції «Рулет з маком» полягає  у збільшенні витрат на рекламу і  як наслідок збільшення частки ринку. Критерієм прийняття такого рішення  є точка нульової ефективності (ТНЕ):

                                  ТНЕ = Витрати на рекламу / МД  од.                           (4.6)

ТНЕ= 25000/559,26= 44,7

 

 

 

 

Таблиця 12 – Розрахунок ефективності заходу № 2

Обсяг збуту (Рулет с маком), т	2371,2
Нова частка ринку	0,23
Плановий обсяг збуту, т	4895,2
Зміна обсягу збуту, т	2524
ТНЕ	44,7

 

ТНЕ ≤  Q , отже даний захід можна вважати доцільним, і маркетингова діяльність позитивно впливає, але проблема з можливими обсягами виробництва (обмеження  по виробничій потужності). Даний захід не може бути реалізованим на підприємстві.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Розділ 5. «Фінансовий план»

У даному розділі формується план з прибутку підприємства, план руху грошових коштів на перший квартал  і плановий баланс на 1-й квартал. 
Попередньо слід розрахувати план реалізації продукції у вартісному вираженні і розподілити виробничу собівартість по кварталах. Обсяг виробництва (з табл.3) і дохід від реалізації слід розподіляти між кварталами у співвідношенні 0,25:0,23:0,22:0,3 як і в табл. 3 та 4 (табл.13).

 

Ціна з ПДВ = 6828,85*1,2 = 8194,61 грн

 

Дохід від  реалізації = (10427,2*8194,61)/1000 = 85446,89 тис.грн

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблиця 13 – План реалізації продукції у  вартісному вираженні

Найменування продукції	Ціна за 1т, грн.	Ціна за 1т з ПДВ, грн.	Обсяг виробництва, т	Доход від реалізації, тис. грн.	По кварталах
					1-й кв.		2-й кв.		3-й кв.		4-й кв.
					т	тис. грн.	т	тис. грн.	т	тис. грн.	т	тис. грн.
1	2	3=2*120%	4	5=3*4	6	7	8	9	10	11	12	13
Хліб «Пшеничний» в/г	6828,85	8194,61	10427,2	85446,89	2606,8	21361,7	2398,26	19652,8	2293,98	18798,3	3128,16	25634,1
Булочка «Бутербродна»	5604,99	6725,9822	5481	36865,11	1370,25	9216,28	1260,63	8478,97	1205,82	8110,32	1644,3	11059,5
Рулет з маком	9120,72	10944,867	2371,2	25952,47	592,8	6488,12	545,376	5969,07	521,664	5709,54	711,36	7785,74
Всього	-	-	18279,4	148264,47	4569,85	37066,1	4204,26	34100,8	4021,47	32618,2	5483,82	44479,3

 

У такому ж співвідношенні розподіляють річну суму виробничої собівартості з табл.9  по кварталах (табл.14).

Виробнича собівартість всього = (6499,53*10427,2)/1000 = 67771,91 тис.грн

Таблиця 14 – Розподіл виробничої собівартості по кварталах

Найменування продукції	Виробнича собівартість 1т, грн.	Обсяг виробництва, т	Всього, тис. грн.	По кварталах
				1-й кв.		2-й кв.		3-й кв.		4-й кв.
				т	тис. грн.	т	тис. грн.	т	тис. грн.	т	тис. грн.
Хліб «Пшеничний» в/г	6499,53	10427,2	67771,91	2606,8	16943	2398,26	15587,5	2293,98	14909,8	3128,16	20331,6
Булочка «Бутербродна»	5307,91	5481	29092,68	1370,25	7273,17	1260,63	6691,32	1205,82	6400,39	1644,3	8727,8
Рулет з маком	8561,47	2371,2	20300,95	592,8	5075,24	545,376	4669,22	521,664	4466,21	711,36	6090,28
Всього	-	18279,4	117165,53	4569,85	29291,4	4204,26	26948,1	4021,47	25776,4	5483,82	35149,7

 

При плануванні грошових потоків слід розрахувати план реалізації продукції на перший квартал з розбиванням по декадах. Для цього розраховують план реалізації продукції по місяцях- виконують розбиття квартальних сум по місяцях в співвідношенні 0,37:0,36:0,27(табл.15), а потім проводять розбивку кожного місяця 1-го кварталу по декадах в співвідношенні 0,38:0,35:0,27(табл. 16а,16б,16в).

Таблиця 15 - План реалізації продукції  по місяцях

Найменування продукції	Ціна за 1т з ПДВ, грн.	Всього за 1-й квартал		По місяцях
		т	тис. грн.	січень		лютий		березень
				т	тис. грн.	т	тис. грн.	т	тис. грн.
Хліб «Пшеничний» в/г	8194,61	2606,8	21361,72	964,52	7903,84	938,45	7690,22	703,84	5767,67
Булочка «Бутербродна»	6725,98	1370,25	9216,28	506,99	3410,02	493,29	3317,86	369,97	2488,39
Рулет з маком	10944,87	592,8	6488,12	219,34	2400,60	213,41	2335,72	160,06	1751,79
Всього	-	4569,85	37066,12	1690,84	13714,46	1645,15	13343,80	1233,86	10007,85

 

Таблиця 16а- План реалізації продукції  по декадах за січень

 

Найменування продукції	Ціна за 1 т з ПДВ, грн.	Всього за січень		По декадах
		т	тис. грн.	1-а декада		2-а декада		3-я декада
				т	тис. грн.	т	тис. грн.	т	тис. грн.
Хліб «Пшеничний» в/г	8194,61	964,52	7903,84	366,52	3003,46	337,58	2766,34	260,42	2134,04
Булочка «Бутербродна»	6725,98	506,99	3410,02	192,66	1295,81	177,45	1193,51	136,89	920,71
Рулет з маком	10944,87	219,34	2400,6	83,35	912,23	76,77	840,21	59,22	648,16
Всього	-	1690,84	13714,46	642,52	5211,5	591,8	4800,06	456,53	3702,91