Операционный анализ деятельности предприятия (на примере ОАО «ОРМЕТО-ЮУМЗ»)

- пропорциональности  поступления выручки объему реализованной  продукции.

Расчет показателей  операционного анализа основывается на взаимодействии: затраты - объем  продаж - прибыль. Для определения их уровня можно использовать графический и аналитический способы.

При аналитическом  методе берут:

– цену на единицу (Ц);

– переменные расходы  на единицу (Пер.);

– постоянные расходы (Пост).

Пусть Х –  безубыточный объем производства и  продаж, тогда:

Выручка = Ц ·  Х;

Переменные  расходы = Пер · Х;

Себестоимость = Переменные расходы + Постоянные расходы;

(Ц · Х)  – (Пер.·Х + Пост.) = 0;

 -

фондоотдача операционный амортизация социальный

Точка безубыточности (или безубыточный объем производства)

(Ц – Пер.) – маржинальная прибыль на единицу продукции.

Например:

Ц = 200 руб. на ед.

Переменные  расходы = 120 руб. на ед.

Постоянные  расходы = 2000 руб.

Предположим, объем = 30 шт.

Переменные  расходы = 30 шт.× 120 руб. = 3600 руб.

Выручка=30 шт. ×200руб. = 6000 руб.

.

Анализ безубыточности можно применять для анализа  факторов, которые влияют на производственную прибыль предприятия.

Таким образом, анализируя основные показатели операционного  анализа, можно экономически грамотно использовать ставки маржинальной прибыли, оптимизировать ассортимент выпускаемой продукции, принимать следующие решения:

-по установлению  цен на уже производимую и  новую продукцию, ориентируясь  на цены конкурентов;

-по выбору  и замене оборудования;

-по производству  у себя, либо покупки на стороне того или иного полуфабриката;

-по целесообразности  принятия дополнительного заказа;

-по поиску  вариантов изменения производственной  мощности предприятия и т.д.

Таким образом, в первом разделе работы была поставлена цель операционного анализа: выявление эффективности управленческих решений на основе взаимосвязи «затраты-объем-прибыль». Для достижения цели определили сущность операционного анализа, рассмотрели виды информации, которые используются в операционном анализе и проанализировали возможность операционного анализа в управлении производством и затратами.

Операционный  анализ - анализ результатов деятельности предприятия на основе соотношения  объемов производства, прибыли и  затрат, позволяющий определить взаимосвязи  между издержками и доходами при разных объемах производства. Операционный анализ называют также анализом «затраты-объем-прибыль», или CVP – анализом.

Система информационного  обеспечения операционного анализа  должна включать следующие основные виды информации: учетные и вне  учетные источники информации.

Операционный  анализ - один из наиболее эффективных  способов измерения и анализа  затрат.

Операционный  анализ обладает возможностями простого и эффективного моделирования влияния  на размер прибыли изменения сразу  нескольких факторов (объема выпуска, состава и величины затрат и др.) Это достигается с помощью расчета и анализа показателей: маржинальная прибыль, чистая прибыль, точка безубыточности, запас/недостаток финансовой прочности, эффект операционного рычага.

Используя математические и графические методы, можно определять формы зависимости затрат от объема производства или загрузки производственных мощностей, получать информацию о прибыльности или убыточности производства в зависимости от объема, рассчитывать критическую точку объема производства, прогнозировать поведение себестоимости или отдельных видов расходов в зависимости от факторов объема или мощности, то есть решать стратегические задачи управления предприятием.

 

ГЛАВА 2. ОПЕРАЦИОННЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «ОРМЕТО-ЮУМЗ» ЗА 2010-2011 гг.

 

2.1 Анализ  основных экономических показателей  деятельности предприятия

 

ОАО МК «ОРМЕТО-ЮУМЗ» - одно из крупнейших предприятий машиностроения в Оренбургской области и России. В 2007 г. Открылся филиал завода в Тульской области. Завод в состоянии решать задачи в различных отраслях деятельности человека: от производства товаров народного потребления до высокотехнологических машин. Предприятие имеет полный цикл создания машин - от чертежа до готовой к эксплуатации машины. На заводе имеются в наличии сталеплавильное, литейное, кузнечно-прессовое, сварочное, механосборочное и инструментальное производство, а также производство прокатных валков. ОРМЕТО-ЮУМЗ располагает собственным инжиниринговым центром, сталеплавильным, литейным, кузнечно-прессовым, сварочным и механосборочным и инструментальным производствами, а также производством прокатных валков.

