Отчет по практике в ЦБУ № 411 филиала №413 ОАО «АСБ Беларусбанк»

7395 "Нереализованная курсовая  разница от переоценки иностранной  валюты";

8241 "Доходы по купле-продаже  иностранной валюты";

9241 "Расходы по купле-продаже  иностранной валюты".

Для учета финансового результата от операций с иностранной валютой:

положительного – счет 8241 «Доходы  по операциям с иностранной валютой»(П);

отрицательного – счет 9241 « Расходы  по операциям с иностранной валютой» (А).

Операции в иностранной валюте делятся на два вида:

• операции, которые влияют на валютную позицию банка, то есть совершаются в двух различных валютах (далее – обменная операция):

– купля-продажа иностранной валюты и имущества за иностранную валюту;

– начисление, получение (уплата) доходов (расходов) в иностранной валюте;

– поступление средств в иностранной валюте в уставный фонд и вложения в иностранной валюте в уставные фонды других юридических лиц;

– формирование резервов в иностранной  валюте.

• операции, которые не влияют на валютную позицию, то есть совершаются в одной и той же валюте. Данные операции учитываются в валюте расчетов и отражаются в бухгалтерском учете по официальному курсу без использования счетов валютной позиции. К таким операциям относятся операции в иностранной валюте с кредитами и депозитами, с ценными бумагами, дебиторами и кредиторами.

11. Кассовые операции банка, их учет

Для осуществления кассового обслуживания клиентов банка, а также выполнения операций с денежной наличностью  и другими ценностями банки создают  у себя кассовые узлы.

Для приема денежной наличности от клиентов в течение банковского дня создаются приходные кассы.

Прием денежной наличности от клиентов в кассу банка производится по следующим  документам:

1. Объявление на взнос наличными, представляющее собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции (Приложение М);
2. Приходный ордер;
3. Извещение, представляющее собой комплект документов, состоящий из извещения и квитанции, согласно
4. Комплект квитанций;
5. Приходный кассовый ордер.

Кассир, получив от ответственного исполнителя объявление  на взнос наличными, приходный ордер, приходный кассовый ордер в трех экземплярах, комплект квитанций (далее – приходный кассовый документ), проверяет наличие и тождественность подписи ответственных исполнителей банка и лиц, имеющих право контрольной подписи, имеющимся у него образцам, сверяет соответствие указанных в них сумм цифрами и прописью, а в объявлении на взнос наличными и комплекте квитанций, кроме того – тождественность суммы, указанной в составных частях комплекта этих документов. После проверки приходных кассовых документов кассир вызывает вносителя денежной наличности и принимает ее полистным пересчетом. Если вноситель сдает денежную наличность в кассу банка по нескольким приходным кассовым документам, кассир принимает ее по каждому документу отдельно, исключение составляет прием денежной наличности по извещениям.

На столе кассира должна быть денежная наличность только от лица, ее вносящего. Вся ранее принятая кассиром денежная наличность должна храниться  в индивидуальных средствах хранения ценностей. После пересчета денежной наличности кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом документе, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассир подписывает приходный кассовый документ, ставит печать кассы на квитанцию (составная часть объявления на взнос наличными или комплект квитанций), второй экземпляр приходного кассового ордера или квитанцию и выдает ее (его) вносителю денежной наличности.

При приеме денежной наличности по извещению  кассир проверяет тождественность  сумм, указанных на составных частях извещения, подписывает его, ставит печать кассы на квитанцию и выдает ее вносителю денежной наличности.

Объявление из комплекта объявления на взнос наличными, уведомление  из комплекта квитанций или первый экземпляр приходного кассового ордера кассир оставляет у себя. Ордер к объявлению на взнос наличными, ордер из комплекта квитанций, приходный ордер, третий экземпляр приходного кассового ордера, а также извещение передаются соответствующему ответственному исполнителю.

Для выдачи денежной наличности клиентам в течение банковского дня в АСБ «Беларусбанк» ЦБУ №411 в г.п. Кореличи создаются расходные кассы.   

       Выдача наличных  белорусских рублей из кассы  банка осуществляется по следующим  документам:

1. чекам из денежных чековых книжек установленных форм;
2. расходному кассовому ордеру формы 0402540102.

