Операционный анализ деятельности предприятия (на примере ОАО «ОРМЕТО-ЮУМЗ»)

Таблица 2.2

Динамика и  структура затрат ОАО «ОРМЕТО-ЮУМЗ»  за 2010-2011 гг.

 

Элементы затрат	2010 г.		2011 г.
	Сумма, руб.	Удельный вес, %	Сумма, руб.	Удельный вес, %	Абсолютное  отклонение
1. Условно-переменные, в т.ч.	156847,1	47,8	804450,3	47,4	+647603,2
1.1. Сырье и  материалы	104040,5	66,3	537345,8	66,8	+433305,3
1.2. Покупные  изделия, полуфабрикаты	11422,1	7,3	31416,1	3,9	+19994
1.3. Топливо и энергия на технологические цели	19378,4	12,4	133952,4	16,7	+114574
1.4. Заработная  плата производственных рабочих	16094	10,3	72910,8	9,1	+56816,8
1.5. Отчисления  на социальное страхование	5912,1	3,8	28825,2	3,6	+22913,1
2. Условно-постоянные, в т.ч.	171600,9	52,2	891149,7	52,6	+719548,8
2.1. Топливо и  энергия	44669	26,0	179733,6	20,2	+135064,6
2.2. Заработная  плата	43026,6	25,1	188211,6	21,1	+145185
2.3. Отчисления  на социальное страхование	16750,8	9,8	69519,6	7,8	+52768,8
2.4. Амортизация	17407,7	10,1	81388,8	9,1	+63981,1
2.5. Прочие расходы	49746,8	29,0	372296,1	41,8	+322549,3
ИТОГО	328448,0	100,0	1695600,0	100,0	+1367152

 

Анализ таблицы 2.2 свидетельствует о том, что, несмотря на общее абсолютное увеличение затрат предприятия на 1367,3 млн. руб. структура издержек практически не изменилась. Так, в частности уровень условно-переменных издержек на предприятии уменьшился на 0,4% и составил 47,4% в 2011 г. от совокупных издержек предприятия против 47,8% в 2010 г.

Удельный вес  условно-постоянных издержек, соответственно, увеличился на 0,4% и достиг 52,6% в 2011 г. против 52,2% в 2010 г.

Наибольший  удельный вес в условно-переменных издержках приходится на сырье и  материалы - 66,3% в 2010 г. и 66,8% в 2011 г. В динамике изменения структуры условно-переменных затрат произошли следующие изменения: удельный вес покупных изделий и полуфабрикатов уменьшился с 7,3% до 3,9%, что связано с частичным переходом организации на производство собственных комплектующих. Удельный вес топлива и энергии на технологические цели увеличился с 12,4% до 16,7%.

Наибольший  удельный вес в условно-постоянных издержках приходится на топливо  и энергию - 26% в 2010 г. и 20,2% в 2011 г., заработную плату - 25,1% и 21,1% соответственно, и прочие расходы - 29% и 41,7% соответственно. В динамике изменения структуры условно-постоянных затрат произошли следующие изменения: значительно вырос удельный вес прочих расходов с 29% до 41,8%. Удельный вес топлива и энергии, заработной платы, отчисления на социальное страхование и амортизации уменьшился.

Получив условно-переменные и условно-постоянные затраты, мы можем  определить маржинальный доход, порог  рентабельности и запас финансовой прочности.

Результаты  всех расчетов операционного анализа  представим в таблице 2.3.

 

Таблица 2.3

Показатели  операционного анализа деятельности ОАО «ОРМЕТО-ЮУМЗ» за 2010-2011 гг.

 

Показатель	2010 г.	2011 г.	Отклонение
1. Выручка от  реализации, тыс. руб.	536029,0	2629591,0	+2093562,0
2. Условно-постоянные  затраты, тыс. руб.	171600,9	891149,7	+719548,8
3. Условно-переменные  затраты, тыс. руб.	156847,1	804450,3	+647603,2
4. Прибыль от  реализации продукции, тыс. руб.	207581,0	933991,0	+726410,0
5. Маржинальный  доход, тыс. руб. (1)-(3)	379181,9	1825140,7	+1445958,8
6. Доля маржинального  дохода в выручке (5)/(1)	0,71	0,69	-0,01
7. Точка безубыточности, тыс. руб. (2)/(6)	242582,9	1283933,5	+1041350,5
8. Запас финансовой  прочности, % ((1)-(7))/(1)	55	51	-0,04
9. Операционный  леверидж (5)/(4)	1,827	1,954	+0,127

 

Исходя из проведенного операционного анализа и факта увеличения абсолютного значения величины условно-постоянных затрат, можно утверждать, что порог рентабельности (точка безубыточности) ОАО «ОРМЕТО-ЮУМЗ» увеличился на 1041,4 млн. руб. и составил в 2011 г. 1283,9 млн. руб. в отличие от 242,6 млн. руб. в 2010 г.

