Отчет по преддипломной практике в головном филиале по Витебской области ОАО «Белинвестбанк»

- вверителями  – индивидуальными предпринимателями  передаются в доверительное   управление в порядке, установленном  для юридических лиц.

Трастовую деятельность с ценными бумагами Филиал не осуществляет [11].

Банки могут осуществлять следующие операции с драгоценными металлами и камнями:

- открытие и ведение металлических счетов;

- продажа-покупка драгоценных металлов и камней;

- депозитные операции (привлечение и размещение во вклады (депозиты) драгоценных металлов и камней);

- кредитование под залог драгоценных металлов и камней;

- доверительное управление драгоценными металлами и камнями;

- ответственное хранение драгоценных металлов и камней.                                               

В соответствии с «Инструкцией по совершению банками бангковских  операций с драгоценными металлами», утвержденной постановлением Правления  Национального банка Республики Беларусь от 10.12.2004 №186, банковские операции с драгоценными металлами на внутреннем и международном рынках драгоценных металлов осуществляются только с банковскими и мерными слитками, а также монетами.

Купля-продажа драгоценных металлов является банковской операцией в  случаях, когда одной из сторон сделки выступает банк. Физическим и юридическим  лицам, не являющимся банками, при совершении операций по купле-продаже драгоценных  металлов с банками получения  специального разрешения (лицензии) Национального  банка Республики Беларусь на осуществление  банковской деятельности не требуется.

Банки вправе совершать сделки купли-продажи  драгоценных металлов от своего имени  и за свой счет, а также по поручению  и за счет клиента.

Банковская операция по хранению ценностей  производится в порядке, определяемом Банковским кодексом Республики Беларусь.

Открытие и ведение металлических  счетов в драгоценных металлах  регулируются отдельными нормативными правовыми актами Национального  банка.

Банковские операции с драгоценными металлами (за исключением мерных слитков  и монет) осуществляются в пределах лимитов, устанавливаемых банком самостоятельно.

Цены на покупаемые и продаваемые  драгоценные металлы, а также  тарифы на иные банковские операции с  драгоценными металлами на внутреннем рынке Республики Беларусь определяются распоряжением уполномоченного  лица банка об установлении цен (тарифов) на драгоценные металлы на определенную дату (период) в соответствии с законодательством  Республики Беларусь.

При осуществлении операций на международном  рынке драгоценных металлов цены на драгоценные металлы формируются  исходя из сложившегося спроса и предложения  на драгоценные металлы на международном  рынке драгоценных металлов.

Купля-продажа драгоценных металлов за наличный расчет на внутреннем рынке  драгоценных металлов Республики Беларусь может осуществляться за белорусские  рубли и иностранную валюту в  соответствии с законодательством  Республики Беларусь с использованием установленных комплектов квитанций  или кассовых суммирующих аппаратов  или специальных компьютерных систем в соответствии с законодательством  Республики Беларусь.

Комплекты квитанций и чеки специальных  компьютерных систем (кассовых суммирующих  аппаратов) при совершении банками  банковских операций купли-продажи  драгоценных металлов с физическими  лицами на внутреннем рынке драгоценных  металлов могут оформляться без  указания их фамилии, имени, отчества, подписи и паспортных данных.

Прием (выдача) драгоценных металлов должен осуществляться в помещении  кассового узла (кассах, режим работы которых не совпадает с режимом  работы ответственного исполнителя  банка, осуществляющего бухгалтерский  учет драгоценных металлов, заведующего  операционной кассой, а также обменных пунктах, в том числе на базе бронированных  автомобилей), обеспечивающем необходимые  условия и сохранность драгоценных  металлов, а также при наличии  соответствующего весового и иного  оборудования для работы с драгоценными металлами. При этом выдача мерных слитков  при проведении банками операций по их продаже может осуществляться без взвешивания и соответственно без наличия соответствующего весового оборудования для работы с драгоценными металлами.

Рабочее место кассира-эксперта должно быть оборудовано весоизмерительными приборами (весами) таким образом, чтобы  клиент имел возможность убедиться  в правильности определения массы  драгоценного металла.

В банке на видном месте помещается информация о проводимых банком банковских операциях с драгоценными металлами (условия оформления сделок, цены, порядок  расчета с клиентами и т.д.).

