Отчет по практике в ЦБУ № 411 филиала №413 ОАО «АСБ Беларусбанк»

- задолженность по хищениям, растратам  и другим злоупотреблениям и  расчетам;

- задолженность по недостачам  материалов, инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, учитываемых в составе оборотных средств;

- задолженность кассовых работников  по обнаруженным неплатежным  и фальшивым деньгам и прочие  расчеты.

Пассивный счет №6670 предназначен для учета кредиторской задолженности по расчетам с прочими кредиторами в разрезе следующих статей:

- невостребованные суммы по  счетам клиентов;

- удержания из заработной платы  работников банка в пользу 3-их  лиц: страховых взносов добровольного  страхования, профсоюзных взносов, за товары в кредит, во вклады, алименты и т.п.

Счета группы 666 «Расчеты с учредителями», счет №6661 «Суммы, полученные при формировании уставного фонда», №6662 «Дивиденды к  выплате», №6669 «Прочие суммы, причитающиеся  учредителям» и т.п., используемые при учете расчетов с прочими дебиторами и кредиторами, не используются филиалом, поскольку данный учет осуществляется в централизованном порядке Центральным управление ОАО «АСБ Беларусбанк».[25]

 

13. Анализ баланса коммерческого банка.

Анализ доходов и расходов банка  позволяет нам более подробно рассмотреть результаты деятельности банка. Проанализируем эти показатели по статьям (табл. 7.1)

 

Таблица 7.1. Доходы ЦБУ №411 филиала № 413 ОАО «АСБ Беларусбанк» в г.п.Кореличи за 2009–2011 годы (млн.руб.)

Наименование    доходов	2009		2010		2011		темп роста, %
	сумма, млн. руб.	удельный вес в общем объеме доходов, %	сумма, млн. руб.	удельный вес в общем объеме доходов, %	сумма, млн. руб.	удельный вес в общем объеме доходов, %	за 2010 относительно 2009	за 2011 относительно 2010
Процентные доходы	5217,3	85,6	6598,4	83,8	7173,6	31,6	126,5	108,7
Комиссионные доходы	428,1	7	511,6	6,6	626,8	2,8	119,5	122,5
Чистый доход по операциям с  иностранной валютой	170,8	2,8	246,8	3,1	160,7	0,7	144,5	65,1
Прочие доходы	280,5	4,6	354,0	4,5	500,7	2,2	126,2	141,4
Уменьшение резерва	0	0	160,9	2	14227,2	62,7		8842,3
Всего доходов	6096,7	100	7871,7	100	22689	100	129,1	288,2

Источник : собственная разработка автора

Таким образом, происходит постоянное увеличение общего уровня доходов: в 2010 он вырос на 29,1 %, а в 2011 – на 88,2 %. Однако при тенденции увеличения в 2011 году произошло снижение дохода по операциям с иностранной валютой – на 34,9 %.

 

Рис. 7.1. Структура доходов банка  за 2011 год.

Источник : собственная разработка автора на основании таблицы 7.1.

 

Если оценивать структуру доходов  на примере 2011 года, то большую ее часть составляет уменьшение резервов – 62%, а также процентные доходы – 31% (но уже в меньшей степени). По сравнению с 2010 годом произошло существенное уменьшение доли процентных доходов в общей сумме доходов, что несомненно связано с изменением порядка начисления резерва 2011 году.

Для того чтобы оценить результат  деятельности банка необходимо рассмотреть  расходную часть (табл.7.2)

 

 

Табл. 7.2. Расходы ЦБУ № 411 филиала №413 ОАО «АСБ Беларусбанк» в г.п.Кореличи за 2008–2010 годы (млн.руб.)

Наименование расходов	2009		2010		2011		Темп роста
	сумма, млн. руб.	удельный вес в общем объеме расходов, %	сумма, млн. руб.	удельный вес в общем объеме расходов, %	сумма, млн. руб.	удельный вес в общем объеме расходов, %.	за 2010 относительно 2009	за 2011 относительно 2010
Процентные  расходы	1100,2	18,6	1925,6	25,3	2349,8	10,3	175,0	122,0
Комиссионные расходы	80,5	1,3	46,3	0,6	128,3	0,6	57,5	277,1
Отчисления в резервы	40,6	0,7	210,5	2,8	13441,9	59,6	518,5	6385,7
Операционные расходы	1000,5	16,9	1230,7	16,2	1600,7	7,1	123,0	130,0
Прочие расходы	3700,6	62,5	4200,5	55,1	5048,3	22,4	113,5	120,2
Всего расходов	5922,4	100	7613,6	100	22569	100	128,6	296,4

Источник : собственная разработка автора

Несомненно с увеличением доходов происходит и увеличение расходов, что мы видим в табл. 7.2. Темп роста общей суммы расходов в 2010 году составил 128,6%, а в 2011 году – 296,4 %. В 2010 году темп роста расходов ниже темпа роста доходной части, но уже в 2011 году рост доходной части ниже роста расходной. Следует отметить также что за рассматриваемый период расходы по статьям постоянно увеличивались. В 2011 году заметно возросли отчисления в резервы, связанные с изменением в этом же периоде порядка их начисления.

Рис. 7.2. Структура расходов банка за 2011 год.

Источник : собственная разработка автора на основании таблицы 7.2.

 

Следует отметить, что самую большую долю в общей сумме расходов занимают суммы отчислений в резервы, их доля составляет больше половины от общей суммы. Прочие расходы также занимают важную часть, в 2011 году их доля составила 22 %, в 2010 году – 55,1 %. Исходя из динамики рассматриваемых показателей можно сказать, что в общем происходит постоянное изменение расходов и доходов, но что не мало важно доходы всегда превышают над расходами, что ведет к получению прибыли, а это одна из основных задач деятельности банка

Прибыль является основным экономическим показателем, характеризующим результативность всей деятельности коммерческого банка.

