Отчет по практике в "БМЗ "ПРОГРЕС"

(1)

Якщо  кошти вкладаються з премією, то ефективну ставку процента рекомендується розраховувати за такою формулою

   (2)

Розглянемо  наглядний приклад. ВАТ «БМЗ «Прогрес» здійснило фінансові вкладення в довгострокові облігації іншого емітента. Облігації придбані з дисконтом в 20 000 грн; номінальна вартість — 100 000 грн; курс емісії (вартість придбання) — 80 000 грн. Фіксована ставка процента за облігаціями встановлена на рівні 10 % річних (10 000 грн). Погашення облігації відбудеться через 5 років. Виплата процента здійснюється щорічно в кінці року. Розрахуємо вартість інвестиції, за якою вона відображатиметься у фінансовій звітності підприємства.

Ефективна ставка процента, розрахована за алгоритмом 1, становить 15,5 %. Сума процента за ефективною ставкою визначається як добуток амортизованої собівартості інвестиції (гр. 5) на попередню дату та ефективної ставки процента.

Період	Номінальна   сума процента   (за фіксованою   ставкою), грн	Сума процента   за ефективною   ставкою, грн	Сума   амортизації   дисконту, грн.   (гр. 3 – гр. 2)	Амортизована   собівартість   інвестиції, грн
1	2	3	4	5
На момент   здійснення   інвестицій	—	—	—	80 000
За 1-й рік	10 000	12 400	2400	82 400
За 2-й рік	10 000	12 772	2772	85 172
За 3-й рік	10 000	13 202	3202	88 374
За 4-й рік	10 000	13 698	3698	92 072
За 5-й рік	10 000	14 271	4271	96 343

 

Як бачимо, амортизована собівартість інвестиції не досягла її номінального значення, отже, сума амортизації є дещо заниженою.

 

3.6.  Специфічні напрями організації фінансової діяльності суб'єктів підприємництва

1) Фінансова діяльність підприємства у сфері зовнішньоекономічних відносин.

 Зовнішньоекономічна діяльність — діяльність господарюючих суб’єктів України та іноземних суб’єктів господарської діяльності, побудована на взаємовідносинах між ними, що має місце як на території України, так і за її межами. Таким чином, зовнішньоекономічні відносини охоплюють усі операції, пов’язані з оборотом товарів, робіт, послуг, капіталів. Ця діяльність може бути фінансовою, інвестиційною чи операційною.

До експортних операцій підприємств належать продаж товарів іноземним суб’єктам господарської діяльності з вивезенням або без вивезення цих товарів через митний кордон України, включаючи реекспорт товарів. Реекспорт товарів означає продаж іноземним суб’єктам господарської діяльності та вивезення за межі України товарів, що були раніше імпортовані на територію України.

Імпорт  товарів — це купівля (у т. ч. з оплатою в негрошовій формі) українськими суб’єктами зовнішньоекономічної діяльності в іноземних суб’єктів господарської діяльності товарів із ввезенням або без ввезення цих товарів на територію України, включаючи купівлю товарів, призначених для власного споживання установами та організаціями України, розташованими за її межами.

Зовнішньоекономічна діяльність може бути побудована на формах зустрічної торгівлі між резидентами  та нерезидентами: бартерні операції, кліринг, паралельні угоди, попередні  та зворотні закупки, промислова кооперація.

Варто відзначити, що ВАТ «БМЗ «Прогрес» активно  займається спрямуванням власної продукції  на міжнародній рівень. Споживачами  продукції виробництва ВАТ «БМЗ « Прогрес » є більш 70 підприємств  цукрової промисловості України, країн  СНД і Європи. Протягом багатьох років фахівці технічного і виробничого  управління заводу плідно співпрацюють з Українським науково-дослідним  інститутом цукрової промисловості, Фільтрувальною Асоціацією України, іншими компаніями і організаціями у розробці технології та обладнання, що дає найкращий  економічний ефект в умовах конкретного  підприємства.

Продукція, що випускається заводом, експлуатується на підприємства хімічної та інших  галузей промисловості більш  ніж у 35 країнах світу, і зарекомендувала  себе як надійне, високоефективне і  якісне обладнання.

