Финансовое планирование: внутрифирменное бюджетирование (на примере ОАО «Ильиногорское»)

66

Министерство образования РФ

Нижегородский Государственный Университет

им. Н.И. Лобачевского

Экономический факультет

Кафедра "Организация и планирование промышленных предприятий"

Финансовое планирование: внутрифирменное

бюджетирование (на примере ОАО «Ильиногорское»)

Д и п л о м н а я    р а б о т а

Работа допущена к защите:                                     Исполнитель:

Заведующий кафедрой                                            студентка 5 курса, 28 гр.

Профессор Ефимычев Ю.И.                                    заочного отделения

                                                                                    Казакова И.Е.

----------------------

Научный руководитель:

К.э.н. доцент

Ефимычев А.Ю.

----------------------

Рецензент:

К.э.н. Главный экономист

ОАО «Ильиногорское»

Янина Н.С.

--------------------

Нижний Новгород, 2004

Содержание

Реферат…………………………………………………………………………....3

Введение…………………………………………………………………………....4

Глава 1. Функции, виды, цели и задачи бюджетирования……………….....6

1.1   Понятие и сущность бюджетирования…………………….……………..…6

1.2   Функции бюджета……………………………………………………………..9

1.3   Цели и задачи бюджетирования……………………………………………..12

1.4   Виды бюджетов……………………………………………………………….13

Глава 2. Организационная структура и финансовое положение ОАО

                «Ильиногорское»……………………………………………………....17

2.1 Характеристика ОАО «Ильиногорское»…………………………………….17

2.2 Анализ финансового состояния ОАО «Ильиногорское» за 2006 год……….20

2.3 Анализ стабильности финансового положения

      ОАО «Ильиногорское»……………... …………………………………………23

2.4 Анализ рентабельности……………………………………………………….26

Глава 3. Система бюджетирования на ОАО «Ильиногорское»…………….29

3.1  Этапы бюджетного процесса…………………………………………….…29

3.2 Методика формирования « Комплексного бюджета»…………………...…34

3.3 Предложения по совершенствованию системы бюджетирования на ОАО «Ильиногорское»………………………………………………………..………….58.

Заключение…………………………………………………………………………62

Список литературы……………………………………………………………...64

Реферат

Специфика ОАО «Ильиногорское» состоит в том, что данный комплекс является уникальным по своей организации. Это крупнейший комплекс не только в России, но и в Европе, рассчитанный на производство более 200 тысяч голов свиней голов в год.

     ОАО «Ильиногорское» состоит из двух крупных животноводческих комплексов по воспроизводству, выращиванию и откорму 108 тыс. свиней в год на каждом, племенной репродуктивной фермы, предназначенной для круглогодичного, равномерного производства ремонтных свинок, для замены маточного поголовья в промышленных комплексах. В состав  ОАО «Ильиногорское» входит мясокомбинат, проектная мощность которого предусматривает производство мясо - свинины 12250 тонн в год, колбасных изделий- 4000 тонн, полуфабрикатов – 800 тонн в год. Предприятие имеет промышленную инфраструктуру, обеспечивающую жизнедеятельность основного производства и, расположенного вблизи п. Ильиногорск.    

В данной работе я рассмотрела само понятие бюджетирования, проанализировала финансовое состояние предприятия; описала разработанные форматы и виды бюджетов в натуральном и стоимостном выражениях, которые используются на ОАО «Ильиногорское» первый год, подробнее остановившись на методиках формирования «Бюджета движения денежных средств» и «Комплексного бюджета».

      Цель моей работы: рассмотреть бюджетирование как один из методов финансового планирования. Финансовое планирование и анализ дают руководителю инструмент для оценки эффективности управленческих решений, позволяют наилучшим образом распределить ресурсы, повысить оперативность управления, избежать кризисной ситуации.

Дипломная работа представлена в объеме 90 листов, содержит 21 приложение; при ее написании использовалось 32 литературных источника.

