Отчет по практике в ЦБУ № 411 филиала №413 ОАО «АСБ Беларусбанк»

     Руководитель банка (заместитель руководителя) обязан в течение 5 рабочих дней рассмотреть результаты произведенных ревизий и проверок и принять меры к устранению выявленных недостатков.

 

12. Внутрибанковские (хозяйственные) операции.

Для проведения инвентаризации приказом руководителя учреждения банка назначается комиссия по проведению инвентаризации имущества в учреждении банка.

Инвентаризация драгоценных металлов и драгоценных камней, содержащихся в приборах, оборудовании, других изделиях, в ломе и отходах во всех видах и состояниях производится в соответствии с Инструкцией о порядке использования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 15.03.2004 № 34.

Для проведения инвентаризации основных средств ответственный исполнитель распечатывает инвентаризационную опись основных средств (приложение 6 к Методическим указаниям № 54) по материально-ответственным лицам.

В процессе проведения инвентаризации комиссия производит сверку фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета, инвентарными карточками, проверку наличия инвентарных номеров

По результатам инвентаризации составляется инвентаризационная опись основных средств (приложение 6 к Методическим указаниям № 54). Сличительную ведомость результатов инвентаризации основных средств (приложение 17 к Методическим указаниям № 54) составляет служба бухгалтерского учета, если выявлены отклонения от учетных данных. По результатам работы комиссия составляет акт инвентаризации основных средств.

По выявленным недостачам на основании  акта инвентаризации основных средств, утвержденного руководителем учреждения банка ответственный исполнитель  вносит данные в инвентарную карточку об отнесении стоимости объекта  на счета по учету дебиторской задолженности и помещает инвентарную карточку в отдельную картотеку.

Списание дебиторской задолженности, возникшей в результате недостач основных средств, осуществляется в соответствии с Положением № 47.9.

Материалы инвентаризации имущества (оригиналы) хранятся в течение одного года у главного бухгалтера учреждения банка, в центральном аппарате банка – у главного бухгалтера ОПЕРУ.

Порядок оценки и учета  основных средств определяется Законом  и Инструкцией по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2001 № 118

Каждому вновь принятому  в эксплуатацию объекту присваивается  инвентарный номер. Для учета  движения основных средств применяются  типовые унифицированные формы  первичной учетной документации по учету основных средств, предусмотренные Альбомом бланков типовых унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств, применяемых учреждениями АСБ «Беларусбанк».

Бухгалтерский учет поступления  основных средств осуществляется в  соответствии с ^«Инструкцией по бухгалтерскому учету основных средств в банках Республики Беларусь», утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 22.03.2007 № 89 (далее – Инструкция № 89)  

Оприходование основных средств, полученных в результате передачи с баланса на баланс между учреждениями банка:

- на сумму первоначальной стоимости полученных основных средств:

Дт  5510 «Здания и сооружения»

552Х «Прочие основные средства»

Кт  6176 «Расчеты по полученным активам, оказанным услугам»;

- на сумму начисленной амортизации:

Дт 6176 «Расчеты по полученным активам, оказанным услугам»

Кт 5592 «Амортизация собственных основных средств».

Порядок списания основных средств определяется Положением о порядке списания дебиторской задолженности, основных средств, нематериальных активов и иных товарно-материальных ценностей, утвержденным Правлением банка 12.12.2001 г., протокол № 47.9

Списание основных средств  в результате передачи с баланса на баланс между учреждениями банка:

- на сумму первоначальной стоимости основных средств:

Дт  6166 «Расчеты по переданным активам, оказанным услугам»

Кт  5510 «Здания и сооружения»

552Х «Прочие основные  средства»;

- на сумму начисленной амортизации:

Дт  5592 «Амортизация собственных основных средств»

Кт  6166 «Расчеты по переданным активам, оказанным услугам».

