Жеке табыс салығы

      5)  стипендия түріндегі табыстар- білім  беру ұйымдарда оќитындарға және  мәдениет,  ғылым,  бұл аралыќ  аќпарат  ќұралдарында  әрекет етушіге төленуге тиіс төлемдер.

      6)   жинаќтаушы   саќтандыру   келісімі   бойынша табыстар- ұлттыќ зейнетаќы ќорына зейнетаќы төлемдері және жұмыс берушілердің ќұралдары  есебінен төленген  саќтандыру  сыйаќылары,   саќтаңдыру органдары жүзеге асырылатын саќтаңдыру төлемдері.

     Резидент  емес жеке тұлғаларға салыќ салу ерекшелiктерi:

       Резидент емес жеке тулғалар  белгiленген жағдайларды ќоспағанда,  жеке табыс салығы бойынша  салыќты есептеп, төлейдi және  жеке табыс салығы бойынша  салыќ декларациясын табыс етедi. 

Салыќ салу объектiлерi:

Жеке  табыс салығы салынатын объектiлер  мыналар:     

1) төлем  көзiнен салыќ салынатын табыстар;

• қызметкерлердің табысы
• біржолғы төлемдерден алынған табыс
• жинақтаушы зейнетақы қорларының берілетін зейнетақы төлемдері
• дивиденттер, сыйақылар, ұтыстар түріндегі табыс
• стипендиялар
• жинақтаушы сақтандыру шарттары бойынша табыс жатады.    

2) төлем  көзiнен салыќ салынбайтын табыстар.     

• мүліктік табыс
• жеке кәсіпкердің салық салынатын табысы
• адвокаттар мен жеке нотариустардың табысы
• өзге де табыстар жатады

Салыќ салынуға жатпайтын табыстар

Жеке  тұлғалар табыстарының мынадай түрлерiне салыќ салынуға тиiс емес:      

1) Ќазаќстан  Республикасының заңдарында белгiленген  мөлшерде мемлекеттiк бюджет ќаражаты  есебiнен төленетiн атаулы әлеуметтiк  көмек, жәрдемаќылар мен өтемдер;      

  2) балаларға және асырауындағы адамдарға алынған алименттер;      

3) жеке  тұлғалар өмiрi мен денсаулығына  келтiрiлген зиянды Ќазаќстан  Республикасының заңдарына сәйкес  өтеу (жоғалтќан жалаќысына ќатысты  өтеуден басќа);     

4) жеке  тұлғалардың ќаржы рыногы мен  ќаржылыќ ұйымдарды реттеу және  ќадағалау жөнiндегi уәкiлеттi мемлекеттiк  органның лицензиялары бар банктер  мен банк операцияларының жекелеген  түрлерiн жүзеге асыратын ұйымдардағы  салымдары бойынша оларға төленетiн сыйаќылар және борыштыќ бағалы ќағаздар бойынша сыйаќы;     

4-1) Алматы  ќаласыныѕ өңiрлiк ќаржы орталығының  арнайы сауда алаңында сатып  алынған борыштыќ бағалы ќағаздар  бойынша дивидендтер, сыйаќылар;      

5) мемлекеттiк  бағалы ќағаздармен және агенттiк облигациялармен жасалған операциялардан түскен табыстар;      

5-1) пайлыќ  инвестициялыќ ќорлардың пайлары  және акционерлiк инвестициялыќ  ќорлардың акциялары бойынша  дивидендтер, сондай-аќ пайлыќ  инвестициялыќ ќорды басќарушы  компания оларды сатып алған кездегi осы ќордың пайлары бойынша табыстар;      

5-2) таза  табысты бөлу кезiнде алынған  және әрбiр ќұрылтайшының, ќатысушының  ќатысу үлесiн саќтай отырып, резидент  заңды тұлғаның  жарғылыќ капиталын  ұлғайтуға бағытталған табыс;      

6) әскери  ќызмет мiндеттерiн атќарған кезде әскери ќызметшiлерге, белгiленген тәртiппен арнайы атаќ берiлген, оны ќызметтiк мiндеттерiн атќаруына байланысты алған iшкi iстер органдарының, ќаржы полициясының ќылмыстыќ-атќару жүйесi органдары мен мекемелерiн және мемлекеттiк өртке ќарсы ќызметтiң ќызметкерлерiне берiлетiн төлемдердiң барлыќ түрі;      

7) лотерея  бойынша 5 айлыќ есептiк көрсеткiш  шегiндегi ұтыстар;      

8) тиiстi жылға арналған республикалыќ  бюджет туралы Ќазаќстан Республикасының  заң актiсiнде белгiленген ең төменгi жалаќы мөлшерiнде мемлекеттiк бюджет және гранттар ќаражаты есебiнен жүзеге асырылатын ќоғамдыќ жұмыстарды орындауға және кәсiби оќуларға байланысты төлемдер;       

