Учет движения денежных средств

- номер расчетного  документа, число, месяц, год  его выписки. Число указывается  цифрами, месяц - прописью, год  - цифрами (на расчетных документах, заполняемых на вычислительных  машинах, допускается обозначение  месяца цифрами); 

- номер и наименование  банка плательщика. Вместо наименования  банка плательщика в тексте  документа может быть проставлено  его фирменное обозначение; 

- наименование плательщика,  номер его счета в банке  и идентификационный номер налогоплательщика  (ИНН). ИНН указывается перед наименованием  плательщика; 

- наименование получателя  средств, номер его счета в  банке, идентификационный номер  налогоплательщика. Наименование  банка-получателя (в чеке не указывается), номер банка-получа­теля средств.  Допускается рациональное сокращение  наименования плательщика и получателя  средств, не затрудняющее работу  банков и клиентов; 

- назначение платежа  (в чеке не указывается). Наряду  с текстовым наименованием можно  проставлять кодовое обозначение; 

-  сумму платежа,  обозначенную цифрами и прописью; 

- подписи предприятия  на первом экземпляре расчетного  документа. Независимо от способа  его изготовления на первом  экземпляре документа проставляется  также оттиск печати. 

Расчетные документы  принимаются банком к исполнению при наличии подписей, учиненных  должностными лицами, имеющими право  подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам в банке. 

Расчетные документы  по операциям, осуществляемым филиалами, представительствами, отделениями  от имени юридического лица, подписываются  лицами, уполномоченными этим юридическим  лицом. 

Расчетные документы  по операциям, осуществляемым предпринимателем без образования юридического лица, принимаются к исполнению при  наличии на них одной подписи, указанной в карточке с образцом подписи, без оттиска печати. 

Расчетные документы  принимаются к исполнению независимо от их суммы. 

Прием документов от предприятий производится банком в  течение дня в зависимости  от времени работы банка с клиентами. При этом документы, принятые банком от предприятий в операционное время, проводятся по балансу в тот же день. 

Платежные поручения, платежные требования-поручения  выписываются, как правило, с использованием технических средств в один прием  под копирку или путем размножения  подлинников в количестве экземпляров, необходимом для всех участвующих  в расчетах сторон. 

Чеки выписываются от руки чернилами или шариковыми ручками. 

Помарки и подчистки  в расчетных документах не допускаются. 

Списание средств  со счета плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного документа (документа, переданного  по факсу), если иное не оговорено указаниями Центрального банка России. 

В ходе осуществления  расчетных операций банки контролируют операции, совершаемые по расчетному счету. В частности, проверяют, не проводит ли предприятие-владелец счета операции, не соответствующие характеру его  деятельности, предусмотренной уставом, нарушающие установленный порядок  использования средств или правил расчетов. 

1.2. ОРГАНИЗАЦИЯ ВАЛЮТНЫХ  ОПЕРАЦИЙ В РОССИИ 

Внешнеторговая деятельность российских предприятий связана  с расчетами в иностранной  валюте и регулируется валютным законодательством, соблюдение которого является необходимым  условием для правового обеспечения  ведения бухгалтерского учета валютных операций. 

Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»  от 10 сентября 1992 г. №3615-1, регулирующий принципы обращения иностранной  валюты в стране, дал определение  валютных ценностей, классифицировал  валютные операции, установил порядок  приобретения и использования, а  также оценки иностранных валют  в виде котировки их курса по отношению  к российской денежной единице. 

В соответствии с  валютным законодательством российские юридические и физические лица именуются  «резидентами», а иностранные - «нерезидентами». Резиденты могут производить  расчеты и платежи между собой  только в российской валюте - рублях - и осуществлять внешнеторговую деятельность при условии обязательной продажи  части выручки от экспорта на внутреннем валютном рынке и покупки иностранной  валюты только для осуществления  импортных операций и перевода дивидендов нерезидентам. 

К валютным операциям  относятся: 

- операции, связанные  с переходом права собственности  и иных прав на валютные  ценности, включая использование  иностранной валюты в качестве  средства платежа и платежных  документов в иностранной валюте; 

- ввоз и пересылка  валютных ценностей в Российскую  Федерацию из-за рубежа и обратно; 

- осуществление международных  денежных переводов; 

- операции по открытию  и ведению российскими банками  рублевых счетов нерезидентов. 

К объектам валютных операций относятся: 

- иностранная валюта; 

- ценные бумаги  в иностранной валюте - платежные  документы (чеки, векселя, аккредитивы  и др.), фондовые ценности (акции,  облигации) и другие долговые  обязательства, выраженные в иностранной  валюте; 

- драгоценные металлы  - золото, серебро, платина и металлы  платиновой группы в любом  виде и состоянии, за исключением  ювелирных и других бытовых  изделий, а также лома; 

- природные драгоценные  камни (алмазы, рубины, изумруды и  др.). 

В составе валютных операций различают текущие операции и операции, связанные с движением  капитала. 