Платіжні ризики — це основна група ризиків при здійсненні зовнішньоекономічних операцій.

Для мінімізації  цих ризиків слід оптимізувати платіжні умови зовнішньоекономічних контрактів, які включають:

• строки здійснення розрахунків;
• місце виконання платежу;
• спосіб забезпечення платежу для експортера;
• спосіб забезпечення поставки товарів для імпортера.

У практиці фінансової діяльності використовують такі основні способи здійснення розрахунків у рамках зовнішньоекономічних операцій:

• передоплата (авансовий платіж);
• документарний акредитив;
• документарне інкасо;
• платіж по відкритому рахунку.

Так, ВАТ «БМЗ «Прогрес» зважаючи на їх вигідність, використовує  такі форми розрахунків:

• 1) авансовий платіж;
• 2) безвідзивний документарний акредитив;
• 3) документарне інкасо (з гарантією).

 

2) Фінансовий контролінг на підприємстві

Однією з  причин виникнення кризової ситуації на багатьох українських підприємствах  є низький рівень менеджменту. Саме некваліфіковані та помилкові дії  керівництва привели велику кількість  суб’єктів господарювання на межу банкрутства. Істотним фактором, який зумовлює прийняття неправильних управлінських рішень, є відсутність на вітчизняних підприємствах ефективної системи контролінгу.

Підкреслимо, що служби контролiнгу безпосередньо  не приймають рішення, а здійснюють їх підготовку, функціональну та інформаційну підтримку і контроль за реалізацією. Інформаційне забезпечення менеджменту повинно здійснюватись у зрозумілій для користувачів формі. З цією метою відповідна інформація спочатку обробляється, узагальнюється, аналізується і подається користувачам у формі рапортів, звітів, доповідних записок, резюме, рекомендацій, прогнозів тощо.

Провідною метою фінансового контролiнгу  є орієнтація управлінського процесу  на максимізацію прибутку та вартості капіталу власників при мінімізації  ризику і збереженні ліквідності  та платоспроможності підприємства. Для досягнення цієї мети фінансовий контролінг (контролер) вирішує цілий ряд функціональних завдань. Каталог цих завдань, який ставить перед собою кожний фінансовий контролер на ВАТ «БМЗ «Прогрес» наведені у таблиці  7.

Таблиця 7

Каталог функцій і завдань фінансового  контролера на

ВАТ «БМЗ «ПРОГРЕС»

Функції	Завдання
1. Координація	Регулювання інформаційних потоків Координація процесу планування
2. Фінансова стратегія	Активна участь у розробці фінансової стратегії підприємства та координація роботи з планування фінансово-господарської діяльності «Продаж» цілей і планів Вироблення пропозицій щодо адаптації організаційної структури підприємства до обраної стратегії розвитку
3. Планування   та бюджетування	Розробка та постійне вдосконалення внутрішньої методики прогнозування та бюджетування Забезпечення процесу бюджетування Участь у розробці інвестиційних та інших бюджетів
4. Бюджетний   контроль	Внутрішній (управлінський) облік = managerial accounting Участь у складанні річних, квартальних і місячних звітів Аналіз відхилень фактичних показників діяльності від запланованих Забезпечення постійного аналізу та контролю ризиків у фінансово-господарській діяльності, а також розробка заходів щодо їх нейтралізації Виявлення та ліквідація вузьких місць на підприємстві Своєчасне реагування на появу нових можливостей (виявлення та розвиток сильних сторін) Підготовка звіту про виконання бюджетів і розробка пропозицій щодо коригування планів і діяльності (рапортування)
5. Внутрішній консалтинг   та методологічне   забезпечення	Розробка методичного забезпечення діяльності окремих структурних підрозділів Надання консультацій і рекомендацій керівництву підприємства та структурним підрозділам у процесі розробки фінансової стратегії, планування, розробки і впровадження нових продуктів, процесів, систем
6. Внутрішній   аудит та ревізія	Забезпечення постійного контролю за дотриманням співробітниками встановленого документообороту, процедур проведення операцій, функцій і повноважень згідно з покладеними на них обов’язками Проведення внутрішнього аудиту та координація власної діяльності з діями незалежних аудиторських фірм при проведенні зовнішнього аудиту підприємства Забезпечення збереження майна підприємства

 

 

Багато економістів головне  завдання контролінгу вбачають у  координації різних функціональних блоків на підприємстві, зокрема окремих ланок системи управління.