    В ходе анализа прибыльности  необходимо определить финансовый  результат, балансовый результат,  чистую прибыль.

    Финансовый результат представляет собой разницу между доходами и себестоимостью совокупного банковского продукта. В банковские издержки включаются затраты, связанные с использованием всех факторов производства, а также те виды налогов и сборов, которые включаются в себестоимость продукции.

Балансовая (экономическая) прибыль банка определяется как разница между полученными доходами и произведенными расходами.

Табл. 7.3. Расчет балансовой прибыли (млн. руб.)

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Доходы	6096,7	7871,7	22689
Расходы	5922,4	7613,6	22569
Балансовая прибыль	174,3	258,1	120

 

Источник: собственная разработка

Чистая прибыль = Балансовая прибыль – Налог на прибыль.

Чистая прибыль 2009 года = 132,5 млн. руб.

Чистая прибыль 2010 года = 196,2 млн. руб.

Чистая прибыль 2011 года = 91,2 млн. руб.

Рис 7.2. Динамика показателя чистой прибыли  в 2009 -2011 годах, млн. руб.

Источник : собственная разработка автора на основании таблицы 7.3.

 

  При анализе важно определить  не только массу прибыли, но  и тот объем ресурсов, которые пришлось задействовать для достижения конечного финансового результата. Соотношение между эффектом и расходами отражает показатель рентабельности.

Рентабельность банковской деятельности = Балансовая прибыль/Расходы*100%.

Однако, имея данные по доходам и расходам филиала, можно рассчитать, что рентабельность деятельности филиала в 2009 г. составила 2,9 %, в 2010 г. рентабельность  составила 3,39%, а в 2011 году – 0,53 %. Из данного расчета видно улучшения показателя в 2010 году и ухудшение динамики в 2011 году.

 

14. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА

Внутренний  контроль  должен  осуществляться  по  следующим  направлениям:

• административный  контроль,
• финансовый  контроль

     Административный  и  финансовый контроль  подразделяется  на предварительный, текущий и последующий.

Внутренний контроль осуществляется Наблюдательным советом, Правлением, Председателем  Правления банка, его подразделениями  и работниками всех уровней, включая  контрольно-ревизионную службу и  должностных лиц, ответственных за осуществление внутреннего контроля.

Система внутреннего контроля банка  организуется по следующим направлениям:

Контроль функциональной системы  управления банковскими рисками;

Контроль распределения осуществляемых полномочий при совершении банковских операций и сделок;

Контроль за управлением информационными  потоками и обеспечением информационной безопасности;

Мониторинг системы внутреннего  контроля

Контроль за деятельностью ОАО  «АСБ Беларусбанк», его филиалов, в  т.ч. анализируемого ЦБУ № 411 филиала №413, осуществляется Ревизионной комиссией банка, внутренней аудиторской службой. Контроль за деятельностью Правления банка осуществляется Ревизионной комиссией банка.

Ревизионная комиссия избирается из числа акционеров банка и/или  их представителей в количестве 5 человек сроком на 1 год. В состав ревизионной комиссии не могут быть избраны члены Правления банка.

Внутренний аудит представляет собой форму управленческого  контроля и является частью организационной  структуры банка.

Создание внутреннего аудита - задача каждого банка. Коммерческими интересами банка определяется необходимость располагать достоверной информацией о состоянии дел на различных участках банковской деятельности для поддержания устойчивой работы банка, соблюдения интересов учредителей, акционеров, клиентов. Внутренний аудит предполагает повседневное применение таких контрольных инструментов, которые предупреждают кредитные риски, неправомерные действия и правонарушения.

Организация внутреннего аудита строится следующим образом:

- созданием в банке специального структурного подразделения (отдела, управления) или должностей аудиторов;

- руководитель внутреннего аудита  находится в прямом подчинении  председателя правления, имеет  полную свободу действия и  доступ ко всей документации;

- деятельность внутреннего аудита осуществляется в соответствии с положением, утверженным правлением банка либо председателем правления;

- службе внутреннего аудита  предоставляется независимость  при выборе объектов или участков  контроля и обеспечивается доступ ко всей информации банка.

Основными функциями внутреннего  аудита являются:

- контроль за выполнением банком  в целом, его филиалами и  структурными подразделениями законодательства  в сфере банковской деятельности, бухгалтерского учета, налогообложения,  а также ведением банковского дела в соответствии с банковскими правилами, установленными нормативными документами Национального банка Республики Беларусь, уставом банка, решениями общего собрания акционеров, Совета и Правления банка и т.п.;

- оценка экономической целесообразности и качества и размещения капитала, кредитных ресурсов банка, рационального использования материальных и трудовых ресурсов;

- оценка кредитного портфеля, неликвидной  части актива баланса и достаточности  объема резерва на потери посредством периодического и методического контроля за кредитоспособностью банка и платежеспособностью его клиентуры;

- наблюдение за системой учета,  анализ методов учета, проведение  ревизий, проверок, обследований  с целью оценки достоверности  составления отчетности банка и соответствия бухгалтерского учета требованиям нормативных документов и установленным стандартам;

- изучение финансовой и другой  оперативной информации для целей  управления, включая детальную проверку  операций и остатков на счетах;

- проверка эффективности, результативности сделок и некоммерческих операций;

- специальные исследования по  поручению руководства банка;

- инспекции филиалов, представительств, обменных пунктов и других  подразделений головного банка;

- представление соответствующей  информации Национальному банку и внешним аудиторам.

Служба внутреннего аудита осуществляет свою деятельность на основе действующего законодательства, устава банка, действующей  инструкцией правил.