Управление дебиторской задолженностью ( по материалам ЗАО «Завод ЖБИ «Степной»)

     2) дебиторская задолженность со сроком возникновения от 45 до 90 дней-в сумме 21350 тыс. руб. [42700*50%:100%]

     3) дебиторская задолженность со сроком возникновения до 45 дней в сумме 3122 тыс.руб. не включается в сумму создаваемого резерва.
     Таким образом общая сумма резерва по сомнительным долгам составит 65926 тыс.руб. [21350+44576].

     Поскольку сумма создаваемого резерва не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода, то величина создаваемого резерва в рассматриваемом случае не может превышать 36509 тыс.руб. [365090*10%]. В данном случае, величина созданного резерва составляет 65926 тыс.руб., что не удовлетворяет условиям предусмотренным п. 4 ст. 266 НК РФ. Следовательно, сумма создаваемого резерва может быть принята только в размере 36509 тыс. руб.

3.2. Условия поставки продукции покупателю.

Отпуск продукции Покупателю[3] осуществляется Поставщиком[4] при условии предварительной оплаты согласно установленных цен на: момент выписки счета. Покупатель осуществляет оплату продукции в соответствии со счетом, выставленным  Поставщиком,  путем  перечисления  денежных  средств  на расчетный счет Поставщика. Основной формой безналичных расчетов является платежное поручение — поручение хозяйствующего субъекта своему банку о перечислении определенной денежной суммы на счет указанного им лица в этом или ином банке.

Правила проведения и формы безналичных расчетов в общем регулируются законодательством РФ, а по технике исполнения — Центральным банком России. Законодательством определен общий срок безналичных расчетов: он не должен превышать двух операци­онных дней в пределах субъекта РФ и пяти операционных дней в пределах РФ.

Продукция передается Покупателю на условиях самовывоза. Право собственности и риска случайной порчи продукции переходят к Покупателю с момента получения продукции на складах Поставщика. Поставщик отпускает продукцию по доверенности уполномоченным представителям Покупателя.

За   просрочку   поставки   или   недопоставку   продукции   Поставщик уплачивает неустойку в размере 0, 1 % от стоимости не поставленной или недопоставленной в срок продукции за каждый день просрочки. Уплата    неустойки    не    освобождает    стороны    от    надлежащего исполнения своих обязательств по договору. В случаях,  не предусмотренных договором, стороны   несут   ответственность   за   взятые   на   себя   обязательства   в соответствии с действующим законодательством РФ.

Продукция   поставляется   Покупателю   партиями,   в   количестве   и ассортименте,   согласованном   Покупателем   и   Поставщиком,   по   факту частичной ее предоплаты.

В особых случаях по гарантийному письму Покупателя возможен отпуск продукции Поставщиком без предварительной оплаты, в случае нарушения сроков оплаты, указанных в гарантийном письме, Покупателю начисляется пеня в размере 0,3 % за каждый календарный день просрочки оплаты. В гарантийном письме в обязательном порядке должен быть указан номер и дата договора, подпись руководителя и печать. Гарантийное письмо является неотъемлемой частью договора.

При изменении цен на ТЭР, сырье и материалы, цены на продукцию пересматриваются Поставщиком в одностороннем порядке.

Цена на предварительно оплаченную продукцию фиксирована и изменению не подлежит до полной выборки продукции Покупателем.

Качество продукции должно соответствовать существующему ГОСТу, что подтверждается паспортом качества, выписываемым лабораторией завода по требованию Покупателя. В случае возникновения претензий по качеству продукции, вызов представителя Поставщика обязателен в течении 3-х дней с момента обнаружения недостатков по качеству продукции. При обнаружении нарушений по качеству продукции составляется акт с обязательной подписью представителя Поставщика. Замена продукции ненадлежащего качества доброкачественной осуществляется в течение 3 дней с момента предъявления претензии по качеству.

При возникновении обстоятельств, которые делают полностью или частично невозможным исполнение договора одной из сторон, а именно: пожар, стихийное бедствие, война, военные действия всех видов и другие возможные обстоятельства непреодолимой силы, не зависящие от сторон, сроки  выполнения  обязательств  продлеваются  на  то  время,   в  течение которого действуют эти обстоятельства. О наступлении форс-мажорных обстоятельств, предполагаемом сроке их   действия   и   прекращения   их   действий,   сторона,   для   которой   они наступили, извещает другую сторону в течении 3-х рабочих дней в письменном виде.

Все споры, возникающие в процессе выполнения сторонами обязательств разрешаются путем переговоров. Для споров по вопросам недостачи, качества, утраты отгруженной продукции, уплате неустойки обязателен претензионный порядок урегулирования. Срок рассмотрения претензии — 10 дней с момента ее получения. В случае не достижения согласия, споры разрешаются  в Арбитражном суде Оренбургской области в соответствии с действующим законодательством РФ.

Заключение.

В современных рыночных условиях правила диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно сначала получить товар или принять работу, а только потом расплатиться. Для того чтобы удержать свои позиции на рынке, поставщики и подрядчики следуют желаниям клиентов и все чаще используют коммерческое кредитование, предоставляют отсрочки платежей и т.д. Вследствие таких отношений возникает дебиторская задолженность. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия. От полноты сбора, качества обработки, достоверности и объективности информации о дебиторской задолженности, во многом зависит принятие рациональных управленческих решений в таких жизненно важных сферах, как налогообложение, получение кредитных ресурсов, финансирование текущей деятельности и т.д.