Особливого  прояву функція координації набуває  в процесі планування фінансово-господарської  діяльності підприємства. Йдеться про  необхідність:

а) узгодження дерева цілей з наявними у підприємства ресурсами;

б) узгодження довгострокових планів з визначеними цілями і стратегією розвитку підприємства;

в) приведення у відповідність оперативного планування з довгостроковими планами;

г) координації окремих планів підприємства i зведення їх в єдиний план;

ґ) координації функції контролю та планування;

д) координації системи забезпечення інформації з інформаційними потребами підприємства, які виникають у ході аналізу та планування;

е) узгодження організаційної структури підприємства з виробничими потребами;

є) координація фінансових і виробничих потужностей підприємства.

Отже, координація  забезпечує організацію ефективнішого  використання всіх видів ресурсів (фінансових, трудових, виробничих), якими володіє підприємство. Найважливішими інструментами тут виступають стратегічне, довгострокове планування та бюджетування.

 

3) Бюджетування на підприємстві

Для організації ефективного фінансового  контролінгу на підприємстві рекомендується створення сучасної системи бюджетування, яка б була заснована на розробці і контролі виконання ієрархічної системи бюджетів.

Процес  складання бюджетів і контролю за їх виконанням одержав назву бюджетування. До основних характеристик бюджетування можна віднести:

• короткостроковість (до одного року);
• високий рівень конкретизації;
• внутрішню спрямованість;
• тісну інтеграцію з контролем та аналізом відхилень.

Типова схема бюджетування, що використовується і на ВАТ «БМЗ «Прогрес», у загальному вигляді може включати етапи та строки, наведені в табл. 8.

Таблиця 8

Етапи бюджетування на на ВАТ «БМЗ «Прогрес»

№   з/п	Зміст етапу (заходи)	Виконавці	Строки
1	Вироблення (уточнення) стратегічних цілей	Група стратегічного   планування,   контролер	постійно
2	Оформлення та доведення до менеджерів верхньої і середньої ланок «бюджетної резолюції» (листа з планування)	Центральна   служба контролінгу,   за підписом правління	до 1.07  поточного   року
3	Розробка спеціальних  первинних форм, за якими проводитиметься  збір інформації та доведення цих  форм до відповідальних за їх заповнення працівників чи структурних підрозділів	Відділ   контролінгу	до 1.08  поточного  року
4	Заповнення первинних  форм і направлення їх до відділу  контролінгу	Структурні   підрозділи	до 1.09  поточного  року
5	Розробка фінансових прогнозів, планування та аналіз альтернатив (окреслення альтернативних можливостей залучення та використання ресурсів)	Контролер   у співпраці   з відповідними   службами	до 1.10  поточного  року
6	Збалансування планів шляхом оптимального поєднання наявних  альтернатив	Служби   контролінгу	до 15.10  поточного  року
7	Координація показників різних бюджетів	Служби   контролінгу	до 15.10  поточного  року
8	Фіксація узгоджених показників у конкретних бюджетах	Служби   контролінгу	до 1.11  поточного  року
9	Затвердження  бюджетних показників і доведення  бюджетів до виконавців	Правління,   керівництво   підприємством	до 1.12  поточного  року
10	Бюджетний контроль: визначення відхилень фактичних показників від планових та аналіз причин відхилень	Служби контролінгу   у співпраці   з виконавцями   бюджетів	Бюджетний   та післябюджетний   періоди
11	Рапортування (підготовка проміжних і кінцевих звітів) про  результати виконання бюджетів	Служби   контролінгу	Бюджетний   та після-  бюджетний  періоди
12	Коригування планів і бюджетів відповідно до рекомендацій, що містяться в рапортах	Група стратегічного  планування,   керівництво,   контролер	Бюджетний   та після-  бюджетний   періоди