Аналіз основної заробітної плати

       Аналіз  засобів, направлених на споживання, проводиться для вивчення складу, структури, пропорцій і тенденцій їх змін, вибору оптимального варіанту реалізації загальнонародних і колективних інтересів через задоволення особистих інтересів кожного конкретного працівника, об’єктивної оцінки правильності фактичних затрат на оплату праці, рівня впливу факторів їх формування та змін [16, с.97–98].

       Також, значну роль в роботі підприємства відіграє аналіз, який сприяє виявленню  та мобілізації внутрішніх та зовнішніх  резервів підвищення ефективності використання всіх ресурсів підприємства, в тому числі фонду основної заробітної плати, та виявленню стимулюючої ролі заробітної плати в покращенні результатів праці.

       На  ДП “Торговий дім “Югсервіс” ТОВ  “Завод пластмас” фонд оплати праці складається із основного та додаткового фонду оплати праці.

       По  статті «Інші заохочувальні та компенсаційні виплати», в період, що аналізується (2007 – 2009 рр.), виплат не було по причині незадовільного фінансового стану підприємства. По даній статті виплати проводяться за рахунок прибутку, план по якому не виконувався.

       Аналіз складу фонду основної заробітної плати ДП “Торговий дім “Югсервіс” ТОВ “Завод пластмас” наведено в таблиці 4.1.

       Таблиця 4.1

       

       Аналіз  структури витрат на оплату праці  ДП “Торговий дім “Югсервіс” ТОВ “Завод пластмас” за 2007 – 2009 рр. 

             Аналізуючи дані табл. 4.1, а точніше, аналізуючи структуру витрат на оплату праці варто зазначити про загальне збільшення їх обсягів майже на третину, причиною цього є збільшення масштабів виробництва, збільшення чисельності працівників та розміру заробітної плати.

       Приступаючи до аналізу використання коштів на оплату праці, передовсім необхідно розрахувати абсолютне і відносне відхилення фактичної його величини від попереднього періоду.

       Абсолютне відхилення (АФОЗП_абс) визначають порівнянням фактично використаних коштів на оплату праці у звітному періоді (ФЗП₁) з такою величиною у 2009 році (ФЗП₀) у цілому по підприємству.

       АФОЗП_абс = ФЗП₁ – ФЗП₀ =473 – 176.4=296.6 тис. грн.

       Так, протягом 2007 - 2009 рр. загальна сума витрат на оплату праці базового підприємства збільшилась з 176.4 тис. грн. до 473 тис. грн. (∆=296.6 тис. грн.). Виходячи з цього, логічним є факт збільшення кожної зі складових витрат на оплату праці: фонду основної заробітної плати – з 125.3 тис. грн. до 326.1тис. грн.; фонду додаткової заробітної плати – з 49.9 тис. грн. до 145.3тис. грн.; сума заохочувальних та компенсаційних виплат – з 1.6 тис. грн. до 1.2  тис. грн. (див. рис. 4.1).

       Як  видно з таблиці 4.1 загальний фонд оплати праці працівників підприємства за 2009 рік збільшився на 263,0 тис.грн., порівняно з попереднім 2008 роком (див. додаток   ). Відповідно збільшився і основний фонд оплати праці на 203,0 тис. грн.

       Виходячи  з даних таблиці можна сказати, що основна заробітна плата займає найбільшу питому вагу в загальному фонді оплати праці (див.рис.4.1)

       

                  

       Рис. 4.1.Структура витрат на оплату праці ДП “Торговий дім “Югсервіс”ТОВ

“Завод  пластмас”  у 2009 році  

       Основними факторами, які впливають на розмір фонду основної заробітної плати  є середньоспискова чисельність  працюючих та розмір середньорічної оплати праці кожного працюючого на базовому підприємстві. Аналіз доцільно виконувати способом абсолютних різниць. Вплив вище перерахованих факторів: зміни середньооблікової чисельності по даній категорії робітників (кількісний фактор), та зміни середньої заробітної плати (якісний фактор), визначають наступним чином: вплив першого з перелічених факторів визначають множенням відхилення від плану за кількістю на планову середню заробітну плату, а вплив другого показника множенням відхилення від плану середньої заробітної плати на фактичну чисельність [17, с. 156].

           На обсяг абсолютного відхилення впливають два фактора:

зміна середньооблікової чисельності  працюючих;

зміна  середньої зарплати на одного працюючого.

       Використовуючи  дані таблиці 4.2 «Аналіз впливу факторів на розміри фонду основної заробітної плати по ДП “Торговий дім “Югсервіс” ТОВ“Завод пластмас” за 2007 – 2009 рр.» ( Додаток     ) визначимо вплив цих факторів на суму абсолютного відхилення від запланованого фонду.

       Аналізуючи  дані табл.4.2, варто звернути увагу на те, що протягом 2007 – 2009 років загальна кількість працюючих зросла  на 61.8%, тобто на 13 чоловік. Середньорічна зарплата працівників зросла на 1401.4 грн це складає 61.2%  в порівнянні з 2007 р. і на 952 грн. 10коп. в порівнянні з 2008 роком. За три роки збільшився на 101тис.грн. і фонд основної заробітної плати, це було визвано такими факторами, як зростання обсягів виготовлення продукції, а оскільки кількість працівників в 2008 році збільшилось на 8 чоловік в порівнянні з 2009 році, то виконувати обсяг робіт по вихідним і святковим дням вже не доводилось, тому в 2008 році відбулось зростання фонду заробітної плати робітникам на 61,3 тис. грн., керівникам – на 76,0 тис.грн., службовцям – на 65,7 тис.грн, а в  2007  відповідно – на 101.5,101 і 110.1 тис.грн.