9) гранттар  ќаражаты есебiнен төленетiн төлемдер (еңбекаќы түрiндегi төлемдерден басќа);       

10) тұраќты  жұмысы жолда өтетiн немесе  жүрiп-тұру сипатында болатын  не ќызмет көрсететiн учаскелер  шегiнде ќызмет бабындағы сапарлармен  байланысты жағдайларда Ќазаќстан  Республикасының заңдарында белгiленген  мөлшерде төленетiн төлемдер;      

11) экологиялыќ  апат немесе ядролыќ сынаќ  полигонындағы ядролыќ сынаќтар  салдарынан зардап шеккен азаматтарды  әлеуметтiк ќорғау туралы Ќазаќстан  Республикасының заңдарына сәйкес  төленетiн төлемдер;      

12) ұлы  Отан соғысына ќатысушылардың  және оларға теңестiрiлетiн адамдардың, I және II топтағы мүгедектердiң, сондай-аќ бала кезiнен мүгедек адамның ата-аналарының бiреуiнiң табыстары; III топтағы мүгедектердің бiр жыл iшiндегi - айлыќ есептiк көрсеткiштің 240 еселенген шегiндегi табысы;      

13) өткізілетін күні листингтің ең жоғары және ең жоғарыдан кейінгі санаттары бойынша ќор биржасының ресми тізімдерінде тұрған акциялар мен облигацияларды ќор биржасында ашыќ сауда-саттыќ әдісімен өткізу кезіндегі ќұн өсiмiнен алынатын табысы;     

13-1) олармен азаматтыќ-ќўќыќтыќ мәмiлелер Алматы ќаласы өңiрлік ќаржы орталығының арнайы сауда аланында жасалған жағдайда осы сауда аланына жiберілген бағалы ќағаздарды өткiзу кезiндегi ќүн өсiмiнен түсетiн табыс;       

14) мемлекеттiк  бюджет ќаражаты есебiнен төленетiн бiржолғы төлемдер (еңбекаќы түрiндегi төлемдерден басќа);      

15) салыќ  жылы iшiнде медициналыќ ќызмет  көрсетулердiң (косметологиялыќ  ќызмет көрсетулерден басќа) аќысын  төлеу үшiн, бала туған кезде,  жерлеу үшiн берiлетiн, ќұжатпен  расталған, айлыќ есептiк көрсеткiштің 70 еселенген шегiндегi төлемдер;     

16) ќызметтiк  iссапарлар кезiнде белгiленген  мөлшерде төленетiн өтемдер;      

17) ќызметкер  ұйымымен бiрге басќа жерге  жұмысќа ауысќан не көшкен  кездегi жол жүруi, мүлкiн көшiруi, үй-жай жалдауы бойынша ќұжатпен расталған шығындардың өтемдерi;      

18) Ќазаќстан  Республикасының азаматтары болып  табылмайтын дипломатиялыќ немесе  консулдыќ ќызметкерлердiң ресми  табыстары;      

19) шет  мемлекеттiң мемлекеттiк ќызметiнде  жүрген шетелдiк жеке тұлғалардың сол елде салыќ салынуға тиiс ресми табыстары;       

20) Ќазаќстан  Республикасының азаматтары болып  табылатын және Ќазаќстан Республикасының  шет елдердегi дипломатиялыќ және  оларға теңестiрiлген өкiлдiктерiнде  ќызметте жүрген жеке тұлғалардың  мемлекеттiк бюджет ќаражаты есебiнен шетелдiк валютамен төленетiн ресми табыстары;       

21) Зейнетаќы  төлеу жөнiндегi мемлекеттiк орталыќтан  берiлетiн зейнетаќы төлемдерi;      

22-1) жұмыс  берушiнiң жиынтыќ жылдыќ табысты  алуға байланысты емес және  шегерiмдерге жатќызылмайтын, наќты жеке тұлғалардың табысы болып табылмайтын шығыстары;      

23) Ќазаќстан  Республикасының заңдарында белгiленген  мөлшерде дала жағдайында геологиялыќ-барлау, топографиялыќ-геодезиялыќ және iздестiру  жұмыстарымен шұғылданатын ќызметкерлердiң далалыќ жабдыќталым аќшасы;      

24) Ќазаќстан  Республикасының заңдарында белгiленген  мөлшерде республикалыќ бюджет  ќаражаты есебiнен төленетiн тұрғын  үй ќұрылысы жинаќ аќшасына  салымдар бойынша сыйлыќаќылар (мемлекеттiң  сыйлыќаќылары);      

25) Ќазаќстан  Республикасының заңдарына сәйкес  жұмыс берушiнiң ќызметкерлердi  өздерiнің өндiрiстiк ќызметiне  байланысты мамандыќ бойынша  оќытуға және бiлiктiлiгiн арттыруға  бағытталған шығыстары;      

25-1оќытуға  арналған шығыстар;     