  Выдача наличной иностранной  валюты из кассы банка осуществляется  по расходному валютному ордеру  формы 0402540150. Для совершения расходных  операций кассир получает от  заведующего операционной кассой под отчет необходимую сумму денежной наличности. Получив от ответственных исполнителей денежный чек, расходный кассовый ордер или расходный валютный ордер, кассир:

1. Проверяет наличие и тождественность подписи ответственного исполнителя банка имеющимся у него образцам;
2. Сверяет сумму, проставленную на расходном кассовом документе цифрами, с суммой, указанной прописью;
3. Проверяет, есть ли расписка в получении денежной наличности на расходном кассовом документе;
4. Подготавливает сумму денежной наличности, указанную в расходном кассовом документе;
5. Вызывает получателя денежной наличности по номеру расходного кассового документа и спрашивает у него получаемую сумму;
6. Сверяет номер контрольной марки с номером на расходном кассовом документе и приклеивает контрольную марку к расходному кассовому документу;
7. Уточняет у получателя, будет ли он пересчитывать денежную наличность в присутствии работника банка, выдает ее получателю и подписывает расходный кассовый документ.

    Выдача банкнот осуществляется  полными и неполными пачками, отдельными корешками и листами. Если клиент отказался от полистного пересчета полученной им денежной наличности, кассир в его присутствии срезает с пачек банкнот части оттисков клише. Если клиент изъявил желание пересчитать полистно всю полученную им денежную наличность, части оттисков клише с полиэтиленовых пакетов не срезаются. Пересчет денежной наличности клиентом осуществляется в присутствии представителя банка. На выявленные в результате пересчета недостачу или излишек денежной наличности составляется акт о недостаче (излишке) наличных денег в пачках. В конце рабочего дня кассир сверяет сумму денежной наличности, принятой под отчет, с суммой расходных кассовых документов и остатком денежной наличности, составляет и подписывает отчетную справку. Остаток денежной наличности кассир вместе с расходными кассовыми документами за день и отчетной справкой сдает заведующему операционной кассой.

    Для приема денежной  выручки от юридических лиц,  имеющих постоянную денежную  выручку (далее – предприятия), и предпринимателей, а также валютных и других ценностей обменных пунктов после завершения банковского дня в банке может быть открыта вечерняя касса. Предприятия и предприниматели могут сдавать денежную выручку в вечернюю кассу самостоятельно через своих представителей или в инкассаторских сумках через работников службы инкассации, а кассиры обменных пунктов – инкассаторские сумки с валютными и другими ценностями через работников службы инкассации. Прием денежной наличности, доставленной в вечернюю кассу через представителя предприятия (предпринимателя), осуществляется только по объявлению на взнос наличными, при этом принятая денежная наличность должна быть зачислена на соответствующие счета не позднее следующего рабочего дня.

Производить какие-либо расходные операции с клиентами банка работникам вечерних касс запрещается. Прием денежной наличности в вечерней кассы производится кассиром под контролем бухгалтера-контролера, имеющего право контрольной подписи на приходных кассовых документах. Бухгалтеру-контролеру вечерней кассы выдается штамп «Вечерняя касса», оттиск которого проставляется на приходных кассовых документах, принятых вечерней кассой. При сдаче денежной наличности вноситель заполняет объявление на взнос наличными и передает его бухгалтеру-контролеру. Бухгалтер-контролер проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, подписывает все его составные части, отражает сумму денежной наличности в кассовом журнале по приходу и передает объявление на взнос наличными в кассу. После пересчета денежной наличности кассир сверяет сумму, указанную в составных частях объявления на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассир подписывает все составные части объявления на взнос наличными, ставит печать кассы на квитанцию и выдает ее вносителю денежной наличности. Объявление на взнос наличными и ордер к нему остаются у кассира. После окончания приема денежной наличности кассиром вечерней кассы производится сверка принятой наличности с данными кассового журнала и суммой всех объявлений на взнос наличными. После сверки кассовый журнал подписывается бухгалтером-контролером и кассиром. Поступившая денежная наличность, приходные кассовые документы, кассовый журнал и печать по окончании операций вечерней хранятся в хранилище вечерней кассы. Хранилище вечерней кассы закрывается кассиром и бухгалтером-контролером на два ключа, опечатывается и сдается под охрану.

Для пересчета проинкассированной денежной выручки в кассовом подразделении  банка организуется касса пересчета. Количество кассиров в кассе пересчета определяется исходя из объема поступающей в кассу денежной выручки и оснащения кассы техническими средствами обработки денежной наличности. Пересчет денежной наличности производится кассирами, которые в зависимости от их количества объединяются в бригады. Каждая бригада возглавляется контролером.

