Вплив податків на процес формування прибутку підприємств

     Реформування  податкової системи здійснюватиметься  трьома етапами.

     На  першому етапі (2010 - 2011 роки) з метою  удосконалення податкової системи  та розширення бази оподаткування планується вжити невідкладних заходів до:

     – реформування системи та удосконалення  методів адміністрування податків (пріоритет - податок на додану вартість) і зборів (обов'язкових платежів);

     – зменшення кількості податків і  зборів (обов'язкових платежів);

     – поступового зменшення навантаження на фонд оплати праці в результаті реформування системи сплати внесків  до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування та запровадження  єдиного соціального внеску;

     – упровадження механізму екологічного оподаткування;

     – реформування спрощеної системи  оподаткування для суб'єктів малого підприємництва;

     – запровадження податкового механізму  відповідно до європейських вимог для  зниження рівня доступності та споживання алкогольних напоїв і тютюнових  виробів, податку на нерухоме майно (нерухомість), механізму "звичайних  цін", індексації ставок збору за використання радіочастотного ресурсу  України;

     – підвищення ставок оподаткування у  сфері грального бізнесу як надприбуткової діяльності;

     – врегулювання питання щодо застосування спеціальних режимів оподаткування  у сфері сільського та лісового господарства, рибальства, передбачивши зменшення  субсидіювання з боку держави  з урахуванням міжнародної практики оподаткування;

     – визначення податку на прибуток підприємств  із застосуванням методу нарахування;

     – досягнення нейтральності податку  на прибуток підприємств шляхом ліквідації пільг (преференцій) за операціями особливого виду;

     – врівноваження податкового навантаження на розподілений прибуток шляхом виключення під час проведення розрахунку податкових зобов'язань з податку на прибуток підприємств витрат, які підтверджені фіскальними документами осіб, що є платниками єдиного податку;

     – реформування законодавства щодо плати  за землю;

     – застосування непрямих методів для  визначення об'єкта обкладення податком доходів фізичних осіб;

     – оптимізації міжбюджетних стосунків, посилення фінансового самозабезпечення органів місцевого самоврядування;

     – зближення податкового та бухгалтерського  обліку;

     – удосконалення правових норм щодо реєстрації платників податку, зокрема зміни  порядку реєстрації платників, які  перебувають на спрощеній системі  оподаткування.

     Під час виконання другого етапу (2012 - 2013 роки) планується скоротити бюджетні видатки у структурі валового внутрішнього продукту та податки (платежі), які впливають на собівартість національних товарів (послуг) та їх конкурентоспроможність, шляхом здійснення заходів щодо:

     – зменшення навантаження на фонд оплати праці у результаті реформування системи сплати внеску до Пенсійного фонду;

     – поетапного зниження ставки податку  на прибуток підприємств;

     – зменшення кількості пільг (преференцій) із сплати податку на додану вартість, зокрема звільнення медичних та освітніх послуг, а також ліків;

     – забезпечення переходу до системи платежів за видобуток корисних копалин із застосуванням принципу рентного доходу з метою встановлення справедливої плати за використання природних  ресурсів;

     – досягнення нейтральності оподаткування  доходів від капіталу;

     – запровадження методики проведення оцінки діапазону коливання цін, розширення переліку пов'язаних осіб у  контексті невідповідності бази оподаткування ринковій вартості (окремі питання трансфертного ціноутворення);

     – монетизації пільг.

     На  третьому етапі (2014 - 2018 роки) планується завершити реформування податкової системи з урахуванням принципів  економічної ефективності та соціальної справедливості, зокрема щодо:

     – зниження ставки податку на прибуток підприємств і підвищення ставки податку з доходів фізичних осіб для особливо великих доходів  з метою забезпечення їх уніфікації;

     – активного застосування податкового  інструменту стимулювання економічної  діяльності;

     – запровадження диференційованого  неоподатковуваного мінімуму доходів  фізичних осіб;

     – скасування спеціального режиму оподаткування  податком на додану вартість у сфері  сільського та лісового господарства, рибальства і переведення цієї сфери національної економіки на загальні умови оподаткування;

     – завершення процесу адаптації податкового  законодавства до вимог ЄС [40].

     Реформування  податкової системи дасть змогу:

     – створити раціональну податкову  систему з вищим ступенем цілісності, нейтральності, справедливості, передбачуваності, відповідності вимогам податкового  законодавства ЄС;

     – забезпечити більш ефективне  поєднання фіскальної, регулюючої і  стимулюючої функцій [2, с.454].

     Прагнення України увійти до Європейського  Союзу вимагає узгодженості вітчизняного податкового законодавства до законодавчих вимог у сфері оподаткування, що існують у ЄС, необхідна поступова  лібералізації податкової політики в напрямі зменшення податкових ставок і надання податкових пільг  за основними податками в Україні, детінізації доходів підприємців  і населення, а також більш  ефективного адміністрування податків; створення умов для реалізації принципу соціальної справедливості у оподаткування, забезпечення рівномірного розподілу  податкового навантаження, запровадження  диференціації ставок податку на додану вартість у розрізі товарів  першої необхідності та широкого вжитку, а також уведення прогресивної шкали  оподаткування за податком із доходів  фізичних осіб, розширення бази оподаткування  та зменшення податкових витрат,  належна діяльність правоохоронних органів щодо виявлення і протидії податковим правопорушенням [36, с.46]. Україна має активніше залучатися до ведення дискусій із податкової проблематики на міжнародному рівні з метою формування позитивного іміджу України на міжнародно-правовій арені.

