Прибыль как основной источник обеспечения бизнеса на примере СХПК «Колос» Иркутской области

 

    За  анализируемый период выручка от реализации возросла с 3443 тыс. руб. до 4182 тыс. руб., увеличение составило 21,5%. Себестоимость  проданных товаров, работ, услуг также возросла на 17,9% и составила в отчетном году 4142 тыс.руб. Если посмотреть на показатели финансовых результатов от прочих доходов, то здесь имеет место тенденция к снижению – с 311 тыс.руб. до 161 тыс. руб. В 2008 году хозяйством была получена прибыль от продаж в размере 40 тыс. руб., что на 48,7% меньше чем в предыдущем году, но на 130% больше чем в 2006 году.

    Прибыль до налогообложения в отчетном году по сравнению с 2006 годом снизилась 16,6% или на 40 тыс. руб. и составила 201 тыс. руб. Чистая прибыль СХПК «Колос» снизилась также на 16,6%.

    Результаты  структурного анализа показывают, что  доля прибыли от продаж в выручке  снизилась на 1,5 процентных пункта, доля чистой прибыли в выручке  от продаж  снизилась на 4 процентных пункта - с 8,7% до 4,7%, что является отрицательным фактором.

    Для более детального анализа финансовых результатов необходим факторный  анализ, показывающий, за счет каких факторов и насколько изменилась сумма прибыли.

    Прибыль от продаж товарной продукции в общем  случае находится под воздействием таких факторов как изменение объема реализации, структуры продукции, отпускных цен на реализованную продукцию, цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки, уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

    Проведение факторного анализа прибыли от продажи позволяет оценить резервы повышения эффективности производства и сформировать управленческие решения по использованию производственных факторов.

    Рассмотрим  возможности применения методов  расчета влияния факторов на изменение  суммы прибыли от продаж в СХПК «Колос».

    Таблица 3 – Исходные данные и порядок  расчета показателей для факторного анализа прибыли от продаж зерна в СХПК «Колос» за 2007-2008 гг.

 

    В обобщенном виде результаты проведенных расчетов представлены в таблице 4.

    Таблица 4 – Показатели многофакторного анализа прибыли от реализации зерна в СХПК «Колос» за 2007-2008 гг.

 

    Общее изменение прибыли от продажи  продукции определяется по формуле:

    

    где:

     - прибыль от продажи продукции  соответственно базового и отчетного  периода, руб.

     = 193 000– 102 000 = 91 тыс. руб.

    Методика  расчета факторных влияний на прибыль от продажи продукции  включает следующие шаги.

    1. Влияние на прибыль изменения  отпускных цен на реализованную  продукцию ( ):

     = - = 882 000 – 786 000 = 96 тыс. руб.

     - выручка от продажи продукции в ценах отчетного периода, руб.;

     - выручка от продажи в отчетном  периоде в ценах на продукцию  базисного периода, руб.

    2. Влияние на прибыль изменения  отпускных цен на сырье, материалы  и прочие ресурсы ( ):

     = - = 693 400 – 689 000 = 4,4 тыс. руб.

     - условная полная себестоимость  реализованной продукции предыдущего  периода с учетом изменения  цен на сырье и прочие ресурсы в отчетном периоде, руб.

     - полная себестоимость отчетного  года, руб.

    В ходе анализа устанавливаются причины  изменения цен по видам товаров, продукции.

    3. Влияние на прибыль изменения  объема продажи продукции в оценке по базисной полной себестоимости ( ):

     = 102 000 * 1,056 – 102 000 = 5,6 тыс. руб.

     - прибыль базового периода,  руб.

     - индекс изменения объема продажи зерна в оценке по базисной себестоимости, определяемый отношением условной полной себестоимости к себестоимости предыдущего периода:

     = 677300 / 642000 = 1,056

    4. Влияние изменения объема продажи продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции ( ):

     =102000 / (1,056 – 1,056) = 0 

     - индекс изменения объема  продажи продукции в оценке  по отпускным ценам, определяемый  отношением реализации в отчетном периоде по ценам базисного периода ( ) к реализации в базисном периоде ( ):

       / = 786 000 / 744 000 = 1,056

    5. Влияние изменения затрат на 1 руб. товарной продукции ( ):

     = 677 300 – 693 400 = - 16,1 тыс.руб.

    6. Влияние на прибыль изменения  себестоимости за счет структурных  сдвигов в составе продукции  ( ):

     = = 642 000 * 1,056 – 677300 = 0,652 тыс.руб.

    Общее отклонение по прибыли составляет 91 тыс.руб., что балансируется по сумме факторных влияний: 96 + 4,4 +5,6 + 0 – 16,1 + 0,652 = 91 тыс.руб.

    Как видно из этих данных, за счет роста  объема продаж получено дополнительной прибыли 5,6 тыс. руб., или 9,2%.  Наибольшее влияние на отклонение прибыли оказали ценовые факторы, причем опережающий рост цен на готовую продукцию (12,2%) по сравнению с ростом цен на ресурсы (8%) способствовал абсолютному увеличению прибыли в размере 91,6 тыс. руб. Однако повышение затрат на единицу продукции уменьшили сумму прибыли на 16,1 тыс.руб.

    Далее проведем факторный анализ прибыли  от продажи молока в СХПК «Колос».

    Таблица 5 – Исходные данные и порядок расчета показателей для факторного анализа прибыли от продаж молока в  СХПК «Колос» за 2007-2008 гг.

    Таблица 6 – Показатели многофакторного  анализа прибыли от реализации зерна в СХПК «Колос» за 2007-2008 гг.

 

    Общее изменение прибыли от продажи  молока = 185 000 – 37 000 = 148 тыс. руб.

    1. Влияние на прибыль изменения  отпускных цен на реализованную  продукцию ( ):

     = - = 933 000 – 829 800 = 103,2 тыс. руб.

    2. Влияние на прибыль изменения  отпускных цен на сырье, материалы  и прочие ресурсы ( ):

     = -  = 840100 – 808000= 32,1 тыс. руб.

    3. Влияние на прибыль изменения  объема продажи продукции в  оценке по базисной полной  себестоимости ( ):

     = 37000 * 0,803  – 37000 = - 7,2 тыс. руб.

     = 800100/996000 = 0,803

    4. Влияние изменения объема продажи  продукции за счет структурных  сдвигов в составе продукции  ( ):

     =37000 / (0,803 – 0,803) = 0 

       / = 829800 / 1033000 = 0,803

    5. Влияние изменения затрат на 1 руб. товарной продукции ( ):

     = 800700 – 840100 = - 9,4 тыс.руб.

    6. Влияние на прибыль изменения  себестоимости за счет структурных  сдвигов в составе продукции  ( ):

     = = 996000 * 0,803 – 800100= 29,9 тыс.руб.