Прием инкассаторских сумок с денежной выручкой контролерами от работников вечерней кассы производится по журналу  учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок. Для приема инкассаторских сумок с денежной выручкой, находящихся под ответственностью инкассаторов, руководитель банка назначает приказом двух лиц. Работники вечерней кассы передают работнику, возглавляющему кассу пересчета, порожние инкассаторские сумки, журналы учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок и справку о выданных инкассаторам сумках, явочных карточках. При приеме инкассаторских сумок работник, возглавляющий кассу пересчета, проверяет соответствие номеров принимаемых сумок номерам, указанным в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, и расписывается за их общее количество в справке, после чего передает все принятые документы заведующему операционной кассой. Учет сумок с денежной выручкой и результатов их пересчета ведется контролером в контрольной ведомости по пересчету денежной выручки. В случае отсутствия денежной наличности для объединения такие пачки могут храниться без объединения не более 10 календарных дней со дня их формирования, после чего обязательно должны быть подвергнуты полистному пересчету и сформированы в соответствии с требованиями настоящей главы. Пересчет полученных для объединения неполных и сборных пачек денежной наличности должен осуществляться под контролем заведующего операционной кассой или одного из кассовых работников.

Инкассация денежной выручки предприятий, их обособленных подразделений  или  предпринимателей осуществляется службой  инкассации на основе договоров на сбор денежной выручки, заключенных  между банком и предприятием. У службы инкассации должен быть список предприятий обслуживаемых инкассаторами. На каждое предприятие ежемесячно составляется явочная карточка с присвоением ей номера, за которым предприятие зарегистрировано в данном списке. Каждому предприятию в зависимости от объема денежной выручки выдается необходимое количество специальных инкассаторских сумок, на которых должно быть указано наименование банка. Кроме этого, на каждой сумке проставляется дробный номер, в котором числителем является номер предприятия, под которым он зарегистрирован в списке, а знаменателем – порядковый номер сумки. Предприятие представляет в банк два образца оттисков пломбиров. Оттиск пломбы содержит номер и сокращенное наименование предприятия. Все экземпляры образцов оттисков пломбиров заверяются пломбиром начальника службы инкассации путем наложения пломбы на шпагат ниже образца пломбы предприятия. Один экземпляр заверенного образца пломбы передается предприятию для предъявления инкассаторам при получении ими сумок с денежной выручкой, второй экземпляр передается в вечернюю кассу банка для осуществления контроля при приеме сумок с денежной выручкой от инкассаторов. Начальник службы инкассации составляет маршруты и графики заездов инкассаторов на предприятия или к предпринимателям. Для распределения инкассаторов и водителей по маршрутам начальником службы инкассации составляются ежедневные наряды на работу. Количественный состав бригады инкассаторов определяется начальником службы инкассации  в зависимости от объема работы и сложности ее выполнения. Один из членов бригады назначается старшим бригады, другой – сборщиком. При инкассации денежной выручки старший бригады инкассаторов  и водитель охраняют сумки с денежной выручкой и наблюдают за работой сборщика. Для сдачи денежной выручки в банк предприятие к каждой сумке  выписывает под копирку комплект препроводительной ведомости к сумке с денежной выручкой. Первый экземпляр препроводительной ведомости (Приложение Н) вкладывается в сумку; второй экземпляр – накладная к сумке – передается инкассатору при получении им сумки; третий экземпляр – копия препроводительной ведомости - остается у предприятия. Перед получением сумки с денежной выручкой инкассатор-сборщик предъявляет кассиру предприятия удостоверение личности инкассатора, доверенность на сбор денежной выручки, явочную карточку и порожнюю сумку. Кассир предприятия предъявляет заверенный начальником службы инкассации образец оттиска пломбира, сумку с денежной выручкой, накладную и копию препроводительной ведомости, после чего производит все необходимые записи в явочной карточке. Исправления при заполнении явочной карточки не допускаются. Неправильно произведенная запись зачеркивается, на свободном поле явочной карточки делается новая запись, заверенная подписью кассира предприятия. При приеме сумки инкассатор-сборщик проверяет: целость сумки, правильность ее опломбирования, соответствие номера принимаемой сумки номеру, указанному в явочной карточке, накладной и копии препроводительной ведомости, наличие подписей должностных лиц предприятия на накладной, соответствие суммы денежной выручки, указанной в явочной карточке, записям в накладной и копии препроводительной ведомости и соответствие сумм цифрами и прописью в накладной и копии препроводительной ведомости, наличие купюрной описи сдаваемой денежной выручки на обороте накладной, после чего передает кассиру предприятия порожнюю сумку, расписывается на копии препроводительной ведомости, проставляя на ней номер принятой опломбированной сумки, дату и печать. В случае отказа от сдачи денежной выручки кассир предприятия делает запись в явочной карточке “Отказ” и заверяет ее своей подписью. Сумки с денежной выручкой в пути следования по маршруту хранятся под ответственностью старшего бригады. Сумки с денежной выручкой, доставленные в банк, инкассаторы сдают в вечернюю кассу. После сдачи сумок с денежной выручкой старший бригады передает начальнику службы инкассации журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, инкассатор-сборщик – доверенность, явочные карточки, печать с обозначением номера маршрута, водитель – специальный талон. Начальник службы инкассации, проверив, все ли предприятия обслужены инкассаторами и соответствует ли количество сданных инкассаторами сумок в кассу банка количеству принятых ими сумок от предприятий, расписывается в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, а также в журнале учета явочных карточек о приеме от инкассатора-сборщика доверенности, явочных карточек, печати и специального талона от водителя. После этого инкассаиоры и водитель сдают оружие, боевые припасы, разрешения на право хранения и ношения оружия, бронежилеты и средства связи, о чем делается отметка начальника службы инкассации в специальном журнале и журнале регистрации выдачи и приема бронежилетов и носимых радиостанций.

