Финансовая политика оптимизации операций личного страхования

     Анализ  инвестиционных потоков неразрывно связан с финансовым положением организации и перспективами его развития. И как финансовое положение, денежные потоки находятся под влиянием факторов не только финансового характера, но и факторов, не имеющих стоимостной оценки (политические и общеэкономические изменения, реорганизация отрасли, смена формы собственности, повышение общего уровня подготовки персонала и т.д.) [29].

     Основными задачами  анализа операций личного страхования   предприятия являются:

• оценка доли страхования СК в общем объеме страхового рынка;
• анализ структуры и динамики доходов, расходов операций личного страхования, доли перестраховщиков,
• оценка уровня доходности (рентабельности) и убыточности операций личного страхования;
• определение влияния как объективных, так и субъективных  факторов на финансовые результаты от операций личного страхования;
• выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности от операций личного страхования;
• оценка работы компании по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности от операций личного страхования;
• разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

      Структурную схему анализа элементов личного  страхования можно представить  следующим образом:

1. Позиционирование и оценка рыночной доли СК в общем объеме страхового рынка;
2. Анализ структуры и динамики показателей личного страхования. На данном этапе проводится анализ изменений произошедших в структуре показателей личного страхования в динамике, а также непосредственно изменений, произошедших в абсолютных показателях личного страхования в динамике.
3. Анализ личного страхования методом коэффициентов. На данном этапе проводится анализ эффективности осуществления деятельности страховой компании в области личного страхования.
4. Факторный анализ показателей личного страхования. На данном этапе анализируется влияние факторов на величину страховых взносов (поступлений) в личном страховании.
5. Разработка мероприятий по повышению эффективности деятельности страховой компании в области личного страхования.

      Общая схема анализа представлена в  приложении Б. Информационной базой анализа страховых операций, в том числе и операций, связанных с  личным страхованием, является нормативно-справочная информация; данные оперативного, бухгалтерского, статистического учета и отчетности; плановые показатели. В ряде случаев информация может быть получена из других источников — статистических сборников, органов Госкомстата, по результатам обследований и т.д.

     Основными, наиболее доступными и компактными  источниками информации для анализа финансового состояния страховой компании служат формы финансовой отчетности согласно Закона  Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине " №1 «Баланс» (приложение В), №2 «Отчет о финансовых результатах» (приложение Г), а также «Порядка составления отчетных данных страховщиков»  № 39 Приложение 2 «Отчет про доходы и расходы страховщика» (Приложение Д), Раздел 2 Приложения 4 («Пояснительной записки к отчетным данным страховщика») «Показатели деятельности по страхованию жизни» (Приложение Е) а также первичные документы, данные аналитического и синтетического учета. В состав квартальной отчетности входят: баланс, (форма №1) и отчет о финансовых результатах (форма №2). Годовая финансовая отчетность включает четыре формы: форма №1, форма №2, форма №3 и форма №4. Эти формы составляются путем подсчета, группировки и специализированной обработки, данных текущего бухгалтерского учета и являются завершающей его стадией.

     Финансовый  анализ, основывающийся на данных только бухгалтерской отчетности, приобретает  характер внешнего анализа, т.е. анализа, проводимого за пределами предприятия его заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами. Этот анализ на основе только отчетных данных, которые содержат лишь весьма ограниченную часть информации о деятельности предприятия, не позволяет раскрыть всех секретов успеха  или неудач фирмы, однако внешним пользователям отчетности становится возможным достаточно объективно оценивать финансовое состояние предприятия, его деловую активность и рентабельность, не используя информацию, являющуюся коммерческой тайной. Существует многообразная экономическая информация о деятельности предприятий, в том числе и страховых компаний, и множество способов анализа этой деятельности. 

2.2 Методы анализа операций личного страхования

     Под методом финансового анализа понимается диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии.

     Характерными  особенностями метода экономического анализа являются: использование  системы показателей, всесторонне  характеризующих хозяйственную деятельность, изучение причин изменения этих показателей, выявление и измерение взаимосвязи между ними в целях повышения социально-экономической эффективности [48, С.44].

     Финансовый  анализ проводится с помощью различных  приемов проведения финансового анализа, среди них можно выделить пять основных: горизонтальный (трендовый) анализ, вертикальный анализ, метод финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ.

     Горизонтальный (трендовый) анализ базируется на изучении динамики отдельных финансовых показателей во времени. В процессе осуществления этого анализа рассчитываются темпы роста (прироста) отдельных показателей и определяются общие тенденции их изменения (или тренд). Горизонтальный анализ позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей и групп. В основе лежит исчисление базисных темпов роста различных статей финансовой отчетности [33, с.45].

     Вертикальный (структурный) анализ - определение  структуры итоговых показателей  с выявлением влияния каждой позиции  отчетности на результат в целом. В процессе осуществления этого анализа рассчитываются удельные веса отдельных структурных составляющих финансовых показателей.  То есть,  в основе вертикального анализа лежит представление финансовой отчетности в виде относительных величин, характеризующих структуру обобщающих итоговых показателей. Обязательным элементом  анализа служат динамические ряды этих величин, что позволяет отслеживать и прогнозировать структурные сдвиги в составе активов и капитала компании.

