Учет движения денежных средств

При поставке недоброкачественных  товаров деньги возвращают после  предъявления акта о качестве груза  в течение пяти дней с момента  его составления. 

За необоснованный отказ от акцепта по решению арбитражного суда покупатель может нести материальную ответственность. 

Оплата расчетного документа подтверждается штампом  банка плательщика, который затем  отсылает один экземпляр этого документа  в банк поставщика. Тот зачисляет  полученные деньги на счет своего клиента  и извещает его об этом выпиской из счета с приложением копии  расчетного документа. 

Платежное поручение  как форма безналичных расчетов за продукцию и услуги используется в случаях, когда покупатель сам  проявляет инициативу платежа и  дает распоряжение обслуживающему его  банку о перечислении указанной  им суммы с его счета на счет получателя средств. Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму  на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное  поручение исполняется банком в  срок, предусмотренный законодательством  или в более короткий срок, установленный  договором банковского счета  либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. 

Платежными поручениями  могут производиться: 

а)  перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; 

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней  и во внебюджетные фонды; 

в)  перечисления денежных средств в целях возврата депозитов и уплаты процентов  по ним; г) перечисления денежных средств  в других целях, предусмотренных  законодательством или договором. 

С помощью платежных  поручений осуществляются платежи  предприятий и организаций за уже полученные товары и услуги либо производится предварительная оплата товаров одно- и ино­городним поставщикам. Последний вид расчетов (предварительная  оплата) в условиях разлаженности  хозяйственных связей стал наиболее распространенным. 

Платежное поручение  составляется на бланке типовой формы. 

Платежные поручения  принимаются банком независимо от наличия  денежных средств на счете плательщика. 

При отсутствии или  недостаточности денежных средств  на счете плательщика, а также  если договором банковского счета  не определены условия оплаты расчетных  документов сверх имеющихся на счете  денежных средств, платежные поручения  помещаются в картотеку по внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Оплата платежных поручений  производится по мере поступления средств  в очередности, установленной законодательством. 

Порядок расчета  платежными поручениями показан  в виде схемы на рис. 3.  

  

  

  

Рис. 3. Товарно-денежные потоки при расчетах платежными поручениями: 

1 – отгрузка ТМЦ; 2 – передача платежного поручения; 3 – списание денежных сумм  с расчетного счета плательщика; 4 – выписка о списании суммы; 5 – выписка с расчетного счета  поставщика о зачислении суммы. 

Чек представляет собой  письменный приказ владельца счета  в кредитном учреждении о выплате  с этого счета обозначенной в  чеке суммы чекодержателя или  о ее перечислении на его счет. В  условиях рыночной экономики чек  является основным средством безналичных  расчетов. 

Распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной  в нем суммы чекодержателю - чек, является ничем не обусловленным  денежным обязательством и может  быть именным, ордерным или на предъявителя. 

В качестве плательщика  по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления  чеков. 

Указанную в чеке сумму плательщик выдает чекодержателю  за счет средств, находящихся на счете  чекодателя, либо за счет средств, депонированных им на отдельном чековом счете. 

Покрытием чека в  банке чекодателя могут быть: 

• средства, депонированные чекодателем на отдельном счете; 

• средства на соответствующем  счете чекодателя, но не свыше суммы, гарантированной банком по согласованию с чекодателем при выдаче чеков. 

Для получения чеков  организация представляет в банк заявление в одном экземпляре (в двух экземплярах — для получения  чеков, оплата которых гарантирована  банком) за подписями лиц, которым  предоставлено право подписывать  документы для совершения операций по счету предприятия, и с оттиском его печати. В заявлении и талоне к нему предприятиями указывается  номер счета, с которого будут  оплачиваться чеки. 

В целях обеспечения  платежей по чекам с депонированием средств на отдельном счете вместе с заявлением о выдаче чеков представляется платежное поручение для депонирования  средств на отдельном лицевом  счете чекодателя. На этот счет зачисляется  сумма средств, депонируемая с соответствующего счета. 

Чек имеет хождение только на территории Российской Федерации  и должен содержать все обязательные реквизиты, установленные ГК РФ.  

Банки перед выдачей  чеков своим клиентам (юридическим  и физическим лицам) обязаны заполнить  чеки, указав на них: 

- наименование банка  и его местонахождение; 

- условный номер  банка, номер лицевого счета  чекодателя; 

- наименование чекодателя - юридического лица; 

- номер его счета; 

- предельный размер  суммы, на которую может быть  выписан чек. 

Сумма лимита чека указывается  цифрами и прописью, заверяется печатью  и подписями должностных лиц  банка. 

Вместе с чеками банк обязан выдать идентификационную (чековую) карточку. Чековая карточка выдается в одном экземпляре вместе с чеками независимо от их количества и идентифицирует чекодателя по каждому  выданному им чеку. 

Чек также может  содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной  организацией самостоятельно. 

Расчеты посредством  чеков осуществляются за отгруженную  продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги как физическими, так и юридическими лицами. Не допускаются  расчеты чеками между физическими  лицами. 

Расчеты чеками очень  удобны в тех случаях, когда покупатель не хочет платить деньги до того, как получит товар, а поставщик  не желает передать товар до получения  гарантий платежа. 

Схема расчетов чеками показана на рис. 4. 
 
 
 

Рис. 4. Товарно-денежные потоки при расчетах чеками: 

1 – заявление  на получение чековой книжки; 2 – платежное поручение для  депонирования средств; 3 – депонированные  средства; 4 – выдача чековой книжки; 5 – отгрузка ТМЦ; 6 – выдача  чека; 7 – реестр чеков для оплаты; 8 – требование на оплату; 9 –  перечисление средств. 

Чек не является законным платежным средством, и его выдача не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан. Чек  лишь заменяет прежнее долговое отношение  новым, которое возникает между  обязанными по чеку лицами и долг чекодателя остается в силе до момента оплаты его плательщиком. 

Организация, принимающая  в оплату чеки, обязана убедиться  в том, что сумма чека не превышает  предельной суммы, обозначенной на его  оборотной стороне и в чековой  карточке, номер счета чекодателя, проставленный в чеке, соответствует  обозначенному в чековой карточке; паспортные данные чекодателя соответствуют  данным, указанным в чековой карточке. 

Расчеты в порядке  плановых платежей используются при  постоянных устойчивых расчетных взаимоотношениях между предприятиями к хозяйственными организациями за продукцию и  услуги. Обычно такие расчеты не завершаются поступлением оплаты по отдельному расчетному документу. Их учет ведется на обособленном субсчете к  бухгалтерскому счету расчетов с  покупателями и заказчиками. Аналитический  учет расчетов плановыми платежами  осуществляется по каждому покупателю и заказчику. 

Почтовые переводы применяются для перечисления алиментов, заработной платы и командировочных  расходов, а также в качестве платежей за продукцию и услуги предприятиям и организациям, где нет кредитных  учреждений или сумма перечислений не превышает предельной величины, установленной для банковских операций по безналичным расчетам.  

Переводы через  органы связи оплачиваются наличными  деньгами или платежными поручениями  отправителя, акцептованными банком. Для  этого в банк представляется список с указанием получателей денег, сумм и назначений переводов. 

Акцептованное банком платежное поручение со списком  переводов сдается почтовому  отделению. 

С развитием рыночных отношений в практике хозяйственной  деятельности предприятий всех форм собственности широкое распространение  получили операции с векселями. Главной  причиной столь бурного развития вексельного оборота является кризис неплатежеспособности и всеобщая нехватка денежных средств. 

Обращение векселей в РФ регулируется Федеральным законом  «О переводном и простом векселе» от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ, постановлением ЦИК и СНК СССР «О введении в  действие Положения о переводном и простом векселе» от 7 августа 1937 г. № 104/1341, постановлением Правительства  РФ «Об оформлении взаимной задолженности  предприятий и организаций векселями  единого образца и развитии вексельного  обращения» от 26 сентября 1994 г. № 1094. 

В соответствии с  вышеуказанными нормативными актами, вексель - это письменное долговое обязательство, составленное в предписанной законом  форме и дающее его владельцу  безусловное право требовать  по наступлению срока платежа  уплаты обозначенной в векселе суммы. Предметом вексельного обязательства  могут быть только деньги. 

По обслуживаемым  сделкам различают товарные и  финансовые векселя. 

Товарный вексель  – вексель, в основе которого лежит  сделка по купле-продаже товара. Продавец, поставляя покупателю товар, получает от него обязательство уплатить через  определенное время стоимость товара и проценты за отсрочку платежа. Общая  сумма задолженности фиксируется  в документе (векселе). Таким образом, товарный вексель выступает как  форма коммерческого кредита, предоставленного друг другу предприятиями. 

На первом этапе  своего обращений товарный вексель  выписывается продавцу товара в обеспечение  конкретной товарной сделки. За отсрочку платежа на стоимость товара начисляется  определенная сумма процентов. В  векселе указывается общая сумма. 

Покупатель получает от продавца товар, передавая при  этом ему свой вексель. 

При данной форме  обращения товарного векселя  он не выходит за рамки отношений  «продавец – покупатель», т.е. имеет  место простой вариант обращения  векселя. Если же векселедержатель до наступления срока оплаты векселя рассчитается им по своим обязательствам перед третьими лицами, то будет иметь место сложный вариант обращения векселя. 

В России выпуск и  обращение товарных векселей возобновились  с 1991 г. в соответствии с Постановлением Президиума Верховного Совета РСФСР  «О применении векселя в хозяйственном  обороте РСФСР» от 24 июня 1991 г. № 1451-1. Всем предприятиям, организациям и  учреждениям было разрешено производить  поставку товара в кредит под вексель. Постановление четко определяло воз­можность оформления векселями  торгово-товарных сделок, имеющих целью  действительное передвижение реальных ценностей. 

Финансовый вексель - отражает отношения займа денег  векселедателем у векселедержателя под определенные проценты, т.е. в  его основе лежит финансовая операция, не связанная куплей-продажей товаров. В соответствии с Указом Президента РФ «Об улучшении расчетов в хозяйстве  и повышении ответственности  за их своевременное проведение»  от 19 октября 1993 г. № 1662 к финансовым относятся также и векселя, оформляющие  просроченную кредиторскую задолженность  предприятий. 

Финансовый вексель  эмитируется уполномоченной организацией и продается любому юридическому или физическому лицу. Продажа  происходит либо по номиналу с дальнейшим начислением процентов, либо по цене ниже номинала - с дисконтом. 

До 1 марта 1996 г. действующее  законодательство России не регламентировало выпуск финансовых векселей, но с вступлением  в силу II части ГК РФ использование  финансовых векселей стало возможным. Статья 815 ГК РФ определила и закрепила  принцип возможности получения  и предоставления ссуды взаймы под  вексель. 

Независимо от выбранной  формы расчетов расчетные документы  должны соответствовать требованиям  установленных стандартов и содержать: 

- наименование расчетного  документа;