Учет движения денежных средств

Расчеты и платежи  в иностранной валюте между юридическими и физическими лицами на территории РФ запрещены. Использование иностранной  валюты в безналичном порядке  и платежных документов в иностранной  валюте между юридическими лицами - резидентами РФ допускается в  следующих случаях: 

а) в расчетах между  экспортерами и транспортными, страховыми и экспедиторскими организациями  в случаях, когда услуги этих организаций  по доставке, страхованию и экспедирова­нию  грузов входят в цену товара и оплачиваются иностранными покупателями; 

б) при расчетах импортеров с транспортными, страховыми и экспедиторскими  организациями за услуги по доставке грузов в российские морские и  речные порты, на пограничные железнодорожные  станции, грузовые склады и терминалы  покупателей; 

в) при расчетах за транзитные перевозки грузов через  территорию РФ; 

г) за услуги предприятий  средств связи по аренде международных  каналов связи для российских предприятий и организаций в  случаях, если расчеты с иностранными владельцами средств коммуникации осуществляются предприятиями связи; 

д) при оплате комиссионного  вознаграждения организациям, осуществляющим посреднические операции с нерезидентами  по заказам поставщиков экспортной и покупателями импортной продукции; 

е) при расчетах между  поставщиками и субпоставщиками  продукции (работ, услуг) на экспорт  из валютной выручки, остающейся в распоряжении экспортеров; 

ж) при оплате расходов банковских учреждений и посреднических внешнеэкономических организаций, если указанные расходы производились  этими учреждениями и организациями  или были предъявлены нерезидентами  в иностранной валюте, а также  при оплате комиссий, которые взимаются банковскими учреждениями и посредническими внешнеэкономическими организациями для покрытия расходов в валюте; 

з) при проведении расчетов, связанных с получением коммерческого и банковского  кредита в иностранной валюте и его погашением, а также при  проведении операций по покупке и  продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке. 

Действующим законодательством  предусмотрена возможность взимания таможенных платежей (таможенные пошлины, сборы, НДС и другие) в инвалюте. 

Широкий спектр валютных операций, не требующих каких-либо ограничений  на перевод из России валюты, могут  осуществлять и физические лица: 

- перевод пенсий, алиментов, государственных пособий; 

- безналичную покупку  и (или) продажу иностранной  валюты российскими и иностранными  гражданами в Российской Федерации  со своего рублевого (валютного)  счета; 

- плату за товары (работы, услуги), приобретаемые (произведенные  или оказываемые) за рубежом  иностранному партнеру в том  случае, когда его основная деятельность  связана с розничной торговлей  и потребительскими услугами; 

- плату за обучение  и лечение за рубежом.  

Предприятия хранят временно свободные денежные средства в иностранной валюте (собственные  и заемные) на валютных счетах в банковских учреждениях. Большинство валютных операций проводится через эти счета. 

Предприятие может  открывать валютные счета в любых  уполномоченных банках на территории России. Открытие предприятием счета  в иностранном банке за границей и совершение по нему операций требует  предварительного разрешения Центрального банка. При этом предприятие обязано  представлять отчетность по остаткам средств на указанных счетах и  другие сведения по форме и в сроки, определяемые Центральным банком. 

Каждый валютный счет ведется только в одной свободно конвертируемой валюте. Валюта счета  определяется по выбору самого предприятия  при открытии счета. При зачислении на счет или списании со счета сумм в иностранной валюте, отличной избранной  валюты, банк производит конверсию  автоматически без ограничений, но за плату. Конверсия одной валюты в другую про­изводится по действующему курсу международного валютного  рынка на день совершения операции. Курсовые разницы, связанные с пересчетом валют, относятся за счет владельца. 

Для открытия в уполномоченном банке валютного счета организация  наряду с заявлением по установленной  форме представляет также: 

- нотариально заверенную  копию устава (в одном экземпляре); 

- нотариально заверенную  копию учредительного договора (в  одном экз.) или заявку на создание  предприятия; 

- нотариально заверенные  карточки с образцами подписей  руководителя и главного бухгалтера (в двух экземплярах); 

- копию свидетельства  о регистрации; 

- баланс бухгалтерский; 

- справку из налоговой  инспекции о постановке на  учет; 

- протокол собрания  учредителей. 

Открываемый предприятию  валютный счет состоит из трех счетов (в зависимости от назначения использования  валюты) - транзитного, специального транзитного  и текущего. 

1.3. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ  КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 

В условиях экономического кризиса у многих предприятий  и организаций произошло значительное увеличение наличного денежного  оборота. Прежде всего, это вызвано  серьезными нарушениями в работе банковской системы России. Так, в настоящее время ряд коммерческих банков задерживает поручения своих клиентов на перевод денежных средств их контрагентам (поставщикам, подрядчикам и т. д.). Несмотря на то, что денежные средства списываются со счетов организаций, до конечного получателя они не доходят или поступают со значительным опозданием. 

В таких условиях организации вынуждены осуществлять расчеты со своими партнерами наличными  денежными средствами. 

Расчеты наличными  денежными средствами строго регламентированы Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Банка России 22 сентября 1993 г. № 40. Положения данного  Порядка распространяются на все  предприятия и орга­низации независимо от их формы собственности и организационно-правовой формы, а также на индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица. С 1 января 1998 г. вступило в действие также Положение ЦБ РФ «О правилах организации наличного денежного  обращения на территории Российской Федерации» от 5 января 1998 г. № 14-П. 

Строгое регулирование  правил ведения кассовых операций направлено на обеспечение сохранности денежных средств, предотвращения их необоснованного  расходования или избыточного оседания в кассах предприятия, способствует ускорению денежного оборота  в народном хозяйстве, сдерживанию  инфляции и упорядочению платежей. Для этого предусматривается  специальное оборудование помещений  кассы, полная материальная ответственность  кассира, лимитирование остатков наличных денег в кассе и их расходования, ограничение срока хранения в  кассе денег на выплату заработной платы работникам предприятия, пособий, стипендий и пенсий тремя днями  от времени их получения из банка, а также размера и продолжительности  использования авансов на хозяйственные  и командировочные расходы. 

Оприходование наличных денег при осуществлении расчетов с населением должно производиться  с использованием контрольно-кассовых машин. 

Применение контрольно-кассовых машин регламентировано Законом  РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18 июня 1993 г. 

Использовать контрольно-кассовые машины (далее по тексту ККМ) для  расчетов с населением обязаны все  организации (в том числе физические лица, занимающиеся предпринимательской  деятельностью без образования юридического лица) в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг. 

Исключение составляют организации, которые в соответствии с постановлением Правительства  РФ «Об утверждении положения  по применению контрольно-кассовых машин  при осуществлении денежных расчетов с населением и перечня отдельных  категорий предприятий..., организаций  и учреждений, которые в силу специфики  своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без  применения контрольно-кассовых машин» от 30 июля 1993 г. № 745 входят в перечень организаций, освобожденных от обязанности  использовать ККМ. 

Таким образом, от применения ККМ освобождены организации (физические лица, занимающиеся предпринимательской  деятельностью без образования  юридического лица), осуществляющие: 

- платные услуги  населению и применяющие бланки  строгой отчетности или приравненные  к ним документы (в основном  организации, оказывающие услуги  — прачечные, химчистки, мастерские  по ремонту бытовой техники,  автомобилей и т.п.); 

- мелкорозничную (передвижную)  торговлю с ручных тележек,  с цистерн при продаже пива, кваса, молока и керосина (за  исключением цистерн, установленных  стационарно и подключенных к  емкости завода), с лотков, из корзин, в развал овощами и бахчевыми  культурами; 

- продажу газет,  журналов, а также сопутствующих  товаров в отдельно стоящих  киосках (при условии, что выручка  от продажи газет и журналов  составляет не менее 50 % и ассортимент  сопутствующих товаров утвержден  органом исполнительной власти); 

- торговлю в киосках  мороженым, безалкогольными напитками  в розлив, табачными изделиями,  произведенными на территории  Российской Федерации; 

- торговлю на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах  и на других территориях, отведенных  для осуществления торговли (за  исключением находящихся на указанных  территориях па­латок, киосков, ларьков,  павильонов, помещений контейнерного  типа и других аналогично обустроенных  торговых мест, автофургонов, а также  открытых прилавков внутри крытых  рыночных помещений при торговле  непродовольственными товарами). 

Освобождаются от применения ККМ религиозные объединения  в части реализации предметов  культа и религиозной литературы в культовых зданиях и уличных  киосках и учреждениях почтовой связи в части реализации по номинальной  стоимости знаков почтовой оплаты, предназначенных для оплаты услуг  почтовой связи. 

В соответствии с  п. 25 приложения к письму Госналогслужбы России «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением от 5 мая 1994 г. № НИ-6-07/152» действие Закона РФ от 18 июня 1993г. № 5215-1 (далее — Закон  РФ) не распространяется на виды деятельности, а также услуги, не связанные с  предпринимательством. К таким видам  деятельности относятся, например, нотариальная деятельность, а также деятельность учебных заведений по оказанию платных  услуг, связанных с образованием и деятельность коллегий адвокатов  по оказанию юридической помощи (консультаций) населению. 

Во всех остальных  случаях применение ККМ при осуществлении  расчетов с населением является обязательным. 

Однако следует  учесть, что постановлением РФ «О внесение дополнений в постановление Совета Министров — Правительства РФ от 30 июля 1993г. № 745* от 19 декабря 1997г. № 1607 дано разрешение органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации  принимать решения об ограничении  действия указанного перечня на соответствующей  территории. 

За нарушение требований Закона РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18 июня 1993 г. № 5215-1 и Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении  денежных расчетов с населением применяются  штрафные санкции, предусмотренные  ст. 14.5 Кодекса РФ об административных нарушениях РФ (КоАП РФ). 

Организация, ведущая  денежные расчеты с населением без  применения контрольно-кассовых машин, подвергается согласно требованиям  КоАП РФ штрафам в следующих размерах: 

• юридические лица — от 300 до 400 МРОТ; 

• должностные лица — от 30 до 40 МРОТ. 

В настоящее время  минимальный размер оплаты труда (МРОТ), который применяется для исчисления штрафных санкций, составляет 100 рублей. 

В соответствии с  Порядком ведения кассовых операций в РФ предприятия могут иметь  в своих кассах наличные деньги только в пределах лимита, установленного банком по согласованию с ру­ководителем предприятия. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается  учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы де­ятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Для установления лимита остатка наличных денег в  кассе предприятие представляет в обслуживающий его банк расчет по установленной форме. По предприятию, в состав которого входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса  и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка  кассы с учетом этих структурных  подразделений. Лимит остатка кассы  структурным подразделениям доводится  приказом руководителя предприятия. По представительствам и филиалам, расположенным  вне его места нахождения, составляющим отдельный баланс и имеющим счета  в учреждениях банков, лимит остатка  кассы устанавливается обсуживающим его банком.