Удельный вес  маржинального дохода за 2010-2011 гг. сократился с 71% до 69%, а значение маржинального дохода увеличилось с 379,2 млн. руб. в 2010 г. до 1825,4 млн. руб.

Уменьшение  доли маржинального дохода и увеличение доли условно-постоянных издержек в структуре затрат предприятия привело к снижению запаса финансовой прочности с 55% в 2010 г. до 51% в 2011 г.

Значение операционного  левериджа увеличилось с 1,827 в 2010 г. до 1,954 в 2011 г., что опять-таки связано с увеличением удельного веса условно-постоянных затрат в структуре издержек предприятия.

Значение операционного  рычага в 1,954 означает, что изменение  объема продаж предприятия будет  приводить к двукратному изменению  прибыли предприятия.

Таким образом, ОАО «ОРМЕТО-ЮУМЗ» имеет достаточно большой запас финансовой прочности, обеспечивающий покрытие постоянных издержек предприятия и создающий минимальный предпринимательский риск. Значение операционного рычага находится на приемлемом уровне, что позволяет удваивать прибыли при увеличении выручки от реализации. Большое значение операционного рычага в сочетании с достаточно большим запасом финансовой прочности позволяет эффективно воздействовать на прибыль предприятия. Однако при этом ведение хозяйственной деятельности становится более рискованным, т.к. не преодоление порога рентабельности приведет к убыточному финансовому результату.

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Таким образом, в данной работе была поставлена цель: выявление эффективности управленческих решений на основе взаимосвязи «затраты-объем-прибыль» с помощью операционного анализа. Для достижения цели определили сущность операционного анализа, рассмотрели виды информации, которые используются в операционном анализе и проанализировали возможность операционного анализа в управлении производством и затратами.

Операционный  анализ - анализ результатов деятельности предприятия на основе соотношения  объемов производства, прибыли и  затрат, позволяющий определить взаимосвязи  между издержками и доходами при  разных объемах производства. Операционный анализ называют также анализом «затраты-объем-прибыль», или CVP – анализом.

Система информационного  обеспечения операционного анализа  должна включать следующие основные виды информации: учетные и вне  учетные источники информации.

Операционный  анализ - один из наиболее эффективных способов измерения и анализа затрат.

Операционный  анализ обладает возможностями простого и эффективного моделирования влияния  на размер прибыли изменения сразу  нескольких факторов (объема выпуска, состава и величины затрат и др.) Это достигается с помощью расчета и анализа показателей: маржинальная прибыль, чистая прибыль, точка безубыточности, запас/недостаток финансовой прочности, эффект операционного рычага.

Выявили возможности  данного анализа: используя математические и графические методы, можно определять формы зависимости затрат от объема производства или загрузки производственных мощностей, получать информацию о прибыльности или убыточности производства в зависимости от объема, рассчитывать критическую точку объема производства, прогнозировать поведение себестоимости или отдельных видов расходов в зависимости от факторов объема или мощности, то есть решать стратегические задачи управления предприятием.

Во второй главе  работы был проведен операционный анализ деятельности ОАО «ОРМЕТО-ЮУМЗ» за 2010-2011 гг.

ОАО МК «ОРМЕТО-ЮУМЗ» - одно из крупнейших предприятий машиностроения в Оренбургской области и России. Завод в состоянии решать задачи в различных отраслях деятельности человека: от производства товаров  народного потребления до высокотехнологических машин. Предприятие имеет полный цикл создания машин - от чертежа до готовой к эксплуатации машины.

Выпуск товарной продукции на исследуемом предприятии  за анализируемый нами период увеличился в среднем в пять раз и составил 2 559 млн. руб. в 2011 г.

Рентабельность  товарной продукции за период 2010-2011 гг. уменьшилась на 8,1%, т.е. с 63,2% до 55,1%.

В связи с  увеличением выпуска товарной продукции  и выручки от реализации в ОАО  «МК «ОРМЕТО-ЮУМЗ» валовая прибыль  предприятия выросла в пять раз и составила в 2011 г. 933991 тыс. руб. против 207581 тыс. руб. в 2010 г.

Несмотря на общее абсолютное увеличение затрат предприятия на 1367,3 млн. руб. структура  издержек практически не изменилась. Уровень условно-переменных издержек на предприятии уменьшился на 0,4% и составил 47,4% в 2011 г. от совокупных издержек предприятия против 47,8% в 2010 г. Удельный вес условно-постоянных издержек, соответственно, увеличился на 0,4% и достиг 52,6% в 2011 г. против 52,2% в 2010 г.

Наибольший  удельный вес в условно-переменных издержках приходится на сырье и материалы - 66,3% в 2010 г. и 66,8% в 2011 г.

Наибольший  удельный вес в условно-постоянных издержках приходится на топливо  и энергию - 26% в 2010 г. и 20,2% в 2011 г., заработную плату - 25,1% и 21,1% соответственно, и прочие расходы - 29% и 41,7% соответственно.

Порог рентабельности (точка безубыточности) ОАО «ОРМЕТО-ЮУМЗ»  увеличился на 1041,4 млн. руб. и составил в 2011 г. 1283,9 млн. руб. в отличие от 242,6 млн. руб. в 2010 г.

Удельный вес  маржинального дохода за 2010-2011 гг. сократился с 71% до 69%, а значение маржинального дохода увеличилось с 379,2 млн. руб. в 2010 г. до 1825,4 млн. руб.

Уменьшение  доли маржинального дохода и увеличение доли условно-постоянных издержек в  структуре затрат предприятия привело к снижению запаса финансовой прочности с 55% в 2010 г. до 51% в 2011 г.

ОАО «ОРМЕТО-ЮУМЗ»  имеет достаточно большой запас  финансовой прочности, обеспечивающий покрытие постоянных издержек предприятия  и создающий минимальный предпринимательский  риск. Значение операционного рычага находится на приемлемом уровне, что позволяет удваивать прибыли при увеличении выручки от реализации. Большое значение операционного рычага в сочетании с достаточно большим запасом финансовой прочности позволяет эффективно воздействовать на прибыль предприятия.

Так как ОАО  «ОРМЕТО-ЮУМЗ» обладает достаточно большим запасом финансовой прочности  и выручка от реализации предприятия  в настоящее время имеет тенденцию  роста, то для обеспечения более  высокой прибыльности предприятия  целесообразно увеличить значение операционного левериджа, что можно сделать путем наращивания условно-постоянных издержек и сбрасывания условно-переменных.

ОАО «ОРМЕТО-ЮУМЗ»  обладает техническими, кадровыми и  прочими ресурсами для производства собственных комплектующих, то, на наш взгляд, целесообразно организовать данный механизм.

Организация собственного производства комплектующих изделий  и полуфабрикатов позволит ликвидировать  затраты по статье «покупные полуфабрикаты», но незначительно увеличить условно-переменные издержки (за счет большего расхода сырья, материалов и т.д.) и более значительно условно-постоянные издержки.

В итоге увеличится значение операционного рычага, а  вместе с ним и значение прибыли  предприятия при условия роста  выручки от реализации.

Реализация предложенных мероприятий позволит предприятию получить прибыль в размере 1312,6 млн. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Артеменко, В.Г. Финансовый анализ / В.Г. Артеменко. - М.: Изд-во «ДИС», НГАЭиУ, 2007. - 128 с.- ISBN 5-88149-045-2
2. Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента / И.Т. Балабанов. М.: Финансы и статистика, 2003. - 236 с. - ISBN 5-91452-0059-5
3. Основы предпринимательской деятельности: Финансовый менеджмент: учебное пособие /В.М. Власовой.- М.: Финансы и статистика, 2006г.
4. Виханский, О.С. Менеджмент / О.С. Виханский [и др.]. - М.: Экономистъ, 2006. - 288 с. - ISBN 5-98118-060-9
5. Виханский, О.С. Стратегическое управление / О.С. Виханский. М.: Экономистъ, 2004. - 296 с. - ISBN 5-85886-417-3
6. Ковалева А.М. Финансы фирмы / А.М. Ковалева. М.: ИНФРА-М, 2007. - 268 с. - ISBN 5-65458-020-5
7. Котлер Ф. Основы маркетинга: Пер. с англ. / Ф. Котлер. - М.: Прогресс, 1990. - 475 с. - ISBN 458-15-158-56
8. Лапуста М.Г. Финансы фирмы / М.Г. Лапуста. М.: ИНФРА-М, 2003. - 148 с. - ISBN 5-7975-0523-1
9. Макаренко, М.В. Производственный менеджмент: Учебное пособие для вузов / М.В. Макаренко [и др.]. - М.: «Издательство ПРИОР», 2008 - 384 с. - ISBN 5-94798-358-3
10. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка Е.В. Негашев. М.: Высшая школа, 2003. - 186 с. - ISBN 5-8586-49-3
11. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия Г.В. Савицкая Минск: ООО «Новое знание», 2009. - 688 с. - ISBN 5-8586-49-3
12. Шеремет, А.Д. Финансы предприятий А.Д. Шеремет [и др.]. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 343 с. - ISBN 5-314-00105-5