Теоретические аспекты и методологические подходы к организации финансового планирования на предприятии

Экспертные методы прогнозирования  разделяются на методы индивидуальной экспертной оценки и оценки типа интервью, методы комиссии (коллективного обсуждения), в том числе методы «мозговой  атаки», и методы коллективной экспертной оценки — экспертизы. Эти методы в той или иной модификации позволяют анализировать большое количество суждений и различного рода оценок, высказанных группой экспертов. Экспертные методы, вследствие их относительной простоты и мобильности, в настоящее время являются наиболее распространенными, и на их основе составляется  

     Рис. 1.2 Классификация методов прогнозирования  и планирования развития  экономики.

 

подавляющее большинство прогнозов. Определяющими факторами успеха применения экспертных методов являются подбор и формирование экспертных групп, обеспечение независимости суждений экспертов, составление четких и  продуманных опросных анкет, исключающих двусмысленность выводов эксперта и обеспечивающих получение однозначных количественных оценок, необходимых для последующей статистической обработки. В случаях значительного расхождения оценок экспертов для повышения согласованности их мнений или выявления причин расхождений проводится несколько туров экспертизы с заменой экспертов и корректировкой опросных анкет.

Применяются также методы исторических аналогий и прогнозирования по образцу. Здесь имеет место своеобразная экстраполяция. Техника прогнозирования состоит в анализе высокоразвитой системы одного м того же приближенного уровня, который теперь имеется  в менее развитой аналогичной системе и на основании истории изучаемого процесса в высокоразвитой системе строится прогноз для менее развитой системы.

К формализованным методам относятся  методы экстраполяции и методы моделирования. Они базируются на математической теории.

Методы экстраполяции  или статистические методы, основанные на обработке ретроспективных данных об объекте прогнозирования и распространения прошлых тенденций на будущее. Они сводятся к обработке имеющихся данных об объекте прогнозирования за прошлое время и распространению обнаруженной в прошлом тенденции на будущее. Данный метод основан на предположении сходства условий производства и спроса прошлого, настоящего и будущего, так как тенденции будущего зарождаются в прошлом. Наиболее простыми являются методы экстраполяции тенденций, когда имеющиеся численные значения, характеризующие прошлые состояния объекта, усредняются или модифицируются путем подбора некоторой, в простейшем случае линейной, зависимости, которая затем экстраполируется на период прогнозирования.

 

 

Среди методов экстраполяции широкое  распространение получил метод  подбора функций, основанный на методе наименьших квадратов (МНК). В современных условиях все большее значение стали придавать модификациям МНК: методу экспоненциального сглаживания с регулируемым трендом и методу адаптивного сглаживания.

Методы моделирования — т.е. конструирование структурной, физической или математической модели, адекватно отображают наиболее существенные закономерности поведения объекта прогнозирования и их взаимосвязи с внешними факторами. Данный метод является наиболее сложным способом прогнозирования, состоящий из разнообразных подходов к прогнозированию сложных процессов и явлений. Эти методы могут пересекаться и с экстраполяционными, и с экспертными методами.

Методы моделирования  предполагают использование в процессе прогнозирования и планирования различного рода экономико-математических моделей, представляющих собой формализованное описание исследуемого экономического процесса (объекта) в виде математических зависимостей и отношений. Различают следующие модели: матричные, модели оптимального планирования, экономико-статистические (трендовые, факторные, эконометрические), имитационные модели, модели принятия решений. Для реализации экономико-математических моделей применяются экономико-математические методы [50 стр. 309].

В самом общем виде задачу одноцелевого прогноза состояния фирмы в будущем, через t лет, можно представить как функцию (F) поочередного описания модели допустимых будущих значений переменных параметров ее деятельности (В):

В= Р[х (t), у (t), z (t), t],     (1.1)

где х — переменные прогнозируемого параметра, рассматриваемые как управляемые;

у — переменные параметра, рассматриваемые как условия;

z — начальное значение прогнозируемого параметра деятельности предприятия, принятое за базу.

Поочередно описывая такие важнейшие параметры предприятия, как уставный капитал, годовой оборот, выпуск отдельных видов продукции и ее себестоимость, годовая сумма прибыли, производительность труда, можно в итоге дать полный прогноз состояния предприятия, в котором оно может оказаться через t прогнозируемых лет. При этом к переменным, рассматриваемым как управляемые, можно, например, отнести инвестиции, персонал предприятия, нормативы распределения остающейся у предприятия прибыли, освоение оправдавшей себя новой техники. Неуправляемые переменные, рассматриваемые как условные, — это состояние рынка, политика правительства, налоги, колебания природно-климатических условий и др.

В практике прогнозирования и планирования широко используется также метод  экономического (системного) анализа, нормативный и балансовый методы. Для разработки целевых комплексных программ используется программно-целевой метод в сочетании с другими методами.

Разработанные прогнозы, обеспеченные методологической базой, через процесс планирования, т .е. через финансовые, технико-экономические  и пр. показатели, для предприятий являются маяками, или целью достижения на определенном этапе.