Условия проведения банковской операции по покупке драгоценных  металлов определяются в договоре, заключаемом банком с клиентом. Покупка  драгоценных металлов может осуществляться путем безналичного перевода драгоценных  металлов или путем передачи наличных драгоценных металлов.

При осуществлении покупки  драгоценных металлов путем передачи наличных драгоценных металлов в  хранилище банка клиент (представитель  юридического лица) заполняет заявку по форме 0402250013 с указанием наименования, вида драгоценного металла, предлагаемого  количества, своих банковских реквизитов (для юридического лица) и цены единицы  драгоценного металла согласно распоряжению по банку об установлении цен на драгоценные металлы на дату заполнения заявки.

Драгоценные металлы принимаются  от клиента в очищенном от жира и грязи виде.

Операция по покупке  драгоценных металлов оформляется  комплектом квитанций, состоящим из квитанции, копии квитанции и  корешка квитанции, по форме 0402380014.

Кассир-эксперт выписывает комплект квитанций 0402380014 отдельно на каждое наименование драгоценных металлов и регистрирует его в реестре  купленных, проданных, привлеченных (выданных) во вклад (депозит) драгоценных металлов по форме 0402710188.

По каждому наименованию драгоценного металла ведется отдельный  реестр 0402710188.

Принятые в течение  дня драгоценные металлы хранятся в сейфе кассира-эксперта. Оплата покупаемых драгоценных металлов может осуществляться по безналичному расчету в установленном законодательством Республики Беларусь порядке. Продажа банком драгоценных металлов на внутреннем рынке драгоценных металлов Республики Беларусь. Условия проведения банковской операции по продаже драгоценных металлов определяются в договоре, заключаемом банком с клиентом.

Продажа драгоценных металлов может осуществляться путем безналичного перевода драгоценных металлов либо путем передачи наличных драгоценных  металлов клиенту.

При осуществлении продажи  драгоценных металлов путем передачи наличных драгоценных металлов из хранилища  банка клиент (представитель юридического лица) заполняет заявку 0402250013 с указанием  наименования, вида драгоценного металла, необходимого количества, своих банковских реквизитов, цены единицы драгоценного металла согласно распоряжению по банку  об установлении цен на драгоценные  металлы на дату заполнения.

Операции по продаже драгоценных  металлов оформляются комплектами  квитанций 0402380014. Заведующий операционной кассой подготавливает драгоценные металлы для реализации и выдает их кассиру-эксперту под роспись в книге учета 0402380124. Кассир-эксперт отражает полученные драгоценные металлы в своей книге учета 0402380124 или контрольном листе принятых и выданных ценностей 0402410134.

Принятые от заведующего  операционной кассой драгоценные металлы  до момента их выдачи клиенту хранятся в сейфе кассира-эксперта.

Кассир-эксперт в  установленном порядке принимает  денежную наличность за реализуемый  драгоценный металл с выдачей  клиенту квитанции из комплекта  квитанций 0402370004, после чего выдает драгоценный металл и квитанцию  из комплекта квитанций 0402380014.

Оплата продаваемых драгоценных  металлов может осуществляться по безналичному расчету в установленном законодательством  Республики Беларусь порядке. Продажа наличных драгоценных металлов с одновременным их зачислением во вклад (депозит) может осуществляться банком без выдачи клиенту на руки данных драгоценных металлов.

Привлечение и размещение драгоценных металлов во вклад (депозит) на внутреннем рынке драгоценных  металлов. Условия и порядок осуществления банковской операции по привлечению и размещению драгоценных металлов во вклад (депозит) определяются в договоре, заключаемом банком с клиентом.

При осуществлении депозитных операций на внутреннем рынке драгоценных  металлов проценты по банковскому вкладу (депозиту) могут быть выплачены  в белорусских рублях или в  виде драгоценных металлов по договоренности сторон.

Депозитные операции с драгоценными металлами на внутреннем рынке драгоценных металлов проводятся с использованием металлических  счетов. Драгоценные металлы, привлеченные во вклад (депозит), отражаются в книге 0402380208.

Драгоценные металлы, привлеченные во вклад (депозит), хранятся в хранилище  операционной кассы согласно описи 0402530196 и книге 0402380208 отдельно от других ценностей в сейфах, металлических  шкафах или на металлических стеллажах (полках), в контейнерах при условии, что такие стеллажи (полки), контейнеры имеют решетки и запираются на замок.