26) жұмыс  берушінің вахталыќ әдiспен жұмыс iстейтiн адамдарға өндiрiс объектiсiнде болу кезеңiнде жұмыстарды орындауы мен ауысымаралыќ демалысы үїшiн жағдай жасай отырып, олардың тұрмыс-тiршiлiгiн ќамтамасыз ету үшiн тұрғын үй жалдауына және осы Кодекстiң 93-бабына сәйкес белгiленген тәулiкаќы шегiнде тамаќтануға арналған шығыстары; ќызметкерлердi жұмыс орнына дейiн және керi ќарай жеткiзуге байланысты шығыстар;      

26-1) Мемлекеттiк  әлеуметтiк саќтандыру ќорынан  төленетiн әлеуметтiк төлемдер;     

27) Ќазаќстан  Республикасының заңдарында белгiленген мөлшерде, жүктi болғанда және босанғанда берiлетiн әлеуметтiк жәрдемаќылар, сондай-аќ ұл бала немесе ќыз бала асырап алған әйелдерге (еркектерге) берiлетiн әлеуметтiк жәрдемаќылар;       

28) бiлiм  беру ұйымдарында оќитындарға Ќазаќстан Республикасының заңдарында белгiленген мемлекеттiк стипендияларға арналған мөлшерде төленетiн стипендиялар;      

29) Ќазаќстан  Республикасының заңдарында белгiленген нормалар бойынша берiлген арнаулы киiмнiң, арнаулы аяќ киiмнiң, басќа да жеке ќорғану және алғашќы медициналыќ көмек ќұралдарының, сабынның, зарарсыздандыру ќұралдарының, сүт немесе ќұндылығы соған тең басќа да емдеу-профилактикаға арналған азыќ-түлiк өнiмдерiнiң ќұны;      

30) өздерiнiң  ќызметiн жүзеге асыру маќсатында  жеке кәсiпкер, жеке нотариус, адвокат алған мүлiктi, сондай-аќ заңдарда белгiленген тәртiппен мұраға ќалдырылатын зейнетаќы жинаќтарынан жинаќтаушы зейнетаќы ќорлары жүзеге асыратын зейнетаќы төлемдерiн ќоспағанда, жеке тұлға басќа жеке тұлғадан сыйға немесе мұраға алєан мүліктің ќұны;       

31) iзгiлiк,  ќайырымдылыќ және демеушiлiк  көмек түрiнде алынған мүлiктiң  ќұны;      

31-1) он  алты жасќа толмаған балалар  үшiн балалар лагерiне жолдамалардың  ќұны;      

32) еңбек  (ќызметтiк) мiндеттерiн орындау  кезiнде ќызметкердiң өмiрiне және денсаулығына зиян келтiргенi їшiн жұмыс берушiнің жауапкершiлiгiн мiндеттi саќтандыру шарттары бойынша саќтандыру төлемдерi;      

33) саќтандырудың  кез келген түрi кезiнде төленетiн,  шарттың ќолданылу кезеңiнде басталған  саќтандыру оќиғасына байланысты саќтандыру төлемдерiнiң сомалары;     

34) Өз  ќызметкерлерiн мiндеттi және (немесе) жинаќтаушы саќтандыру шарттары  бойынша жұмыс берушi төлейтiн  саќтандыру сыйлыќ аќыларының  сомалары;      

35) төлем  көзiнен салыќ ұсталғандығын растайтын ќұжаттар болған жағдайда, бұрын төлем көзiнен салыќ салынған дивидендтер, сыйаќылар, ұтыстар сомалары;      

36) материалдыќ  нұќсанның орнын толтырудың сот  шешiмi бойынша тағайындалған  сомалары;      

37) жинаќтаушы  зейнетаќы ќорлары салымшыларының жинаќтаушы саќтандыру шарты бойынша жасасќан саќтандыру сыйлыќаќыларын (аннуитет) төлеу үшiн өмiрдi саќтандыру жөнiнде саќтандыру ұйымдарына жiберген зейнетаќы жинағының сомалары, сондай-аќ Ќазаќстан Республикасының заңдарында көзделген тәртiппен саќтандыру ұйымдарына бағытталєан, зейнетаќы аннуитетінің шарттары бойынша сатып алу сомалары;      

38) саќтандырылушы  ќайтыс болған жағдайда жинаќтаушы  саќтандыру шарты бойынша жүзеге  асырылатын саќтандыру төлемдерi.       

39) жинаќтаушы  зейнетаќы ќорларына Ќазаќстан Республикасының заңнамасында белгiленген мүлшердегi ерiктi кәсiби зейнетаќы жарналары. 

Салық көзі:

 1. Резидент емес заңды тұлғаның Ќазаќстан Республикасындағы тұраќты мекемемен байланысты емес табыстарына белгiленген ставкалар бойынша шегерiмдi жүргiзбестен төлем көзiнен табыс салығы салынуға тиiс.