 

1.2 ОСНОВНЫЕ ВИДЫ И МЕТОДЫ  ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

 

В зависимости от того, ориентированы ли основные идеи планирования на прошлое, настоящее или будущее, Рассел Акофф выделяет четыре основных вида планирования:

• реактивное (нацелено только на прошлое);
• инактивное (приспосабливается только к настоящему);
• преактивное (предпринимательский тип: предпочитает смотреть только в будущее);
• интерактивное (ориентировано на взаимодействие всех лучших, идей планирования).

Рассмотрим каждый из видов планирования (см. табл. 1.1).

Таблица 1.1

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ВИДОВ ПЛАНИРОВАНИЯ

Вид планирования	Цели планирования	Содержание
Реактивное	Нет четких целей. Поиск начинается, когда проблема уже видна.	Подход основан на экстраполяции прошлых тенденций.
Инактивное	Разрабатывается большое количество вариантов возможных путей развития	Подход основан на достигнутых целях. Слабо используются открывающиеся возможности
Преактивное	Разрабатывается много различных альтернатив, но, как правило, цели не задаются	Упреждение будущего. Энергичный поиск новых идей
Интерактивное	Цели конкретные, ориентированные на рост. Разрабатывается множество различных альтернатив.	Основано на таких основополагающих принципах, как участие, непрерывность, координация и интеграция. Используется большое количество информации, требуется предпринимательская интуиция.

Организация финансового  планирования, которая отвечает объективным  требованиям, предусматривает более  осознанный учет его основных принципов.

В условиях перехода к  рыночным отношениям изменяется механизм и методы их реализации в зависимости от уровня развития производственных сил, науки и многих других факторов.

Методология финансового  планирования базируется на таких важнейших принципах:

• принцип объективной необходимости использования финансового планирования для начальной стадии управления финансами предприятия. Это означает, что данный процесс становится обязательным как важнейший инструмент и способ определения финансовых возможностей предприятия, прогнозирования рациональных стоимостных пропорций, отношений и движения денежных ресурсов для выполнения обозначенных программ и задач;
• принцип эффективности, который отображает качественную сторону данного процесса и ориентирует его на достижение положительных финансовых результатов по отдельным операциям в деятельности каждого подразделения предприятия и на достижение желательного экономического и социального эффекта;
• принцип комплексности и единства цели, который предусматривает согласование производственных и финансовых ресурсов, планов на разных уровнях управления предприятием. При этом необходимо объединение общегосударственных, коллективных и личных экономических интересов участников воспроизведения. Только при соблюдении этого принципа в объединении с другими возможно определение эффективной финансовой политики предприятия;
• принцип научности, который подытоживает основные черты планирования, обеспечивает реальность, эффективность запланированных задач.

Понятие научности широко и включает обоснованность плановых задач с учетом общественных и личных потребностей, закономерностей развития общества, тенденций в движении денежных средств предприятия, объективной оценки экономической и социальной ситуации, а также наличия ресурсов, координации финансовых задач во времени и пространстве. Научная обоснованность финансовых планов предприятий означает не только их реальность, но и предусматривает выбор лучших решений с учетом долгосрочных выгод. Это в свою очередь зависит от прогрессивных методов рассмотрения источников и способов финансирования обозначенных мероприятий, рационального распределения ресурсов, оптимизации стоимостных пропорций и финансовых взаимоотношений, которые стимулируют прогрессивные процессы. Поэтому целесообразно использовать многовариантные расчеты из всех задач, которые обеспечат выбор наилучшего решения с точки зрения влияния финансовых стимулов, оптимизации уровня затрат, максимизации доходов, прибыли.

На предприятии финансовое планирование проводится по трем основным направлениями: перспективное финансовое планирование; текущее финансовое планирование; оперативное финансовое планирование. Каждой из этих трех подсистем присущи определенные формы разрабатываемых финансовых планов (табл. 1.2).

Все подсистемы финансового планирования взаимосвязаны и взаимообусловлены, планирование осуществляется в определенной последовательности. Важнейшим этапом планирования выступает прогнозирования основных направлений финансовой деятельности предприятия, которое осуществляется в процессе перспективного планирования. На этом этапе определяются задача и параметры текущего финансового планирования. В свою очередь базой для разработки оперативных финансовых планов служит само текущее финансовое планирование.

 

Таблица 1.2

ХАРАКТЕРИСТИКА ПОДСИСТЕМ ФИНАНСОВОГО  ПЛАНИРОВАНИЯ

Подсистемы финансового планирования	Формы разрабатываемых планов	Период планирования
1	2	3
Перспективное (стратегическое) планирование	Прогноз отчета о прибылях и убытках Прогноз о движении денежных средств Прогноз бухгалтерского баланса	3 – 5 лет
Текущее планирование	План доходов и расходов по операционной деятельности План доходов и расходов по инвестиционной деятельности План поступления и  расходования денежных средств Балансовый план	1 год
Оперативное планирование	Платежный календарь Кассовый календарь	Декада, месяц, квартал

 

2

 

Это связано с тем, что основная цель общей стратегии  предприятия – обеспечение высоких  темпов экономического развития и повышение  конкурентной позиции предприятия связана с тенденциями развития соответствующего товарного рынка (потребительского или факторов производства).

Перспективное финансовое планирование

Многоаспектность планирования отображает разнообразие проблем, которые решаются в процессе управления экономическим и социальным развитием общества. Будучи ведущим элементом системы управления, планирование выполняет роль инструмента реализации политики государства, его отдельных субъектов, а также собственников предприятий.