Введение

Специфика ОАО «Ильиногорское» состоит в том, что данный комплекс является уникальным по своей организации. Это крупнейший комплекс не только в России, но и в Европе, рассчитанный на производство более 200 тысяч голов свиней голов в год.

     Месторасположения: ОАО «Ильиногорское», созданное на базе совхоза- комбината им. 50-летия СССР, основанного в 1972 году, и Ильиногорского мясокомбината, расположено в п. Ильиногорск, Нижегородской обл., Володарского района. Предприятие удалено на 70 км от Н.Новгорода.

     ОАО «Ильиногорское» состоит из двух крупных животноводческих комплексов по воспроизводству, выращиванию и откорму 108 тыс. свиней в год на каждом, племенной репродуктивной фермы, предназначенной для круглогодичного, равномерного производства ремонтных свинок, для замены маточного поголовья в промышленных комплексах. В состав  ОАО «Ильиногорское» входит мясокомбинат, проектная мощность которого предусматривает производство мясо - свинины 12250 тонн в год, колбасных изделий- 4000 тонн, полуфабрикатов – 800 тонн в год. Предприятие имеет промышленную инфраструктуру, обеспечивающую жизнедеятельность основного производства и, расположенного вблизи п. Ильиногорск.    

Одной из важнейших функций управления является планирование, так как представляет собой процесс определения действий, которые должны быть выполнены в будущем. Планирование необходимо для того, чтобы понимать где, когда, как и для кого мы собираемся производить и продавать продукцию; чтобы понимать, каких целей хочет добиться предприятие в будущем, потому что, начав однажды правильно планировать можно лучше и четче понимать свои цели. Планирование необходимо для того, чтобы понимать, какие ресурсы понадобятся для достижения поставленных целей, чтобы добиться эффективного использования ресурсов.

Спланировав финансовую деятельность предприятия, можно анализировать возможность получения максимальной прибыли при минимальном внешнем финансировании, иными словами — заняться решением основной задачи бизнеса.

Планирование наряду с контролем является одной из важнейших функций управления и представляет собой процесс определения действий, которые должны быть выполнены в будущем.

Бюджетное планирование, являющееся самым детализированным уровнем планирования, представляет собой процесс подготовки отдельных бюджетов по структурным подразделениям или функциональным сферам организации, разработанных на основе утвержденных высшим руководством программ. Иногда этот термин трактуется более широко, как целостная система выбора тактических целей планирования на уровне предприятия в рамках принятой стратегии, разработки планов (смет, затрат и доходов) будущих операций компании и контроля исполнения этих планов, т. е. по сути как система внутреннего финансового управления.

      Цель моей работы: рассмотреть бюджетирование как один из методов финансового планирования. Финансовое планирование и анализ дают руководителю инструмент для оценки эффективности управленческих решений, позволяют наилучшим образом распределить ресурсы, повысить оперативность управления, избежать кризисной ситуации.

Глава 1. Функции, виды, цели и задачи бюджетирования

1.1   Понятие и сущность бюджетирования

     Бюджетирование – термин, известный в России. Последние несколько лет его популяризация уделялось большое внимание. Бюджетирование – процесс коллективный – позволяет согласовать деятельность подразделений внутри компании и подчинить её общей стратегической цели. Беспристрастные бюджеты  и показатели помогут менеджерам вначале конкретизировать поставленные задачи, потом – проанализировать состояние дел  в компании: как прошел текущий период – принес прибыли или убытки, есть ли деньги на счету; что можно ожидать в ближайшем будущем – целесообразно ли внедрять новые технологии, будут они окупаться или нет, и ответить на многие другие вопросы. Что очень важно, бюджетирование позволяет реализовать управление по отклонениям  - систему управления предприятием, подобную системе автоматического регулирования в технике. Бюджеты, финансово-экономические показатели отклонения между фактическими  и запланированными значениями могут анализироваться на любом уровне управления. Начальники цехов, менеджеры отделов материально-технического снабжения, продаж, маркетинга и т.д. анализируют работу своих подразделений, руководитель предприятия – может увидеть всю картину целиком и, более того, исследуя отклонения, понять, кто несёт ответственность за нарушение графика выполнения работ, превышение бюджета, а кто добился экономии средств и почему.