Выдача драгоценных  металлов с вкладного металлического счета клиента с одновременной  их покупкой банком может осуществляться без выдачи на руки клиенту данных драгоценных металлов .

 

6 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА  В ОАО «БЕЛИНВЕСТБАНК»

 

Бухгалтерская (финансовая) отчетность формируется на основе данных аналитического и синтетического учетов, подтверждается расчетно-кассовыми и другими бухгалтерскими документами и содержит сведения об имуществе банка, его требованиях и обязательствах, финансовых результатах и других показателях деятельности банков.

Основным финансовым отчетом  банка является годовой отчет. Он включает: бухгалтерский баланс; отчет  о прибыли и убытках; отчет  об изменениях в капитале; отчет  о движении денежных средств; примечания; учетную политику; пояснительную  записку.

Ответственность за своевременное, полное и качественное составление  годового отчета возлагается на руководителей  и главных бухгалтеров банков. Составленный и подписанный руководством банка годовой отчет подлежит обязательной проверке внешним аудитом  на подтверждение достоверности  содержащейся в отчете информации. После утверждения соответствующими органами управления банка годового отчета в банке, достоверность которого подтверждена аудиторской организацией, он представляется в Национальный банк. Для обеспечения своевременного и качественного составления  годового отчета в конце отчетного  года банками проводится подготовительная работа. Она заключается в сверке аналитического учета с синтетическим. Кроме этого, начисляются и отражаются по соответствующим счетам баланса  проценты за последний период (месяц, квартал, год) отчетного года. В обязательном порядке проводится инвентаризация всех учитываемых на балансовых и  внебалансовых счетах денежных средств  и ценностей, основных средств, инвентаря, хозяйственных и других материалов, для того чтобы данные годового отчета отражали фактическое состояние  соответствующих статей на первое число  нового года [14]. Банками проводится комплекс мер по урегулированию дебиторской и кредиторской задолженностей, сумм до выяснения. По всем счетам клиентов, за исключением физических лиц, и корреспондентским счетам банков должны быть получены подтверждения остатков по счетам, открытым на балансе банка по состоянию на первое число нового года.

Бухгалтерский баланс, входящий в состав годового отчета, представляет собой группировку активов и  пассивов по их характеру в порядке, отражающем их ликвидность. Этот баланс составляется по определенной форме, утвержденной Национальным банком. Поскольку каждая статья баланса несет большую  экономическую нагрузку, требуется  дополнительное пояснение их содержания. Для этих целей предназначены  примечания, в которых расшифровываются отдельные статьи баланса.

Отчет о прибыли и убытках  раскрывает основные виды доходов и  расходов, которые группируются по их характеру. Этот отчет включает основные виды доходов и расходов, возникающие  в результате операций банка. Каждый вид доходов и расходов раскрывается отделено. Доходы и расходы от продажи  ценных бумаг, от операций с иностранной  валютой отражаются на нетто-основе как чистый доход. К отчету о прибыли  и убытках также готовятся  примечания для раскрытия входящих в него статей.

В отчете об изменениях в  капитале отражается прибыль (убыток) отчетного года, а также изменения  уставного фонда, эмиссионных разниц, резервного фонда, фонда развития банка, прочих фондов, прибыли прошлых лет  и фондов переоценки статей баланса [3]. Этот отчет позволяет получить представление о произошедшем в течение отчетного года движении по счетам, на которых отражаются собственные средства (капитал) банка, а также о причинах этих изменений.

 Отчет о движении  денежных средств  позволяет  в динамике оценить характеристики  потоков денежных средств и  их эквивалентов, обусловленных  деятельностью банка, а также  влияние данных потоков на  изменение размера денежных средств  и их эквивалентов.

Отчет о движении денежных средств отдельно показывает потоки денежных средств и их эквивалентов от операционной, инвестиционной и  финансовой деятельности, что позволяет  пользователям оценить воздействие  каждого из видов деятельности на размер общих потоков денежных средств  и финансовое состояние банка.

Пояснительная записка, входящая в состав годового отчета, составляется с целью оценки состояния учета  в банке. В ней излагается учетная  политика банка или методы бухгалтерского учета, поскольку они определяют порядок оценки и представления  результатов деятельности банка.

              Банк действует на принципах хозяйственного расчета. Структура его доходов и расходов ведется в соответствии с Инструкцией ведения бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. № 283 и внутренними положениями и указаниями Банка.