Затраты на производство и реализацию продукции

     В широком смысле слова под оплатой  труда понимаются не только расходы  на заработную плату и премии персоналу, но и расходы на социальное, медицинское  страхование и другие затраты, связанные  с использованием рабочей силы на предприятии.

       Обобщающим показателем использования  труда на предприятиях является  доля средств на оплату труда  персонала в стоимости продукции.  Важнейшим показателем эффективности  использования труда является  производительность труда. Уровень  производительности труда может  быть выражен показателем реализованной  продукции на одного работающего  и показателем трудоемкости единицы  продукции. 

     Об  эффективности использования труда  в отраслях материального производства судят по таким показателям, как:

     - темп роста производительности  труда;

     - доля прироста продукции за  счет повышения производительности  труда;

     - относительная экономия живого  труда (работников в расчете  на год) в сравнении с условиями  базисного года;

     - относительная экономия фонда  оплаты труда;

     - отношение темпов прироста производительности  труда к приросту средней заработной  платы.

     Проанализируем  степень влияния использования  труда на объем продукции.

     Анализ  использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать  в тесной связи с оплатой труда. В связи с этим анализ использования  средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплата труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

     Приступая к анализу использования фонда  заработной платы, включаемого себестоимости  продукции в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное  отклонение фактической его величины от плановой.

     Абсолютное  отклонение (ΔФЗПабс). Определяется сравнением фактически использованных средств  на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл.) в целом  по предприятию.

     ΔФЗПабс = ФЗПф - ФЗПпл. 

     Таблица 2.5. Анализ фонда заработной платы (2002).

         
 

     Аналогично рассчитывается – 0,5%.

     Расчеты, представленные в таблице 2.5. показывают, что на предприятии фонд заработной платы основных производственных рабочих  в сумме 146,6 тыс. руб. или 1,0% показал перерасход, а фонд заработной платы дополнительных производственных рабочих в сумме – 73,3 тыс. руб. или – 0,5% показал перерасход средств. 

     Таблица 2.6. Анализ использования фонда рабочего времени.

 

     Факт 2009 – Факт 2008 = Отклонение от прошлого года.

     408000-397584= +10416 ч.

     Факт 2009 – План 2009 = Отклонение от плана.

     408000-407088= +912 ч.

     Вывод: Из приведенных данных трудовые ресурсы  предприятия используются достаточно полно, в среднем один рабочий  отрабатывает 250 плановых дней. В связи с принятием на работу 6 новых рабочих, число отработанных часов увеличилось на 10416 ч. Фактические потери рабочего времени на одного рабочего (7 дней) вызваны обстоятельствами, не предусмотренными планом: отпуска по учебе, болезни. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения объемов производства которые не требуют дополнительных капитальных вложений и позволяют быстро получить отдачу.

     Анализ  трудоемкости продукции (ТЕ) [13, 33].

     Показателем производительности труда является трудоемкость.

     Трудоемкость  характеризует затраты рабочего времени на единицу производственной продукции или на весь выпуск производственной продукции. Трудоемкость измеряется в  часах (нормо-часах).

     Трудоемкость  единицы продукции (работ, услуг) определяется как отношение фонда рабочего времени на изготовление і-го вида продукции  к объему производства в натуральном  или условно-натуральном измерении. 

     Таблица 2.7. Анализ динамики и выполнения плана  по уровню трудоемкости продукции.

 
 
 

     Аналогично  получаются 3,8 и 3,82. 
 

     Аналогично  получаем 0,26 и 0,262 тыс. руб.

     Плановое  задание по снижению трудоемкости выполнено:  
 

     Фактическое снижение трудоемкости к уровню прошлого года:  

     Зная, как изменилась трудоемкость, можно определить темпы роста. 

     Фактическая трудоемкость выше планового уровня на 0,02 %. Темп роста производительности труда  

     Зная  темп роста производительности труда  можно определить % снижения трудоемкости:  
 

     Таблица 2.8. Анализ производительности труда  по основной деятельности.

     , где

     ПТ- производительность труда;

     ОП  – объем реализации продукции;

     ЧР  – среднесписочная численность  рабочих. 

     Аналогично  получаем ПТ2009 план = 534,73 руб., ПТ2009 факт = 524,13 руб.

     Вывод: По плану намечалось повысить уровень  производительности труда с 476,46 руб. до 534,73 руб. или на 12,23%. Фактически производительность труда повысилась до 524,13 руб. – это означает, что план по годовой производительности оказался невыполненным на 2% 
 

     2.4 Анализ косвенных затрат

     Косвенные затраты в себестоимости продукции  представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание и  эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Анализ этих расходов проводится путем сравнения  фактической их величины на рубль  реализуемой продукции, а также  с плановым уровнем отчетного  периода. Общая сумма амортизации  зависит от количества машин и  оборудования, их структуры, стоимости  и норм амортизации. Стоимость оборудования может измениться за счет приобретения более дорогих машин и их переоценки в связи с инфляцией. Нормы  амортизации изменяются довольно редко  и только по решению правительства. 

     Таблица 2.10. Затраты по содержанию и эксплуатации оборудования в 2009 году.

 

     Расходы по содержанию и эксплуатации машин  и оборудования включает в себя амортизацию  котельных и теплотрасс, затраты на их ремонт, эксплуатацию, износ и другое. Амортизация не зависит от объема производства продукции и является условно постоянной.

     Вывод: из таблицы видно, что отклонения от плана по амортизации нет, что показывает на то, что организация в течение отчетного периода не приобретала дорогостоящего оборудования.