 

     

Висновки

 

     В Україні оподаткування валового доходу підприємств було зумовлене особливостями її економічного розвитку в сучасних умовах. Світовий досвід показує, що при встановленні більш чітких відносин власності об'єктом оподаткування стає прибуток. Невизначеність законодавства й відсутність повноцінного податкового апарату значно ускладнюють контроль за доходами, особливо від підприємницької діяльності. В цих умовах майнове, і земельне оподаткування може відіграти врівноважуючу роль у системі прямого оподаткування.

     Головною  перевагою прибуткового оподаткування  є пряма залежність розміру податків від розміру отриманого прибутку (доходу). Ніякі інші податки, в тому числі  і прямі, не мають такої  залежності від кінцевих результатів  діяльності суб’єктів господарювання і громадян, як податки на прибуток.

     Історичний  розвиток системи оподаткування  привів до поступового розмивання відмінностей між прямими і непрямими податками, відмінності існують, але в сучасних умовах вони не дуже суттєві. Так чи інакше оподатковуються доходи споживачів - носіїв податків, тільки в одному випадку в прямій формі, а в другому - в посередній.

     Діюча сьогодні в Україні система оподаткування  формувалась протягом незалежності України. Подальший розвиток ринкових відносин та поглиблення ринкових перетворень  все більше підкреслюють наявні в  ній недоліки.

     Чинна податкова система потребує якісного реформування. Таке реформування має здійснюватися цілеспрямовано, системно, відкрито, виважено за складовими і поступово у часі. Потрібно щоб відбулося вирішення спектру цільових задач системного реформування. До них треба віднести: забезпечення результативності змін; залучення до процесу всіх суб’єктів відносин; базування на інтересах громадянського суспільства і всіх громадян України; забезпечення адекватного і прогнозованого реагування суб’єктів сплати податків на зміни, що запроваджуються, їх прилаштування до нових вимог.

     Реформування  податкового законодавства призвело до змін і у бухгалтерському обліку, наприклад, за новим податковим кодексом доходи та витрати враховуються при  обчисленні об’єкта оподаткування  в момент їх виникнення незалежно  від дати  надходження  або  сплати  грошових  коштів. Відповідно,  суми  отриманих  авансів  за  товари (роботи, послуги) більше не потраплятимуть у доход платника. Бухгалтерам  великих підприємств не доведеться вираховувати по безлічі авансів, як виданих так і отриманих та  проводити коригування. Не потраплятимуть також до витрат (у розрахунок  об'єкта оподаткування)  витрати, понесені у зв'язку із придбанням товарів (робіт, послуг) та інших матеріальних і  нематеріальних активів у фізичної особи – підприємця, що сплачує  єдиний податок (крім витрат, понесених  у зв'язку із придбанням робіт, послуг у фізичної особи – платника єдиного  податку, яка здійснює діяльність у  сфері інформатизації).

 

     

Список  використаної літератури

 
     

