Бюджетирование в системе финансового управления предприятием

     Центральное место в системе оперативного контроллинга занимают оперативный анализ и соответствующий инструментарий управления, позволяющие поддерживать эффективное равновесие между оборотом, затратами и прибылью предприятия, а также незамедлительно осуществлять регулирующие действия.

     Одним из основных инструментов оперативного контроллинга является механизм бюджетирования, который в общем виде является комплексным процессом, включающим планирование, учет и контроль финансовых потоков и результатов. Его целью является формирование генерального бюджета промышленного предприятия, представляющего собой развернутый прогноз будущих финансовых операций. 
 
 
 
 

     2. КРАТКАЯ ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ.

     Объектом  выполнения курсовой работы выступило  закрытое акционерное общество «Производственно торговый комплекс «Нива-Супермаркет» №4»  Сокращенное наименование Общества на русском языке: ЗАО «ПТК «Нива-Супермаркет» №4». Учреждено 22 января 2003 года. Учредительным документом Общества является Устав. Требования Устава Общества обязательны для исполнения всеми органами Общества и его акционерами.

     Место нахождения Общества: Российская Федерация, г.Орел, ул.Лескова, д. 19. Почтовый адрес  Общества: Российская Федерация, 302040 Россия, г.Орел, ул.Лескова, д. 19.

     2.1 Статус предприятия и структура  аппарата управления.

     Общество  является юридическим лицом и  имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном  балансе, может от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и  личные неимущественные права, нести  обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном и третейском суде.

     Целями  деятельности Общества является получение  прибыли путем расширения рынка  товаров, работ и услуг.

     Общество  вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом. Основными  видами деятельности Общества являются:

     - Оптово-розничная торговля продовольственными  и промышленными товарами;

     - Оптово-розничная торговля алкогольной  и спиртосодержащей продукции;

     Обучение  персонала;

     Услуги  по складированию, хранению, экспедированию грузов, сдача в аренду помещений и иного имущества;

     - Комиссионная деятельность;

     - Финансовое посредничество;

     - Благотворительная деятельность;

     - Иные виды деятельности, не запрещенные  законом.

     Отдельными  видами деятельности, перечень которых  определяется федеральными законами, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии) с момента получения разрешения. Если условиями предоставления специального разрешения (лицензии) на занятие определенным видом деятельности предусмотрено требование о занятии такой деятельностью как исключительной, то Общество в течение срока действия специального разрешения (лицензии) не вправе осуществлять иные виды деятельности, за исключением видов деятельности, предусмотренных специальным разрешением (лицензией) и им сопутствующих.

     Общество  может быть реорганизовано в порядке, предусмотренном Федеральным законом  «Об акционерных обществах». Другие основания и порядок реорганизации  Общества определяются Гражданским  кодексом Российской Федерации и  иными федеральными законами.

     Общество  может быть ликвидировано добровольно  в порядке установленном Гражданским  кодексом Российской Федерации, Федеральным  законом «Об акционерных обществах» и Уставом Общества. Ликвидация общества влечёт за собой его прекращение  без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам. Численность работников организации на 2008 год 26 человек.

Рисунок 1 Структура ЗАО «ПТК «Нива-Супермаркет  №4» за 2007-2008 гг.

     Предприятие возглавляет директор, который организует всю работу предприятия и несет полную ответственность за его состояния и деятельность перед государством и трудовым коллективом. Директор представляет предприятие во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом предприятия, заключает договора, издает приказы по предприятию, в соответствии с трудовым законодательством принимает и увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает взыскания на работников предприятия, открывает в банках счета предприятия.

     Бухгалтерия, возглавляемая главным бухгалтером, осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и др. Состав бухгалтерской службы – 4 человека: главный бухгалтер, 2 бухгалтера по расчетам с дебиторами и кредиторами; бухгалтер по учету денежных операций.

     Руководителем торгового склада является начальник  склада, в его подчинении находятся  грузчики. Данный отдел занимается снабжением торговых точек необходимой  продукцией, а так же хранением товара.

     Экономический отдел – производит финансовые расчеты  с заказчиками и поставщиками, связанные с реализацией готовой  продукции, приобретением необходимого сырья, топлива, материалов и т.д. В  задачи этого отдела входит также  получение кредитов в банке, своевременный возврат ссуд, взаимоотношение с государственным бюджетом.

