Отчет по производственной практике БинБанк

2) использование финансовых коэффициентов. Например:

а) К1 = Прибыль за период / Активы (средний размер за период);

    К2 = Прибыль до уплаты налогов / Активы;

   К3 = Прибыль / СК банка;

   К4 = Прибыль / УК банка;

   К5 = Дивиденд на одну акцию (пай) / Средняя цена акции (пая).

Коэффициентный анализ позволяет выявлять количественные взаимосвязи между различными разделами и группами  статей баланса и тем самым оценивать конкретные аспекты деятельности банка.

3) применение факторного анализа. Формула факторного анализа прибыли имеет следующий вид:

Прибыль = СК * (Доход / Активы) * (Активы / СК) * (Прибыль / Доход).

Завершающей характеристикой прибыльности банка можно считать рентабельность или норму прибыли:

Р = (Пр : К) * 100%

Наиболее распространенным является показатель нормы чистой прибыли на капитал банка, известный как показатель ROE (return on eguity):

Р1 = Прибыль / Капитал

Эта формула может быть представлена в ином виде:

Прибыль / СК = (Прибыль / Доход) * (Доход / Активы) * (Активы / СК).

Данный показатель способен довольно точно характеризовать средств, вкладываемых участниками в банк. Коэффициент прибыльности собственных средств банков Томской области во 2-ом квартале 2008 г. составил 4%.

Второй важнейший показатель эффективности работы банка – норма прибыльности активов (ROA – return on assets):

Р2 = Прибыль / Активы.

Вместе с тем целесообразно регулярно рассчитывать частные показатели эффективности:   отдельных центров ответственности (фиалов, отделений, отделов); отдельных направлений работы (групп банковских операций, отдельных продуктов банка).

Чистая балансовая прибыль - это прибыль, оставшаяся у Банка после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Определение результатов деятельности должно производиться ежемесячно. Результат финансовой деятельности отражается в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

В ходе анализа динамики финансовых результатов рассчитываются следующие показатели:

- абсолютное отклонение (разница между прибылью отчетного и базового периода);

- темпы роста (отношение прибыли отчетного периода к прибыли базового периода, выраженное в процентах).

Таблица 1 – Динамика показателей прибыли ОАО «БИНБАНК» за 1-ый квартал 2008-2009 гг.

В 2009 году наблюдается снижение прибыли на 48,1% по сравнению с 2008 г.

Относительными характеристиками финансовых результатов являются показатели рентабельности. Показатели финансовой (экономической) рентабельности определяются как отношение прибыли к различным показателям.

Рассмотрим отношение чистой прибыли к таким показателям, как:

-все активы;

-собственный капитал.

Рентабельность совокупных активов (ROA) характеризует доходность активов и рассчитывается как:

Прибыль/Активы.

Доходность собственного капитала отражается через показатель рентабельности собственного капитала (ROE):

Прибыль/Собственный капитал.

Доход на акционерный капитал (доходность собственного капитала, ROE), а также рентабельность активов (ROA) являются наиболее простыми и чаще всего применяемыми показателями для сравнительной оценки деятельности организации.

Таблица 2 – Анализ показателей рентабельности ОАО «БИНБАНК»

Достигнутые в 2008 году показатели рентабельности совокупных активов увеличились в 2009 году на 0,24 и снизились по собственному капиталу на 11,69 %. Причиной этого послужило увеличение активов в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 12,01% и уменьшение прибыли банка в 2009 г., что не является хорошим показателем.

Расходы - это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода или возникновение обязательств, которые приводят к уменьшению капитала, за исключением изменений, обусловленных изъятиями собственников.

По аналогии с классификацией доходов банка расходы можно разделить на следующие группы:

      операционные расходы включают в себя: процентные расходы – уплаченные банком проценты за привлеченные им средства; непроцентные расходы – расходы на проведение всех остальных операций банка (на з/п и материальное поощрение сотрудников; на содержание аппарата управления; уплаченные банком комиссионные; уплаченные банком дивиденды; эксплуатационные расходы; расходы, связанные с созданием резервов на покрытие возможных убытков от кредитных и некоторых иных операций банка, относимые на себестоимость таких операций.

      прочие (неоперационные) расходы: уплаченные налоги и другие внесенные обязательные платежи; уплаченные штрафы, пени, неустойки; убытки от реализации имущества; убытки в виде отрицательных курсовых разниц от переоценки некоторых видов активов.

Расходы банка должны быть по возможности минимальными, а потому ими необходимо постоянно управлять. С этой целью должны использоваться процедуры бюджетирования – регулярного составления совокупности финансовых планов (бюджетов) банка.

Управление расходами на основе бюджетирования основывается на анализе причин отклонений фактически достигнутых результатов от разработанных бюджетов и предполагает скользящую корректировку планов как минимум 1 раз в месяц.