1. Аналіз  структури і динаміки окремих  видів надходжень від збору податку  на додану вартість / Офіційний сайт Державної податкової адміністрації [електронний ресурс] – режим  доступу: : www.ukrstat.gov.ua
2. Бавин Е.В. Совершенствование механизма налогообложения прибыли предприятий, распределяемой на дивиденды // Экономические проблемы и перспективы стабилизации экономики Украины. – Донецк: ИЭП НАН Украины. – 2008. – С. 243-252.
3. Барановська І.В. Проблеми реформування податкової системи у умовах кризи// Актуальні проблеми економіки.- 2009.-№8.-С.193-197
4. Безкревна А.В. Перспективи розвитку податкової системи: зарубіжний досвід // Формування ринкових відносин в Україні. 2008. - №1. – С. 21-27.
5. Воробьев Ю. Н. Финансовый менеджмент: учеб. пособ. / Ю. Н. Воробьев. – Симферополь: Таврия, 2007. – 632 с.
6. Ганжа Ю В. Міжнародна практика факторного аналізу прибутку підприємства / Ю. В. Масленко // Финансы и инвестиции. – 2007. – №16. – С. 23-25.
7. Головач В.В. Альтернативні системи оподаткування // Економіка.Фінанси.Право.-2009.-№3.-С.-68-72
8. Деякі аспекти оптимізації оподаткування корпоративних доходів / Т. Паєнтко // Економіст. - 2004. - № 10. - С. 37-39.
9. Дорош Н.І. Податкова система України і розвинутих зарубіжних країн ( порівняльний аналіз) // Фінанси України . – 2008. - №6. – с. 75 – 82.
10. Економічна енциклопедія [Текст]: У 3 т. / Редкол.: С.В. Мочерний (відп. ред.) та ін. – К.: ВЦ «Академія», 2000. – Т.1  – 864 с.
11. Економічний розвиток і державна політика: Практикум / Ю. Бажал, Н. Грицяк, С. Дзюбик та ін.; За заг. ред. І. Розпутенка.— K.: K.I.C., 2002.— 240 с.
12. Єфименко Т. І.   Податковий кодекс України як перший крок на шляху до реформування вітчизняної податкової системи / Т. І. Єфименко // Фінанси України. – 2010. – №12. – С. 3-11
13. Задорожній О, Завгороднєва В. Оподаткування прибутку підприємств.// Вісник податкової служби України. – 2009. - №6. – с.7-8
14. Закон України «Про систему оподаткування» від 25.06.1991р., № 1251-ХІІ.
15. Зінченко Т. В. Управління прибутком і рентабельністю підприємства в умовах ринкової економіки / Т. В. Зінченко // Вісті ДВ. – 2005. – №7. – С. 57-62.
16. Кисельова О. М.   Податковий кодекс як інструмент втілення конкретної економічної політики / О. М. Кисельова // Формування ринкових відносин в Україні. – 2010. – №3. – С. 44-49
17. Ковалев В. В. Финансовий менеджмент: теория и практика / В. В. Ковалев. – [2-е изд., перераб. и доп.]. – М.: ТК Велби, Изд-во проспект, 2008. – 1024 с.
18. Концепція реформування податкової системи України // Вісник податкової служби. – 2007. - №9. – С. 35-45.
19. Масленко Ю. В. Прибуток як джерело стійкого розвитку підприємства / Ю. В. Масленко, Є. Б. Іващенко // Наукові праці ДонНТУ. – 2004. – №82. – С. 195-200.
20. Мельник В. М. ПДВ у Податковій системі України / В. М. Мельник, О. В. Солдатенко // Фінанси України. – 2006. - №9. – с. 86 – 86.
21. Мельник М.В. Пенякова Г.Л. Механізм прямого оподаткування у фінансовій теорії// Фінанси України.-2009.-№5.-С.66-77
22. Оподаткування прибутку: з 1 квітня по-новому / Борис Занько// Справочник экономиста. 2011. - №3. -  С.43-50.
23. Оподаткування прибутку підприємств: фінансові і облікові аспекти / Віталій Бабіч, Анатолій Поддєрьогін // Бухгалтерський облік і аудит.- 2011. -№2.- С.3-10.
24. Офіційний сайт інституту бюджету та соціально-економічних досліджень [сайт http://www.ibser.org.ua]
25. Палей С. ПДВ: обґрунтування механізму оподаткування / С. Палей // Бухгалтерський облік і аудит. – 2010. - №11.
26. Податкова політика України: стан, проблеми та перспективи:Монографії / П.В. Мельник, Л.Л. Тарангул, З.С. Варналій [та ін.]; за ред. З.С. Варналія. – К.: Знання України. – 2008. – 675с.
27. Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. N 2755-VI.
28. Порядок відрахування у 2008 році державними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями до державного бюджету частини чистого  прибутку (доходу).//Вісник податкової служби України. -2008.-№17. –12-13с.
29. Постанова Кабінету Міністрів України від 11 березня 2009 р.№184 «Про порядок відрахування у 2009 році державними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями до державного бюджету частини чистого прибутку (доходу)». Коментар Ганни Чернишової.// Вісник податкової служби України. – 2009. – №12(536).–2-3с.
30. Прохар Н. Облік податку на додану вартість / Н. Прохар // Бухгалтерський облік і аудит. – 2011. - №2.         
31. Про податок на додану вартість: Закон України від 03.04.1997 р. - №168 / 97 – ВР.
32. Розпорядження Кабінету Міністрів України від 23 грудня 2009 р. N 1612-р «Про схвалення Стратегії реформування податкової системи».
33. Рязанцева В. В. Аналіз формування та використання прибутку підприємства / В. В. Рязанцева // Статистика України. – 2007. – №1. – С. 41-43.
34. Соломенко С.М. Ефективність функціонування податкової системи України // Формування ринкових відносин в Україні. 2007. - №10. – С. 19-25.
35. Ткаченко В. Особливості структури податкової системи України // Економіст. 2008. - №9. – С. 46-53.
36. Томчинська М. «Оцінка податкової політики в Україні та її майбутні перспективи» // Економіст - 2009 р. - № 6. - С 46-54.
37. Угровецький О.П. Податкова система України: характерні особливості // Наше право. 2008. - №1. – С. 34-35.
38. Чередниченко О. М. Непряме оподаткування в Україні /О. М. Чередниченко// Фінанси України – 2005. –  № 6. – С. 36-39.
39. Щодо окремих питань з надання податкової звітності з податку на прибуток постійними представництвами нерезидентів в Україні.(Витяг).//Вісник податкової служби України – 2009. – №12(536). – 2-3с.
40. http://pro-u4ot.info – Бібліотека бухгалтерського обліку.