     2.2. Основные экономические показатели  хозяйственной деятельности фирмы.

       Проведем  оценку и анализ наиболее важных показателей  хозяйственной деятельности предприятия  при помощи таблиц 1, 2. 
 
 

       Таблица 1 Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «ПТК «Нива-Супермаркет» за 2007-2008 гг.

     Исследования  показателей финансово-хозяйственной  деятельности предприятия за 2007-2008 года показали, что товарооборот сократился в 2008 году на 318,29 тысяч рублей. В результате валовая прибыль снизилась в 2007 году  по сравнению с 2007 годом   на 468 тысяч рублей, в результате снижения товарооборота и увеличение себестоимости проданных товаров в 2007 году  по сравнению с 2006 на сумму 207 тысяч рублей. Издержки обращения сократились на 382 тысячи рублей. Это повлияло на прибыль от реализации, которая в 2008 году составила 264 тысяч рублей, что меньше по сравнению с 2007 годом на 86 тысяч рублей. Сумма чистой прибыли в 2008 году уменьшилась на 65,36 тысяч рублей. 

     Для комплексной оценки экономической  эффективности хозяйственной деятельности предприятия рассмотрим таблицу 2.

     Таблица 2. Комплексная оценка экономической  эффективности хозяйственной деятельности ЗАО «ПТК «Нива-Супермаркет» №4» за 2007-2008 гг.

       Проанализировав данные таблицы 2, можно сделать следующие  выводы, что в 2008 году по сравнению  с 2007 годом произошло уменьшение суммы выручки от реализации продукции на сумму 461 тысяч рублей, с 14462 тысячи рублей до 14201 тысячи рублей.

         Произошло уменьшение среднесписочной  численности работников на 2 человека  в 2008 году, что в свою очередь  повлияло на производительность  труда, которая в 2008 году составила  546,2 тысяч рублей на человека, что на 22,5 тысяч рублей больше, чем в 2007 году (523,6 тысяч рублей). Снижение производительности труда связано исключительно с сокращением числа работников. Сумма расходов на оплату труда снизились в 2008 году (740 тысяч рублей) по сравнению с 2007 годом (890 тысяч рублей) на 150 тысяч рублей. Среднемесячная заработная плата в 2008 году составила 6,5 тысячи рублей, что на 0,9 тысяч меньше чем в 2007 году (7,4 тысячи рублей).

       Рост  производительности труда на 22,5 тысяч  рублей, а также сокращение средней численности работников повлияли на эффективность трудовой деятельности, которая в 2008 году (84 единицы) по сравнению с 2007 годом ( 70,8 единиц ) увеличилась на  13,3 единиц. Это объясняется опережающим ростом производительности труда над снижением выручки от реализации.

       Рентабельность  персонала в 2008 году (10,2 тысячи рублей на человека) по сравнению с 2007 годом (12,5 тысячи рублей на человека) уменьшилась  на 2,3 тысячи рублей на человека, что  объясняется уменьшением балансовой прибыли в 2008 году (264 тысячи рублей) по сравнению с 2007 годом (350 тысяч рублей) на 86 тысяч рублей, а также незначительным уменьшением среднесписочной численности работников.

       Прибыль на 1 рубль расходов на оплату труда  не изменилась в 2007 году по сравнению с 2007 годом и составила 0,4 тысячи рублей. Фондовооруженность увеличилась в 2008 году на 22,5 тысяч рублей на человека, это произошло за счет снижения среднесписочной численности работников, а также за счет уменьшения среднегодовой стоимости основных фондов в 2008 году (101 тысяча рублей) по сравнению с 2008 годом (110 тысяч рублей) на 9 тысяч рублей.

       За  рассматриваемый период фондоотдача  увеличилась на 7,3 единицы. Это свидетельствует  о том, что на один рубль основных фондов в 2007 году стало приходиться реализованной продукции на 7,3 рубля больше, чем в 2007 году.

       Рентабельность  основных фондов уменьшилась, в 2008 году она составила 261,4 процентных пункта, что на 21,06 процентных пункта меньше, чем в 2007 году (318,2 процентных пункта).