     Ревизия ценностей операционной кассы производится в присутствии лиц, ответственных за сохранность ценностей. При проведении ревизии ценностей в отсутствии лица, ответственного за сохранность ценностей, об этом делается отметка в акте ревизии ценностей (Приложение О)  за подписями всех участников ревизии ценностей. Проводимые ревизии ценностей не должны нарушать обычного хода операций банков. Ревизия ценностей операционной кассы производится с проверкой всех ценностей по состоянию на одну и ту же дату и в такой последовательности, которая исключала бы возможность сокрытия хищений и недостач ценностей.

     В случае обнаружения  недостачи или излишка денежной  наличности все пачки (мешки,  сумки), сформированные кассиром, у  которого обнаружена недостача  или излишек, подлежат полистному пересчету не позднее трех рабочих дней.

     При обнаружении излишков  денежной наличности независимо  от суммы, а также недостач  денежной наличности в размере  до 10 базовых величин составляется  акт   в двух экземплярах,  первый из которых остается при кассовом ордере, а второй помещается в дело с документами о просчетах кассиров или высылается вместе с упаковочным материалом в банк, формировавший ценности.

     При недостаче денежной  наличности в размере от 10 базовых  величин и выше акт составляется в трех экземплярах, первый - остается при кассовом ордере, второй - отсылается в головное учреждение банка, а третий - направляется в дело с документами о просчетах кассиров или высылается вместе с упаковочным материалом в банк, формировавший ценности.

     К актам, высылаемым  в банк, прилагаются личное объяснение  кассира, допустившего недостачу,  сообщение руководителя банка  (заместителя руководителя) о принятых  мерах по взысканию причиненного  банку ущерба с виновных лиц,  а также устранению причин, порождающих кассовые просчеты.

     Обнаруженные излишки  денежной наличности приходуются  по кассе и относятся на  соответствующий счет. Все недостачи  денежной наличности независимо  от суммы списываются в расход  по кассе и записываются на  соответствующий счет по лицевому счету кассира, у которого обнаружена недостача, и учитываются на этом счете до полного их погашения. Возмещение ущерба, причиненного банку, производится в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

       На сумму недостачи  составляется следующая бухгалтерская проводка: Дт 6570 «Расчеты с прочими дебиторами»   Кт 1010 «Денежные средства в кассе». Погашение материально-ответственным лицом суммы недостачи: Дт Кт 1010 «Денежные средства в кассе»   Кт  6570 «Расчеты с прочими дебиторами»; Дт 6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда»     Кт  6570 «Расчеты с прочими дебиторами». На сумму излишков составляется следующая бухгалтерская проводка: Дт 1010 «Денежные средства в кассе»   Кт 8399 «Прочие операционные доходы».