Проблемы исчисления и взимания налога на имущество организаций, пути его совершенствования

            Требуют также уточнения положения  законопроекта в части особенности  исчисления и уплаты налога в отношении объектов недвижимости, расположенных на территории нескольких субъектов Российской Федерации.

            Спорным представляется вопрос  о размере налоговой ставки, предложенном  законопроектом.  Налогооблагаемая  база по налогу на имущество организаций сократится за счет высвобождения из- под налогообложения основных средств, не относящихся в соответствии с обсуждаемым законопроектом к недвижимому имуществу (рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, транспортные средства, вычислительная техника, инструмент и другое), на долю которых приходится более 40 процентов налоговой базы налога на имущество организаций. Это также повлечет за собой уменьшение сумм налога. Окончательное решение предлагается принять по итогам определения кадастровой стоимости объектов недвижимости после утверждения Правительством Российской Федерации методики проведения кадастровой (массовой) оценки недвижимости.

           Субъекты Российской Федерации  отмечают, что сложным является метод определения налоговой базы для исчисления налога, как кадастровой стоимости объекта недвижимости.

            Проведение оценки объектов недвижимости  при использовании методик кадастровой  (массовой) оценки, а также с применением корректирующих коэффициентов даст показатель стоимости, лишь приближенный к реальной рыночной стоимости объекта. Поэтому в законопроекте следует предусмотреть норму, устанавливающую периодическую переоценку кадастровой стоимости объектов недвижимости, а также утвердить порядок обжалования результатов кадастровой оценки объектов недвижимости.

            Требует дополнительной проработки  положение о перечне объектов  налогообложения с целью его  конкретизации. 
 
 
 
 

Заключение 

     На  основании проделанной  работы я  сделал  вывод, что  налоги – это неотъемлемая часть общественно – хозяйственной жизни. От них в значительной степени зависит благополучие граждан, предприятий и государства в целом. Налоги исторически связаны с появлением государства и выполнением целого ряда общегосударственных функций. Налоги нельзя свести только к денежным отношениям. Это, прежде всего совокупность финансовых отношений, складывающихся в процессе перераспределения ВВП с целью создания общегосударственного фонда для финансирования общественных нужд.

     Я выяснил, что налог считается законно установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговая ставка; налоговый период; порядок исчисления налога;  порядок и сроки уплаты налога. Указанные элементы являются основными, их определение для законодателя обязательно.

     На  современном этапе в Российской Федерации введена трехуровневая  система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц: федеральные, региональные и местные налоги.

             В данной курсовой работе был рассмотрен налог, участвующий в формировании областного бюджета Свердловской области, а именно налог на имущество организаций.

     Налог на имущество организации относится к региональным налогам (налогам субъектов Российской Федерации), элементы которых и общие принципы устанавливаются НК РФ, а конкретные особенности исчисления и уплаты налоговым законодательством субъектов Российской Федерации. Кроме того, налог на имущество организаций относится к прямым налогам.

  Налог на имущество выполняет как фискальную функцию (способствует пополнению бюджетов субъектов Российской Федерации), так и регулирующую (путем модификации элементов налогообложения достигается наиболее благоприятный налоговый режим для налогоплательщиков, которым необходима поддержка государства в рамках действующей государственной налоговой политики).

     Как выяснилось, будучи важным источником доходов региональных и местных  бюджетов он заметной фискальной роли, к сожалению, не сыграл. Существенные причины этого - большое количество льгот,  несовершенный ныне действующий порядок определения налоговой базы для исчисления налогов на имущество юридических лиц.

     Проект  федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»  предполагает заменить  для налогоплательщиков налог на имущество и земельный налог налогом на недвижимость, нам мой взгляд новый налог не только обеспечит пополнение доходной части региональных и местных бюджетов, но и позволит более эффективно использовать имущество. Введение данного налога будет иметь положительное значение для налогоплательщиков не только в связи с уменьшением количества уплачиваемых налогов и упрощением налогового учета, но и благодаря стабильности и предсказуемости нового налога. Они смогут планировать свои затраты и успешнее проводить техническое перевооружение производства.

       По моему мнению, реформа имущественного  налогообложения актуальна, так  как в перспективе имущественные  налоги будут играть активную роль, как в налоговой, так и бюджетной системе, в частности из-за высокого уровня стабильности налогооблагаемой базы, такие налоги имеют минимальные колебания в течение налогового периода и не зависят от результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций, что позволяет рассматривать их в качестве стабильных источников доходов бюджетов соответствующих уровней. 
 
 

Список  использованной литературы 
 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2.  М.:Гроссмедиа, 2006.
2. Федеральный закон № 216ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты РФ»
3. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебное пособие / под ред. Казака.- Екатеринбург: РИФ «Солярис», 2001.-200с.
4. Романовский М.В., Врублевская О.В., Сабанти Б.М. Финансы: Учебник. 2-е издание. М.: Юрайт-Издат.2006.
5. Финансы и кредит: Учебник / Под редакцией М.Ф.Романовского, Г.Н.Белоглазовой. М.: Высшее образование, 2007.
6. Брызгалин А.В., Новикова О.А. Комментарий к главе 30 Налогового кодекса РФ.  М.: Экзамен, 2005.
7. Бакаев А.С. Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету. М.: Юрайт, 2006.
8. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2007
9. Черник Д.Г. Налоговая реформа на рубеже веков. М.: МЦФЭР. 2007
10. Худолеев В.В. Налоги налогообложение: Учебное пособие.      М.:ФОРУМ-ИНФРА-М, 2008. 
11. Гуськов С.В. Налоги в экономике предприятий: Учебное пособие: Дашков и К, 2006.
12. Сомоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное  
1. пособие. М.: ПРИОР, 2006.
13. Карп М.В. Налоговый менеджмент: Учебник для вузов. М.-ЮНИТИ- ДАНА, 2005.
14. Ковалев В.В. Финансы предприятий: Учебник. М.: ТК Велби, 2008.
15. Пархоменко М.В., Кощеев В.В. Налоги, учет, отчетность и   ответственность. Екатеринбург: Терминал Плюс, 2006.
16. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. СПб.: Питер, 2006.
17. Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения: Практическое пособие. М.: Издательство «Экзамен», 2007.
18. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения: Учебно-практическое пособие. М.:ОСЬ-89, 2006.
19. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. - М.: МЦФЭР, 2005
20. Шилкин С.А. Анализируем схемы минимизации налога на имущество// Главбух. 2005. №5.С.73