            Згідно витягу з головної книги за 2008 – 2009 рік по рахунку 66 «Розрахунки за виплатами працівникам» (Додаток Д) можна зробити аналіз динаміки основної заробітної плати ДП “Торговий дім “Югсервіс” ТОВ “Завод пластмас”, який наведено в таблиці 4.3.

       Таблиця 4.3

       Аналіз  динаміки основної заробітної плати на заробітної плати ДП “Торговий дім “Югсервіс” ТОВ “Завод пластмас” за 2009 рік

        

 

       Розраховуємо  середній ланцюговий абсолютний приріст  на основі формули 4.1 [9, с. 35]:

       

                        (4.1)

       де  ∑∆ - сума ланцюгового абсолютного приросту, грн.

            n – кількість місяців, грн.

       ∆  = 4944,98 + 670,53 + 341,40 + 965,58 + 561,58 + 268,40 -2337,58+ 3073,32 –

       –966,79 – 715,28 – 1672,31= 5133,83 грн. 

       Отже, в середньому за 12 місяців (2009 р.) оклад/тариф  щомісяця збільшувався на 5133,83 грн., що зумовлено передусім збільшенням  кількості працівників, мінімальної  заробітної плати, а також тим, що кількість працівників, які на лікарняному зменшилась.

       На  підставі таблиці 4.3 формуємо динаміку основної заробітної плати, яку можна  зобразити у вигляді діаграми (рис. 4.1).

       

       Рис. 4.1. Динаміка основної заробітної плати  ДП “Торговий дім “Югсервіс” ТОВ “Завод пластмас” за 2009 рік 

       Сформувавши графік, чітко видно, що на підставі «Розрахунково – платіжної відомості» (додаток Е), найбільший розмір оклад/тарифу був у вересні 2009 р., він складав 32616,05 грн.,тому що саме в цей період на підприємстві комплексних відпусток було на 487,20 грн., доплат за лікарняними на суму 287,10 грн., також кількість працівників у вересні було найбільше – 39 чоловік.

              Можна зробити узагальнюючий висновок, що загалом відбулося збільшення рівня фонду оплати праці, і відповіно основної заробітної плати, що сприяло підвищенню середньомісячної та, звичайно,середньорічної суми зарплата працівників ДП “Торговий дім “Югсервіс” ТОВ “Завод пластмас” 
 
 
 
 

       5. Аналіз формування та використання основної заробітної плати 
 

       В умовах ринкової економіки підприємства шукають нові моделі оплати праці.

       В економічній теорії існує дві  основних концепції визначення природи  заробітної плати: заробітна плата є ціна праці, її величина і динаміка формуються під впливом ринкових факторів і в першу чергу попиту та пропозиції; заробітна плата — це грошове вираження вартості товару «робоча сила» чи «перетворена форма вартості товару робоча сила». Її величина визначається умовами виробництва і ринкових факторів — попитом та пропозицією, під впливом яких відбувається відхилення заробітної плати від вартості робочої сили [6, с. 8–13].

       Аналізу господарської діяльності належить важлива роль у вдосконаленні організації заробітної плати, забезпеченні її прямої залежності від кількості і якості праці, виробничих результатів. У процесі аналізу виявляються резерви для створення необхідних ресурсів росту й удосконалювання оплати праці, введення прогресивних форм оплати праці працівників, забезпечується систематичний контроль за мірою праці і споживання.

       Аналіз  використання фонду заробітної плати  повинен здійснюватися по заздалегідь передбаченій системі. Основними його етапами на підприємстві є наступні: добірка, обробка і систематизація необхідних звітних даних і матеріалів оперативного спостереження; аналіз накопичених матеріалів; використання результатів аналізу для розробки і здійснення заходів оперативного впливу на практику роботи підприємства і підвищення ефективності виробництва [11, с. 275–278].

       Раціональне використання фонду заробітної плати тісно пов’язано з правильною організацією зарплати на підприємстві, залежить від ступеня виконання виробничої програми і стану організації виробництва і праці, тому необхідно, щоб аналіз забезпечував: перевірку відповідності розмірів використання фонду заробітної плати обсягу виконаної виробничої програми;

       перевірку підрахунку виконання плану по обсягу виробництва як основи для регулювання витрати фонду зарплати; визначення розміру економії чи допущеної перевитрати цього фонду й основних напрямків перевитрати;

       угруповання факторів, що визначають фактичні співвідношення між ростом продуктивності праці  і ростом оплати праці; розробку конкретних організаційно-технічних заходів, що випливають із усього матеріалу аналізу.

       Основними завданнями аналізу використання фонду заробітної плати на підприємствах є такі:

       визначення  суми абсолютної і відносної перевитрати (економії) фонду заробітної плати та виявлення причин, що їх зумовили;

         вивчення структури фонду заробітної плати, застосування матеріальних стимулів за високі результати праці;

       порівняння  розміру оплати праці у робітників, зайнятих у різних галузях виробництва.

       При аналізі використання праці і  заробітної плати входять:

       в області використання робочої сили: дослідження її чисельності, складу і структури, рівня кваліфікації і шляхів підвищення культурно-технічного рівня;