К текущим валютным операциям относятся: 

а)  переводы в  Российскую Федерацию и из Российской Федерации иностранной валюты для  осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту  товаров, работ и услуг, а также  для осуществления расчетов, связанных  с кредитованием экспортно-импортных  операций на срок не более 90 дней; 

б) получение и  предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней; 

в)  переводы в  Российскую Федерацию и из Российской Федерации процентов, дивидендов и  иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным  с движением капитала; 

г) переводы неторгового  характера в Российскую Федерацию  и из Российской Федерации, включая  переводы сумм заработной платы, пенсий, алиментов, наследства, а также другие аналогичные операции. 

К валютным операциям, связанным с движением капитала, относятся: 

а) прямые инвестиции, то есть вложения в уставный капитал  предприятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие  в управлении предприятием; 

б) портфельные инвестиции, т. е. приобретение ценных бумаг; 

в) переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество, включая землю  и ее недра, относимое по законодательству страны ее местонахождения к недвижимому  имуществу, а также иных прав на недвижимость; 

г)  предоставление и получение отсрочки платежа  на срок более 180 дней по экспорту и  импорту товаров, работ и услуг; 

д) предоставление и  получение финансовых кредитов на срок более 180 дней; 

е)  все иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными  операциями. 

Согласно статье 6 (п.п. 2.2) Закона РФ «О валютном регулировании  и валютном контроле» текущие  валютные операции осуществляются резидентами  без ограничений, а валютные операции, связанные с движением капитала, - в порядке, установленном Центральным  банком Российской Федерации. 

В 2001г. в Закон  № 3615-1 дважды были внесены существенные изменения и дополнения. Федеральным  законом «О внесении изменений и  дополнений в Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»  от 31 мая 2001 № 72-ФЗ были установлены  следующие общие правила: 

• текущие операции осуществляются резидентами без  ограничений, т.е. без получения специального разрешения (лицензии) Банка России; 

• капитальные операции осуществляются резидентами в порядке, установленном Банком России. 

В настоящее время  Банком России установлены три процедуры (порядка) осуществления капитальных  операций. 

1.  Операции, перечисленные  в специализированном законодательстве (например, в Федеральном законе  «О лизинге»), осуществляются без  получения разрешения Банка России. 

2.  Операции осуществляются  в регистрационном порядке (например, получение кредитов от нерезидентов  на срок более 180 дней). 

3. Остальные операции  осуществляются только в разрешительном  порядке, т.е. лицензируются. 

24 октября 2001 г.  вступило в силу Положение  «О внесении изменений и дополнений  в Положение Банка России от 17 сентября 2001 г. №152-П «Об изменении  порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций» от 24 апреля 1996 г. № 39. Данным нормативным актом был уточнен перечень валютных операций, осуществляемых без разрешения Банка России. Для осуществления указанных операций юридические и физические лица представляют в уполномоченный банк документы, подтверждающие наличие оснований для их проведения (договоры, документы, подтверждающие факт передачи товаров, претензии, акты судебных органов и т.п.). В случае, если сумма валютной операции не превышает 2000 долларов США, ее осуществление допускается без представления подтверждающих документов. 

Осуществление физическими  лицами указанных в Положении  валютных операций на сумму, превышающую 10000 долларов США по одной валютной операции допускается при условии  пред­ставления ими в уполномоченный банк свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. 

Все валютные операции, связанные с движением капитала, требуют наличия лицензии Центрального банка РФ. 

Без разрешения Центрального банка России могут осуществляться следующие валютные операции: 

1. Получение (возврат)  юридическими и физическими лицами (резидентами и нерезидентами)  кредитов в иностранной валюте  на срок свыше 90 дней от уполномоченных  банков (уполномоченным банкам), имеющих  полномочия по предоставлению  кредитов в иностранной валюте. Выплата (прием) процентов за  пользование кредитами в иностранной  валюте и сумм штрафных санкций,  подлежащих в соответствии с  договором уплате в иностранной  валюте, в случае неисполнения  или ненадлежащего исполнения  обязательств по предоставлению (возврату) указанных кредитов. 

2. Перевод резидентом  иностранной валюты из Российской  Федерации, а также на валютный  счет, открытый на имя нерезидента  в уполномоченном банке, в счет  оплаты импортируемых товаров  в случае после их ввоза  в Российскую Федерацию (таможенного  оформления товаров) независимо  от срока, прошедшего с момента  таможенного оформления (ввоза в  Российскую Федерацию) до даты  платежа. 

3. Перевод резидентом  иностранной валюты из Российской  Федерации, а также перевод  иностранной валюты на валютный  счет, открытый на имя нерезидента  в уполномоченном банке, в счет  оплаты произведенных импортируемых  работ, оказанных импортируемых  услуг, в случае после приема  резидентом указанных выполненных  работ (соответствующего этапа  работ), оказанных услуг независимо  от срока, прошедшего с момента  их приема до даты осуществляемого  резидентом платежа. 

4. Зачисление резидентом  на свой валютный счет, открытый  в уполномоченном банке в Российской  Федерации, сумм в оплату экспортируемых  им товаров (работ, услуг) до  таможенного оформления этих  товаров на экспорт, приема  нерезидентом выполненных работ,  оказанных услуг независимо от  срока с даты получения резидентом  платежа до таможенного оформления  товаров, оказанных услуг и  др.