17.2. Расчеты между учреждениями банка:

Дт 6176 «Расчеты по полученным активам, оказанным услугам» – в учреждении банка, получившем основные средства

Кт 6166 «Расчеты по переданным активам, оказанным услугам» – в учреждении банка, передавшем основные средства.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2001 г. № 118 (далее – Положение № 118), нематериальными активами для целей бухгалтерского учета признаются активы:

• идентифицируемые (имеющие признаки, отличающие данный объект от других, в том числе аналогичных) и не имеющие материально-вещественной (физической) формы;
• используемые в деятельности банка;
• способные приносить банку будущие экономические выгоды;
• срок полезного использования которых превышает 12 месяцев;
• стоимость которых может быть измерена с достаточной надежностью, т.е. имеется документальное подтверждение стоимости, а также затрат, связанных с их приобретением (созданием)

Движение нематериальных активов  отражается на счетах бухгалтерского учета в соответствии с Инструкцией  по бухгалтерскому учету нематериальных активов в банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2006 №81 и локальным нормативным правовым актом Банка.

Затраты учреждения банка  по подтверждению имущественных прав учитываются на балансовом счете 5403 «Вложения в нематериальные активы» и включаются в состав первоначальной стоимости нематериальных активов:

Дт 5400 «Нематериальные активы»

Кт 5403 «Вложения в нематериальные активы»

Нематериальные активы по истечении нормативного срока службы или срока полезного использования (полностью самортизированные) и неиспользуемые в деятельности банка должны быть списаны с баланса в соответствии с Положением № 47.9 и пунктом 23 Инструкции по бухгалтерскому учету нематериальных активов в банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2006 № 81

 

Учет расчетов с поставщиками и  подрядчиками регулируется Порядком отражения  в бухгалтерском учете операций по внутрибанковским счетам учреждения ОАО «АСБ Беларусбанк», утвержденного Протоколом заседания Правления АСБ «Беларусбанк» от 26.12.2002г. №51.37.

Активный сет 6530 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)» предназначен для  учета расчетов с поставщиками (подрядчиками) за приобретаемые ТМЦ, выполняемые работы и оказываемые услуги (авансы на почтовые, телеграфные расходы, услуги вычислительного центра и т.д.).

Полученные ТМЦ на условиях предварительной  оплаты приходуются по дебету счета 5600 «Материалы» и кредиту счета 6530 «расчеты с поставщиками (подрядчиками)».

Активный счет 6531 «Расчеты с покупателями»  предназначен для учета расчетов с покупателями за переданные основные средства и прочее имущество.

Пассивный счет 6630 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)» предназначен для учета расчетов с поставщиками (подрядчиками) за полученные ТМЦ, выполненные работы, оказанные услуги. Этот счет кредитуется на стоимость фактически полученных ТМЦ, принятых работ, полученных услуг до их оплаты в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или соответствующих затрат.

На суммы оплаты счетов дебетуется счет 6630 в корреспонденции со счетами  учета денежных средств.

Аналитический учет ведется по каждому  поставщику (подрядчику).

Активный счет №6540 предназначен для  учета дебиторской задолженности по выданным авансам строительным организациям, предварительной оплаты приобретаемых основных фондов, задолженности подрядчиков за переданные им строительные материалы до их оплаты, прочей дебиторской задолженности по капитальным вложениям.

Пассивный счет №6640 предназначен для  учета расчетов с продавцами (поставщиками) и подрядчиками по капитальным вложениям. По кредиту счета учитывается  кредиторская задолженность по капитальным  вложениям за принятые (выполненные) работы и полученное оборудование до их оплаты.

Активный счет №6570 предназначен для  учета дебиторской задолженности  по расчетам с прочими дебиторами. Аналитический учет ведется по каждому  дебитору.

Пассивный счет №6670 предназначен для  учета кредиторской задолженности  по расчетам с прочими кредиторами.

Учет расчетов с рабочими и служащими  регулируется Порядком отражения в  бухгалтерском учете операций по внутрибанковским счетам учреждения ОАО  «АСБ Беларусбанк», утвержденного Протоколом заседания Правления АСБ «Беларусбанк»  от 26.12.2002г. №51.37.