На сегодняшний  день ОАО МК «ОРМЕТО-ЮУМЗ» поставляет свою продукцию на мировой рынок. Данное предприятие специализируется на проектировании и изготовлении машин непрерывного литья заготовок (МНЛЗ) и является единственным в стране предприятием, производящим рудоусреднительное оборудование.

ЗАО «ОРМЕТО-ЮУМЗ»  относится к предприятиям с единичным  типом производства, следовательно, значительную долю в объеме производства предприятия занимает уникальное оборудование, изготавливаемое для конкретного клиента. В то же время круг потребителей продукции ЗАО «ОРМЕТО-ЮУМЗ» довольно широк, т.к. номенклатура выпускаемой продукции разнообразна, и затрагивает интересы не только крупных металлургических заводов, на которых приходится большая часть выпускаемой продукции, но и мелких предприятий, а также частных лиц.

Основными видами деятельности данного предприятия  являются:

1) разработка, изготовление, продажа, ремонт и обслуживание производимого оборудования для заводов черной и цветной металлургии, добывающей, перерабатывающей и других отраслей промышленности, в том числе разработка и производство деталей, узлов, машин и оборудования, используемых в собственном производстве;

2) экспортные и импортные операции по любому виду продукции;

3) оформление  заявочных материалов на изобретение,  промышленные образцы, полезные  модели, и товарные знаки; подготовка  и осуществление лицензионных  соглашений на закупку продажу  объектов техники и технической документации;

4) покупка, строительство,  установка, эксплуатация, сдача в  аренду и продажа любых зданий, земельных участков, промышленных  предприятий и учреждений, других  предметов и прав на недвижимость, а также любая сопутствующая  деятельность; оказание услуг, относящихся к этой деятельности или стимулирующих ее развитие;

5) участие в  любом обществе, занимающимися финансовыми  и банковскими операциями;

6) изготовление  и реализация товаров производственно-технического  назначения и товаров народного потребления, научно-технической продукции.

Проводимый  на предприятии за последние годы план стратегического развития предприятия  позволил достичь следующих результатов:

1) финансовое  оздоровление.

2) улучшение  финансово-экономического состояния.

3) внедрение системы бюджетирования.

4) компьютеризация  и автоматизация рабочих мест  инженерно-конструкторских служб.

5) открытие представительства  в Индии.

6) ввод в действие  кадровой программы по обучению  и повышению квалификации персонала.

7) значительное  снижение внутрипроизводственных издержек на единицу продукции.

8) внедрение  системы управленческого учета  товарно-материальных ценностей.

9) создание кредитной  истории (привлечение долгосрочных  кредитных ресурсов с целью  финансирования крупных инвестиционных  проектов).

10) реализация  проекта по установке комплекса  внепечной обработки и вакуумирования  стали в рамках программы технического  перевооружения.

С июля 2007 года МК ОРМЕТО-ЮУМЗ входит в состав совместного  предприятия «Машиностроительная  корпорация «УРАЛМАШ», созданного на паритетных условиях УК «Металлоинвест» и компании Объединенные машиностроительные заводы (Группа Уралмаш-Ижора). В этом же году открылись филиалы в: Тульской области, Ярославской области.

В 2006 году ОАО  «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» подтвердил свое лидерство среди отечественных производителей оборудования для черной металлургии и сохранил ведущее место в производстве автоматизированных технологических комплексов машин для открытых и закрытых складов насыпных материалов, позволяющих применять самые современные технологии перегрузки и обработки насыпных материалов. Общество начало интенсивно осуществлять внедрение на рынке оборудования для цементной промышленности.

Положение Общества в отрасли определяется технологическими возможностями производства, а также объемом товаров и услуг, предоставляемых на рынке. В отчетном году продукция ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» была сертифицирована на соответствие требованиям Регистра Ллойда, пролонгировано действие Сертификата соответствия СМК «ОРМЕТО-ЮУМЗ» требованиям МС ИСО 9001:2000.

2.2. Основные  экономические показатели.

 

Рассмотрим  основные экономические показатели деятельности ОАО «МК «ОРМЕТО-ЮУМЗ»  за 2010-2011 гг., которые приведены в таблице 2.1.

Судя по данным таблицы 2.1 можно сделать вывод  о том, что выпуск товарной продукции на исследуемом предприятии за анализируемый нами период увеличился в среднем в пять раз и составил 2 559 млн. руб. в 2011 г.

 

Таблица 2.1

Основные показатели экономической деятельности ОАО  «МК «ОРМЕТО-ЮУМЗ» за 2010-2011 гг.

 

Показатель	2010 г.	2011 г.	Отклонение	Темп роста, %
Выпуск товарной продукции в действующих ценах, тыс. руб.	462355	2559189	+2096834	553,5
Выпуск механоизделий, т.	4402	29634	+25232	673,2
Выручка от реализации, тыс. руб.	536029	2629591	+2093562	490,6
Себестоимость продукции, тыс. руб.	328448	1695600	+1367152	516,2
Рентабельность  продукции, %	63,2	55,1	-8,1	87,2
Валовая прибыль, тыс. руб.	207581	933991	+726410	449,9
Численность персонала, чел., в т.ч. ППП	5350 5222	5379 5246	+29 +24	100,5 100,5
Фонд заработной платы персонала, тыс. руб.	498278	556204	+57926	111,6
Среднемесячный  доход одного работающего, руб.	7761	8617	+856	111,0
Выработка товарной продукции на одного работника ППП, тыс. руб.	88,5	488,2	+399,7	551,4

 

Выручка от реализации ОАО «ОРМЕТО-ЮУМЗ» соответственно тоже выросла в пять раз и составила 2093,6 млн. руб. в 2011 г.

Физический  объем выпуска механоизделий  увеличился более, чем в 6 раз, т.е. с 4402 тонн в 2010 г. до 29634 тонн в 2011 г. Соответственно, и увеличилась себестоимость производимой продукции с 328 млн. руб. в 2010 г. до 1695,6 млн. руб. в 2011 г., т.е. более чем в 5 раз.

Рентабельность  товарной продукции за период 2010-2011 гг. уменьшилась на 8,1%, т.е. с 63,2% до 55,1%.

В связи с  увеличением выпуска товарной продукции  и выручки от реализации в ОАО «МК «ОРМЕТО-ЮУМЗ» валовая прибыль предприятия выросла в пять раз и составила в 2011г. 933991 тыс. руб. против 207581 тыс. руб. в 2010 г.

Численность персонала  предприятия изменилась незначительно: за 2010-2011 гг. она выросла на 29 человек, а численность ППП - на 24 чел. Соответственно, увеличился и фонд заработной платы на 57,9 млн. руб. или 11,6%. Среднемесячный доход на одного сотрудника предприятия в 2011 г. составил 8617 руб. против 7761 руб. в 2010 г.

2.2 Операционный  анализ деятельности предприятия

Проведение  операционного анализа деятельности предприятия подразумевает собой  определение следующих показателей:

1) маржинального  дохода;

2) безубыточного  объема реализации, безубыточной  выручки от продаж;

3) запаса финансовой  прочности; 

4) операционного левериджа.

В первую очередь, для проведения операционного анализа  деятельности необходимо разграничить общие затраты предприятия от основной деятельности на постоянные и переменные.

Отнесение расходов к переменным и постоянным производится в зависимости от их экономического поведения. Существуют специальные методики разграничения затрат. В любом случае, надо полагать, что разграничение затрат на постоянные и переменные носят весьма условный характер, поэтому полученные группы затрат именуются условно-постоянными и условно-переменными.

Таким образом, к условно-переменным затратам следует  отнести сырье и материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, топливо  и энергия на технологические  цели, заработная плата производственных рабочих, отчисления на социальное страхование.

К условно-постоянным издержкам относятся топливо  и энергия, заработная плата вспомогательных  рабочих и административно-управленческого  персонала, соответственно, отчисления с их заработной платы на социальное страхование и амортизация основных фондов и прочие расходы.

Рассмотрим  структуру затрат исследуемого предприятия, которая приведена в таблице 2.2.