Бюджетирование должно сочетаться с созданием таких механизмов финансового планирования и управленческой отчетности, которые бы обеспечивали руководство банка достоверной информацией, в т.ч. об эффективности деятельности его филиалов и внутренних подразделений, необходимой для принятия грамотных управленческих решений.

11. Баланс КБ, принципы его построения.

Основным источником информации для экономического анализа, который комплексно характеризует деятельность Банка, является его баланс (форма №1), он отражает финансовое состояние банка на определенную дату и характеризует то, чем владеет организация (активы) и что она должна другим (пассивы). Анализ баланса позволяет определить состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных банковских операций, выявить источники собственных и привлеченных денежных средств, структуру их размещения.

Баланс составляется в рублях и копейках, также составляется другая отчетность, прилагаемая к балансу.

Банковский баланс обладает свойством оперативности и достоверности, выражающимся в том, что все банковские операции, совершенные в течение операционного дня, в тот же день отражаются в лицевых счетах аналитического учета и контролируются путем составления ежедневного бухгалтерского баланса. 

Баланс банка представляет собой группировку различных активов и пассивов, отражающих собственные и привлеченные средства и их размещение в кредитные и иные активные операции. При этом все счета баланса сгруппированы по экономически однородным признакам. Действующим Планом счетов предусмотрено ведение балансовых счетов, сгруппированных в семь разделов, а также забалансовых счетов, сгруппированных в четыре главы с соответствующими разделами. В каждую главу объединены одинаковые по содержанию операции и виды средств, объектов имущества, различных ценностей, требований и обязательств.

Балансовые счета участвуют в формировании баланса по основной деятельности коммерческого банка. Они открываются по разделам, имеющим экономически однородное содержание, и подразделяются на счета первого порядка (трехзначные) и открываемые к ним счета второго порядка (пятизначные). Счета первого порядка отражают экономическую сущность статей баланса, а счета второго порядка раскрывают содержание счетов первого порядка.

Балансовые счета подразделяются на пассивные и активные. Пассивные счета предназначены для учета собственных и привлеченных ресурсов, активные – для их размещения.

Внебалансовые счета используются для учета ценностей и документов, не влияющих на актив и пассив баланса, поступающие в банки на хранение, инкассо или комиссию, а также для учета бланков строгой отчетности, бланков акций, других документов и ценностей. Все балансовые счета подразделяются на счета первого порядка - укрупненные, синтетические счета и счета второго порядка – детализирующие, аналитические счета. Счета первого порядка обозначаются тремя цифрами от 102 до 705. Номер счета второго порядка состоит из пяти знаков и строится путем прибавления двух цифр справа к номеру счета первого порядка.

Структура бухгалтерского баланса Банка (отчетная форма № 0409806) представлена  следующими разделами:

1.       Активы;

2.       Пассивы;

3.       Источники собственных средств;

4.       Внебалансовые обязательства.

В соответствии с Указанием №192-У «О защите интересов вкладчиков» Банк обязан предоставить баланс по первому требованию вкладчика.

Баланс банка имеет Т-образную форму, где все денежные операции банка отражаются в активе и пассиве. Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству статей актива баланса банка к балансовому итогу. Качество активов банка определяется целесообразной структурой его активов, объемом рисковых, критических и неполноценных активов, и признаками изменчивости активов, диверсификацией активных операций.

Активы Банка можно разделить на 4 категории: кассовая наличность и приравненные к ней средства, инвестиции в ценные бумаги, ссуды, здания и оборудование. Банк должен уделять большое внимание установлению и соблюдению рациональной структуры активов, которая определяется не только объемом активов и внешними обстоятельствами, но и политикой Банка в направлении улучшения качества активов.

Под структурой пассивов понимается соотношение разных по качеству статей пассива баланса банка к балансовому итогу.

К основным принципам построения баланса коммерческого банка можно отнести следующее: баланс должен быть легко читаем, предельно ясен, иметь экономически и логически обоснованные принципы группировки статей. Он должен иметь унифицированную схему построения для всех балансовых учреждений. При построении баланса необходимо обеспечить достоверность данных и наглядность их изображения. Степень детализации операций банка должна быть ограничена коммерческой тайной. В связи с этим в балансах обычно не выделяют сомнительные и убыточные операции, а также страховые резервы, используемые для их покрытия. Поскольку банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации, то они должны отвечать следующим требованиям: оперативности, конкретности, солидности. Оперативность баланса банка проявляется в его ежедневном составлении. Банковский баланс является источником конкретной информации о наличии денежных средств и платежеспособности его клиентов, кредитных ресурсов, их размещения, надежности и устойчивости самого банка. Банковский учет отвечает также требованиям солидности, т.е. достоверности.

12. Статистическая отчетность банков – источник информации для анализа.

 Статистическая отчетность в банках - одна из форм информации о деятельности банков. Составляется на основе данных бухгалтерского и оперативного учета в соответствии с утвержденным перечнем отчетности и другой информации, представляемой кредитными организациями в ЦБ РФ.

Источники информации для анализа:

- ф №1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение 1)

- ф №2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 2)