      Прогнозирование позволяет определить совокупность событий и является важной стадией бюджетирования. Ключевые моменты бюджетирования – координация, адресность и оценка затрат.    

      Бюджеты готовятся для всех подразделений и их отделов. Бюджеты взаимодействующих подразделений усиливают организационную целостность компании. Координация действий внутри компании улучшается, если подразделения по маркетингу, закупкам, кадрам и финансам взаимодействуют друг с другом.

      Бюджеты используются, чтобы распределить ресурсы подразделений, включая оборудование и персонал, произвести замену работников, составить расписание работ и оперативно контролировать деятельность компании. Бюджеты отражают цели и задачи  каждого подразделения, а также центра ответственности.

      Финансовое планирование  и анализ дают руководителю инструмент для оценки эффективности управленческих решений, позволяют наилучшим образом распределить ресурсы, повысить оперативность управления, избежать кризисной ситуации.

      Финансовый план еще называют бюджетом, а процесс его разработки, исполнения, контроля и анализа – бюджетированием.

Бюджет - это количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода времени, обычно показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, и расходы, которые должны быть понесены в течение этого периода, и капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели.

Бюджетирование – технология планирования, учета и контроля финансовых потоков и финансового результата.

  Разработка бюджета является процессом планирования. Бюджеты являются ключевым инструментом системы управленческого контроля. Многие компании в качестве годового бюджета рассматривают план прибыли, который показывает планируемую деятельность компании по центрам ответственности для получения прибыли.

Бюджет представляет собой финансовый документ, созданный до того, как предполагаемые действия выполняются. Его также часто называют финансовым (в данном контексте следует понимать как выраженный в стоимостном измерении) планом действий. Ключом к пониманию термина «бюджет» является осознание того, что это есть ничто больше, как лист бумаги, на котором представлены финансовые и другие данные. Эти данные планируют серию событий, которые свершаются в будущем.

Бюджет может иметь бесконечное количество видов и форм. В отличие от формализованных отчетов о прибылях и убытках или бухгалтерского баланса, бюджет не имеет стандартизированной формы, которая должна строго соблюдаться. Бюджет может быть такой простой, как проектируемые продажи и затраты уличной овощной лавки, или такой сложный как на ОАО «Ильиногорское». Структура бюджета зависит от того, что является предметом бюджета, размера организации, степени, в которой процесс составления бюджета интегрирован с финансовой структурой предприятия, от квалификации и опыта разработчиков.

При подготовке бюджета необходимо начать с ясно сформулированного его названия или заголовка и указания периода времени, для которого он составляется. Реальная форма представления бюджета создается его разработчиком. Компания может создать свои собственные формы бюджета, которые она будет постоянно использовать. Если в бюджете необходима информация о новом продукте или услуге, то может потребоваться новая структура и форма этого документа. Но всегда необходимо следовать основному правилу – информация, содержащаяся в бюджете, должна быть предельно точной, определенной и значащей для ее получателя, как только это возможно.

На практике годовой бюджет часто разрабатывается укрупнено по кварталам. В течение года бюджеты могут корректироваться с учетом изменившихся обстоятельств. Широко применяются непрерывные или скользящие бюджеты. Сущность их заключается в том, что по мере завершения месяца или квартала, к бюджету добавляется следующий детализированный бюджет, чем обеспечивается непрерывное внутригодовое планирование. В целом периодичность разработки бюджетов определяется объемом планируемых данных и потребностями конкретной организации. Скользящие бюджеты гарантируют, что планирование – это не одновременное событие, которое происходит один раз в году, когда составляется бюджет,  а непрерывный процесс, и руководители постоянно чувствуют необходимость смотреть вперед и пересматривать планы на будущее. Более того, вполне вероятно, что фактические результаты будут сравниваться с более реалистичными показателями, заложенными в задачах, потому что сметы постоянно пересматриваются и корректируются.