     Сравнительный (пространственный) анализ базируется на сопоставлении значений отдельных групп аналогичных финансовых показателей между собой. В процессе осуществления этого анализа рассчитываются размеры абсолютных и относительных отклонений сравниваемых показателей.

     Анализ  финансовых показателей (коэффициентов) базируется на расчете соотношения различных абсолютных показателей между собой. Финансовые коэффициенты представляют собой относительные характеристики, позволяющие сопоставлять результаты деятельности разных предприятий независимо от количественных параметров абсолютных показателей во временном разрезе. В процессе осуществления такого анализа определяются различные относительные показатели, характеризующие отдельные аспекты финансовой деятельности.

     Анализ страховых операций проводится с помощью таких приемов, как группировка, сравнение, выделение узких мест и ведущих звеньев, разложение обобщающих показателей на частные, обобщение частных показателей, факторный анализ и др.

     В практике страхового дела важнейшим  приемом является сравнение. Сравнение очень широко используется организациями: экономические показатели, характеризующие деятельность конкретной страховой организации, сравниваются с плановыми, с предшествующим периодом, с передовыми страховыми органами, инспекторскими и агентскими участниками, со средними показателями по экономическому региону и по Украине в целом.

     Сравнение будет корректным, а анализ соответственно качественным только при сопоставимости показателей. Проводя сравнение достигнутых показателей развития страховых органов, следует помнить о различной экономической базе развития страхования в различных регионах страны, исторических традициях и некоторых других факторах. В связи с этим средние величины следует использовать в экономическом анализе страховых операций достаточно осторожно, так как они могут скрывать существенные различия.

     Важную  роль в страховом деле играют различные  экономические нормативы. Так, движение средств страхового фонда в значительной мере определяется структурой тарифа, каждый элемент которого представляет собой своего рода норматив. Поэтому фактические показатели сопоставляются с нормативными.

     Группировка применяется для выявления резервов, в первую очередь по месту их образования (фирма, филиал и т.д.). Резервы могут  группироваться также по направлениям совершенствования (повышение качества страховой услуги, улучшение организации труда и управления, укрепление хозяйственного расчета) и по срокам использования (текущие и перспективные).

     Разложение  обобщающих показателей на частные и обобщение частных показателей проводятся по хронологическим периодам (в первую очередь за тарифный период), по формам проведения, отраслям и видам страхования, по взаимодействующим факторам (влияющим на себестоимость и рентабельность страховых операций, на объем поступающих платежей, на уровень выплат и т.д.).

     В современном экономическом анализе  страховых операций широко применяются  также такие приемы и методы, как  балансовый, прием выделения "узких мест" и ведущих звеньев, приемы детализации и обобщения, элиминирования, интегральный метод, динамические ряды, графические методы. Используются также экономико-статистические методы, а в некоторых случаях — экспертные методы.

     Широкие возможности для изучения процессов  движения страхового фонда открывает работа с динамическими рядами. Для построения динамического ряда следует взять один первичный (исходный) или результативный показатель и проследить его изменение во времени. Для достижения необходимой степени достоверности показатели должны быть исчислены по единой методике, охватывать одну и ту же совокупность объектов и единый временной интервал. Построенные таким образом динамические ряды позволяют применить к ним соответствующие методы математической статистики. Если динамический ряд, построенный на основе какого-либо процесса в страховании, представить в системе координат, можно получить кривую, функции которой достаточно точно отражают динамику данного страхового процесса. С этой целью чаще всего используются парабола, экспонента, гипербола, логистическая функция и т.д. Разработка динамического ряда на основе функций используется, как правило, в прогнозировании страховых операций.

     Простым, но эффективным методом изучения страховых процессов является индексный, позволяющий видеть темпы и тенденции развития. Для этого могут использоваться базисные и цепные индексы. Индексы показывают темпы развития страховой деятельности, однако не характеризуют ее объем. Так, один процент прироста страховых платежей при различной исходной базе подразумевает разную сумму платежей и соответственно разные трудовые затраты коллектива на обеспечение такого темпа прироста. Об этом следует помнить, используя индексы в ходе анализа оценочных показателей.

     Таким образом, в основе экономического анализа  страховых операций лежит общая теория и методика экономического анализа, единая для любой сферы его приложения.

     Однако  специфика объекта анализа (страховые  операции, на которые влияет вероятностный  характер движения страхового фонда) порождает  некоторые особенности в проведении анализа в органах страхования.

     1. В связи с наличием в страховании  временной раскладки ущерба большое  значение приобретает анализ  показателей за длительный промежуток  времени. Вследствие территориальной  раскладки ущерба полноценный  анализ страховых операций может быть проведен лишь на территории, предусмотренной при построении тарифа данного вида страхования.

     2. Прежде чем использовать традиционные  методы анализа, следует предварительно  тщательно изучить границы их  применения. Так, если одни и  те же виды имущества, принадлежащие гражданам, подлежат страхованию в обязательном и добровольном порядке (строения и сельскохозяйственные животные), то сравнивать экономические показатели по этим видам страхования следует по указанным формам их проведения.