Управление дебиторской задолженностью является, одной из важных для финансового менеджера, т.к. от эффективного управления дебиторской задолженностью зависит финансовое состояние предприятия в целом.

В ходе курсовой работы было установлено, что исследуемое предприятие ЗАО «Завод ЖБИ «Степной» за исследуемый период не имело просроченной и не погашенной дебиторской задолженности. Увеличение сумм дебиторской задолженности происходило за счет увеличения объема продаж. В ходе анализа было установлено, что увеличивается  срок оборачиваемости дебиторской задолженности и это может привести к возникновению просроченной задолженности. В связи с этим предприятию следует вести более осмотрительную кредитную политику по отношению к своим покупателям и заказчикам.

Для эффективного управления дебиторской задолженностью, необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской задолженности по конкретным заказчикам и покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию, постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности.

Список используемой литературы.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: Утвер­жден федеральным законом от ЗОЛ 1.94 № 51-ФЗ /В ред. федерального закона от 29.10.2007 №31-ФЗ.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть вторая: Утвержден федеральным законом от 19.07.2000 № 117-ФЗ (с изменениями декабрь 2007г.)

3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ /В ред.федерального закона от 28.03.06 № 32-ФЗ.

4.   Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской от­четности в Российской Федерации: Утверждено приказом Министерства фи­нансов РФ  от 29.07.98 № 34н (с изменениями от 18 сентября 2006 г.)

5.  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной дея­тельности организаций и Инструкция по его применению: Утверждены Прика­зом Министерства финансов РФ от 31.10.2005 № 95 н.

6. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99

7. Положение    по    бухгалтерскому    учету     "Учет    материально-производственных запасов" ПБУ 5/01: Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 09.06.01 № 44-н. (в редакции обновления за октябрь 2007 г.)

8. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99: Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99 № 32н (в ред. Приказа Министерства финансов от 30.03.01 № 27н).

9.  Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 15/01  "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию": Утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 02.08.01 № 60н.

10. Анализ    финансово-экономической    деятельности    предприятия: Учебное пособие для вузов /Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова и др., Под ред. Н.П. Любушина. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 471 с.

11. Аудит: Учебник для студ. вузов, обуч. по экон. специальностям / В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др.; Под ред. В.И. Подольского. — 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ, 2005. -655 с.

12. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов/ Под ред.проф.Ю.А.Бабаева.- М.: Вузовский учебник, 2007.- 525 с.

13. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческих орга­низаций / А.С. Бакаев. - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2006. - 128с.

14. Баканов М.И. Теория экономического анализа /М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2004. -416 с.

15. Барнгольц С.Б. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта: Учеб. пособие / СБ. Барнгольц, М.В. Мельник.-М.: Финансы и статистика, 2003. -240с: ил.

16. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент. Учебник – М.:ИНФРА –М, 2005.- 240 с.

17.  Бланк И.А. Основы финансового менеджмента / И.А. Бланк: Т. 2. — К.: Ника-Центр, 2005.-512 с.

18. Бочаров В.В. Финансовый анализ/ В.В. Бочаров. - СПб.: Питер, 2004. - 240 с.

19. Гиляровская Л. Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости ком­мерческого предприятия/ Л.Т. Гиляровская, А.А. Вехорева. - СПб.: Питер, 2003. -256с: ил. - (Серия "Бухгалтеру и аудитору").

20. Гончарук О.В., Кныш М.И., Шопенко Д.В. Управление финансами на предприятии: Учебное пособие. – СПб.:Дмитрий Буланин, 2006.- 436 с.

21. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие., перераб. и доп.-  М.: Издательство «Дело и сервис», 2006.- 359 с.

22.  Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент / В.В. Ковалев., доп. и перераб. — М.: Финансы и статистика, 2006. - 768 с.

23. Ковалева О.В. Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчетно­сти коммерческих предприятий: Учебное пособие /О.В. Ковалева. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2004. - 510 с.

24.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник – М.:ИНФРА –М, 2006.- 592 с.

25. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2007.- 365с.

26.Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.:Изд-во «Перспектива», 2006.- 679с.

27. Крейнина М.Н.// Финансовый менеджмент.-2007.- №3

28. Валентина Смачило, к.э.н., Евгения Дубровская//Финансовый Директор .- 2007.- №5

29. Вахрушина Наталья//Финансовый директор.-2007.- № 5

30. Петров А. М. Контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности  // Современный бухучет. - 2007. - № 9. 

31. Управление задолженностью: стратегии взыскания долгов и защиты от кредиторов // под ред. О.Ю. Малкина. М. 2007. – 208 с.

32. Соловьева Е. //Управление финансовыми рисками. -2006. - №2.

Приложения.

0

[1] Гражданский кодекс Российской Федерации (с изменениями за 2007 год)- ст. 314

[2] Бухгалтерский баланс предприятия (ф.№ 1)

[3] «Покупатель»- юридическое или физическое лицо, являющееся по договору  покупателем продукции.

[4] «Поставщик»- ЗАО   Завод   железобетонных   изделий   «Степной».