Для расчетов по заработной плате  персонала используется балансовые счета №6510, 6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

На каждого работника, состоящего в списочном и несписочном  составе, открывается лицевой счет программным путем. На лицевом счете работника в течение года накапливается информация за каждый месяц по всем видам выплат и удержаний.

Основанием для начисления заработной платы списочному составу является приказы о приеме на работу, переводе и перемещении на другую работу, прекращении трудового договора (контракта), предоставлении отпуска, иные документы, послужившие основанием для начисления заработной платы, а также табель учета использования рабочего времени (заполняется ежедневно).

Оформленный в соответствии с требованиями табель учета рабочего времени в установленный срок должен быть передан в бухгалтерию для осуществления расчетов по начислению заработной платы.

Заработная плата должна выплачиваться  за фактически выполненную работу и  за отработанное время в установленные коллективным договором сроки.

Для правильности начислений заработной платы и удержаний из заработной платы работник бухгалтерии должен иметь следующую информацию:

Исполнительные листы для взыскания  денежных сумм в доход государства, алиментов, взыскания денежных сумм в возмещение вреда и другие исполнительные документы;

Письменные заявления работников для перечисления заработной платы  на текущие (расчетные счета) физических лиц, включая операции с использованием пластиковых карточек, вкладные (депозитные) счета;

Письменные заявления работников об удержании из заработной платы  денежных сумм и перечислении их в  уплату по кредитам;

Список лиц для начисления по листкам нетрудоспособности и листки нетрудоспособности;

Список лиц с данными о  количестве детей, их возрасте, составленный на сновании паспорта, данных службы по работе с персоналом, копий свидетельств о рождении детей и другие документы.

Расчет заработной платы должен быть оформлен расчетной ведомостью, которая формируется по итогам отчетного  месяца один раз в месяц. Она отражает всю информацию по всем видам начислений и удержаний, произведенным в течении отчетного месяца в разрезе каждого работника с выведением общих итогов по каждому виду начислений и удержаний.

Расчет сумм, подлежащих выплате  работникам за время трудового и социального отпусков, для выплаты компенсаций за неиспользуемый трудовой отпуск и т.п., осуществляется на основании приказов.

Расчет сумм пособий по временной  трудоспособности и по беременности и родам производится на сновании листков нетрудоспособности.

Все промежуточные выплаты в  межрасчетный период (аванс, материальная помощь, отпускные, премия и пр.) оформляются  платежными ведомостями, либо списками для зачисления на текущие (расчетные) счета физических лиц, включая операции с использованием банковских пластиковых карточек, вкладные (депозитные) счета, либо расходными кассовыми ордерами.

На основании платежной ведомости  на выдачу заработной платы в день, установленный для выдачи, на имя  кассира выписывается расходный  кассовый ордер на сумму выплаты заработной платы.

На основании списков для  зачисления на текущие (расчетные) счета  физических лиц, включая операции с  использованием банковских пластиковых  карточек, вкладные (депозитные) счета  ответственный исполнитель производит зачисление сумм на лицевые счета работников учреждения банка.

Начисление заработной платы работникам списочного и несписочного состава  отражается по дебету счета 9301 «Заработная  плата» в корреспонденции со счетом 6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Основанием для начисления оплаты за оказанные услуги, выполненные  работы несписочному составу являются договоры гражданско-правового характера, включая договора подряда и акты приемки-сдачи выполненных работ.

Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами регулируется Порядком отражения в бухгалтерском учете операций по внутрибанковским счетам учреждения ОАО «АСБ Беларусбанк», утвержденного Протоколом заседания Правления АСБ «Беларусбанк» от 26.12.2002г. №51.37.

Активный счет №6570 предназначен для  учета дебиторской задолженности по расчетам с прочими дебиторами. Учет средств на данном счете может осуществляться в разрезе следующих статей: