Затраты на производство и реализацию продукции

     Глава 2. Анализ себестоимости продукции в ООО «Бирские тепловые сети»

     2.1. Организационно-правовая  характеристика предприятия

     ООО «БТС» утверждено на основании

     Наименование  место нахождения общества – РБ, г. Бирск, ул. Мира 135.

     Общество с ограниченной ответственностью «Бирские тепловые сети» является юридическим лицом. Предприятие имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права. Основной целью общества является получение прибыли. Основные виды деятельности:

     -производство и транспортировка тепловой энергии.

       Общество ведет бухгалтерский  учет и представляет финансовую  отчетность в порядке, установленном  действующим законодательством  РФ о бухгалтерском учете и  отчетности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      2.2. Анализ общих  затрат на производство продукции

     Важным  показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость  продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов  хозяйствования.

     Анализ  себестоимости продукции работы и услуг имеет важное значение. Он позволяет выяснить тенденции  данного показателя, выявления плана  по его уровню, определить влияние  факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия  по использованию возможностей снижения себестоимости продукции. [28, 115]

     Затраты теплоснабжающего предприятия ООО «БТС» также называются себестоимостью реализации тепловой энергии. В процессе реализации тепловой энергии работники предприятия теплоснабжающей организации выполняют в основном работы по содержанию и эксплуатации систем распределения тепловой энергии. В соответствии со спецификой деятельности предприятия, себестоимость реализации теплоэнергии представляет собой, издержки организации, оказывающей услуги потребителям, связанной с потреблением ими тепла, и выполняющей работы по содержанию и эксплуатации систем распределения тепловой энергии.

     Основным  источником возмещения затрат предприятий  газового хозяйства являются надбавка к тарифу, принятая органами местного самоуправления.

     Деятельность  предприятия, как и других отраслей коммунального хозяйства, играет огромную роль в создании нормальных условий для населения. Затраты отдельных служб формируются в зависимости от видов выполняемых работ, организации их проведения каждой службой, условий деятельности и т.п. Предусмотреть заранее количество неисправностей и объем работ по их устранению не всегда возможно, поэтому определить плановые затраты, необходимые при этом, также довольно сложно. В основном это относится к материальным затратам.

     Изучение  особенностей формирования себестоимости  реализации тепловой энергии позволяет определить наиболее целесообразные первоочередные направления совершенствования анализа затрат теплоснабжающей организации, учитывающие цели и задачи отрасли, технологические процессы снабжения потребителей тепловой энергией.

     В настоящее время центральное отопление является наиболее распространенным видом снабжения теплом населения. Также предприятие ООО «БТС» проводит работы по обслуживанию систем распределения тепловой энергии в городе.

     Общая сумма затрат

     Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции в целом  по предприятию, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и  суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции

     Общая сумма затрат – Зобщ

     Зобщ = Σ (VВПобщ × УДi × Вi) + А,

     VВПобщ - выпуск продукции в целом по предприятию

     Вi - уровень переменных затрат на единицу продукции

     УДi – структура суммы затрат

     А - сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции 

     Таблица 2.1. Затраты на производство продукции, работ, услуг(2009).

 

     Схема 1.

       
         

       Пояснения к схеме 1.

     71,41% - Материальные затраты.

     14,55% - Заработная плата.

     3,81% - Социальные отчисления.

     2,96% - Амортизация.

     6,28% - Прочие расходы.

     Вывод: Из таблицы 2.1. и на срезе диаграммы  видно, что фактические затраты  на ООО «Бирские тепловые сети» ниже плановых на 748,0 тыс. руб. или на 0,71%. Несколько изменилась и структура затрат: на предприятии увеличилась доля материальных затрат, заработной платы и социальных отчислений, а доля прочих затрат уменьшилась. Основной статьей затрат предприятия является статья материальные затраты, потому что при производстве тепловой энергии используется природный газ. Его стоимость и составляет основную долю материальных затрат. Работы, выполняемые предприятием, отличаются большой трудоемкостью, в связи, с чем видно из таблицы 2.1. расходы на заработную плату также являются преобладающими. При анализе себестоимости реализации тепловой энергии этим статьям расходов должно быть уделено особое внимание.

     Удельный  вес затрат на социальные отчисления, амортизацию, прочие расходы незначителен в себестоимости реализации тепловой энергии.

     Таблица 2.2. Динамика затрат на предприятии с 2007 – по 2009 год.

 

     Вывод: Из данных таблицы 2.2. видно, что структура  затрат изменялась по всем статьям. За три года предприятие добилось определенных успехов в снижении затрат. Произошел  рост заработной платы, увеличилась  амортизация основных средств в  связи с тем, что были введены  дополнительные сооружения (блочная котельная, котлы, насосы). 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.3. Анализ прямых материальных и трудовых затрат

     Задачами  анализа обеспеченности предприятия  материальными ресурсами являются:

• определение уровня обеспеченности предприятия, объединения необходимыми материальными ресурсами;
• выявление сверхнормативных или дефицитных видов материальных ценностей;
• установление степени ритмичности поставок, а также их объема, комплектности, качества, сортности;
• выяснение своевременности заключения хозяйственных договоров на поставки средств производства;
• исчисление транспортно-заготовительных расходов;
• изучение показателей рациональности использования материальных ресурсов в производстве;
• выявление потерь вследствие вынужденных замен материалов, а также простоев оборудования и рабочих из-за отсутствия нужных материалов;
• оценка влияния организации материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов на объем выпуска и себестоимости продукции и т.д.

     Рациональное  использование материалов (предметов  труда) - один из важнейших факторов роста производства и снижения себестоимости  продукции, а, следовательно, роста прибыли и уровня рентабельности.

     Обобщающую  характеристику использования предметов  труда позволяет дать отношение  величины их затрат на производство продукции  к стоимости продукции, произведенной  из этих предметов труда, в виде показателей  материалоотдачи и материалоемкости.

     Об  эффективности использования материальных ресурсов в отраслях материального  производства судят по следующим  показателям:

     - динамике материальных затрат (без  амортизации) на 1 руб. продукции  (работ и услуг);

     - относительной экономии материальных  затрат (без амортизации);

     - расходу важнейших видов материальных  ресурсов в натуральном выражении  на стоимостную сумму продукции;

     - отношению темпов прироста материальных  затрат (без амортизации) к темпам  прироста продукции. 

     Таблица 2.4. Анализ материальных затрат.

         

      Удельный вес  затрат себестоимости = ________Факт______

     продукции                                           Полная себестоимость 
 

     Вывод: Так как данное предприятие относится  к производственным предприятиям –  удельный вес материальных затрат его  равен 72,41%.

     Одним из показателей эффективности использования  материальных ресурсов является прибыль  на рубль материальных затрат. При  расчете показателя видно, что прибыль  на рубль материальных затрат увеличилась:

     2008 год

     2018,35: 75597,6×100%=2,70 руб.

     2009 год

     2153,24: 75322,3×100=2,88 руб.

     Это произошло в основном из-за роста  цен на материальные ресурсы.

     Анализ  эффективности трудовых затрат предприятия.

     В основные задачи анализа использования  труда и заработной платы входят:

• в области использования рабочей силы - исследование ее численности, состава и структуры, уровня квалификации и путей повышения культурно-технического уровня;
• проверка данных об использовании рабочего времени и разработка необходимых организационно - технических и других мероприятий с целью достижения наилучших результатов;
• изучение форм, динамики и причин движения рабочей силы, дисциплины труда; анализ влияния численности работающих на динамику продукции;
• в области производительности труда - установление уровня производительности труда по предприятию, цехам и рабочим местам, сопоставление полученных показателей с показателями предыдущих периодов и достигнутыми на аналогичных предприятиях или в цехах;
• определение интенсивных и экстенсивных факторов роста производительности труда и на этой основе выявление, классификация и расчет влияния факторов, исследование качества применяемых норм выработки, их выполнения и влияния на рост производительности труда;
• выявление резервов дальнейшего роста производительности труда и расчет их влияния на динамику продукции;
• в области оплаты труд-проверка степени обоснованности применяемых форм и систем оплаты труда;
• определение размеров и динамики средней заработной платы отдельных категорий и профессий работников;
• выявление отклонений в численности работников и в средней заработной плате на расход фонда заработной платы;
• исследование темпов роста заработной платы, их соотношения с темпами роста производительности труда;
• выявление и мобилизация резервов повышения эффективности использования фонда заработной платы.